Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza astazi cazul unui autoturism in leasing folosit de agentul de vanzari pentru comert en-gros, preluare comenzi si alte activitati. Are loc un accident soldat cu dauna aproape totala. Vom stabili astfel daca pana la decontarea contravalorii de catre firma de asigurari, societatea mai are voie sa deduca amortizarea din punct de vedere fiscal. Vom preciza, de asemenea, si daca banii din asigurare sunt impozabili din punct de vedere al impozitului pe profit si al TVA-ului.
Solutia consultantului:Conform pct. 68 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009 , costul de achizitie sau costul de productie al activelor imobilizate cu durate limitate de utilizare economica trebuie redus cu ajustari calculate pentru a diminua valoarea unor astfel de active in mod sistematic de-a lungul duratelor lor de utilizare economica (amortizare).
Amortizarea valorii activelor imobilizate cu durate limitate de utilizare economica reprezinta alocarea sistematica a valorii amortizabile a unui activ pe intreaga durata de utilizare economica. Prin durata de utilizare economica se intelege durata de viata utila, aceasta reprezentand:
a) perioada in care un activ este prevazut a fi disponibil pentru utilizare de catre o entitate; sau
b) numarul unitatilor produse sau al unor unitati similare ce se estimeaza ca vor fi obtinute de entitate prin folosirea activului respectiv.
Punctul 116 al acestor reglementari stabileste ca, in cazul distrugerii totale sau partiale a unor imobilizari corporale, creantele sau sumele compensatorii incasate de la terti, legate de acestea, precum si achizitionarea sau constructia ulterioara de active noi sunt operatiuni economice distincte si trebuie inregistrate ca atare pe baza documentelor justificative.
Astfel, deprecierea activelor se evidentiaza la momentul constatarii acesteia, iar dreptul de a incasa compensatiile se evidentiaza pe seama veniturilor conform contabilitatii de angajamente, in momentul stabilirii acestuia.
Exemple de asemenea compensatii pot fi inregistrate in urmatoarele situatii:
Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
a) sume platite/de platit de catre companiile de asigurare pentru deprecierea sau pierderea unor imobilizari corporale cauzata, de exemplu, de dezastre naturale sau furt;
b) sume acordate de guvern, in schimbul unor imobilizari corporale, de exemplu, terenuri care au fost expropriate.
Asadar, cheltuielile cu amortizarea autoturismului se vor inregistra pana la scoaterea acestuia din functiune in baza documentelor justificative prin care se constata distrugerea totala.
Din punct de vedere fiscal, potrivit pct. 70 indice 2 din normele metodologice date in aplicarea art. 24 din Codul fiscal , pentru perioada in care mijloacele fixe amortizabile nu sunt utilizate cel putin pe o perioada de o luna, recuperarea valorii fiscale ramase neamortizate se efectueaza pe durata normala de utilizare ramasa, incepand cu luna urmatoare repunerii in functiune a acestora, prin recalcularea cotei de amortizare fiscala.
Astfel, amortizarea fiscala nu se va mai calcula incepand cu luna urmatoare producerii accidentului in urma caruia autoturismul nu a mai fost folosit.
Potrivit art. 141 alin. (2) lit. b) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , operatiunile de asigurare si/sau de reasigurare, precum si prestarile de servicii in legatura cu operatiunile de asigurare si/sau de reasigurare efectuate de persoanele impozabile care intermediaza astfel de operatiuni sunt scutite de TVA. Aceste operatiuni sunt scutite de TVA fara drept de deducere, pentru care nu se datoreaza taxa si nu este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii.
Astfel, sumele primite de la societatea de asigurari nu sunt purtatoare de TVA intrucat societatile de asigurare efectueaza operatiuni scutite fara drept de deducere a TVA. Societatea nu are obligatia de a colecta TVA asupra sumei despagubirii primite de la societatea de asigurari.
Incasarea sumei din despagubire de la societatea de asigurari se inregistreaza in contabilitate prin formula contabila:
5121 = 7581
"Conturi la banci in lei" "Venituri din despagubiri,
amenzi si penalitati"
Veniturile din despagubiri sunt venituri impozabile intrucat acestea nu se regasesc printre veniturile neimpozabile prevazute de art. 20 din Codul fiscal .
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Erori contabile / fiscale frecvente si corectarea lorInregistrare in scopuri de TVA. Cod TVA anulat. Se doreste reinceperea activitatiiExport echipamente. Tratament TVADizolvare/radiere societate. Distribuire imobil/teren catre asociati. TVA si impozit din lichidareCum procedam la ajustarea TVA pentru vanzarea unui mijloc fix?Ultimele articole
Impozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceCum a fost modificat impozitul pe profit prin Legea 296/2023Proiect: Anumite firme care platesc impozit pe profit vor avea reguli speciale de impozitareFirme care modifica perioada de amortizare. Care sunt implicatiile contabile si fiscale in acest caz?Articole similare
Cumpararea cu plata in rate. Ce INREGISTRARI CONTABILE facem?Cheltuiala cu protocolul. Ce tratament TVA aplicam la depasirea plafonului?Achizitie autovehicul destinat transportului de persoane. Deducerea TVA si inregistrarile contabileEcotaxa in 2016. Care sunt obligatiile de plata si declaratiile valabile pentru producatori si importatori?Studiu de caz: Regimul TVA aferent unei achizitii auto din GermaniaUltimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorArticole similare
Avansuri incasate in vederea efectuarii de servicii consultanta. Cum facem modificarea vectorului fiscal?Decont depus cu deducere nepermisa a TVA | Ce solutii exista?Tratament contabil si fiscal cheltuieli protocol in 2013Momentul inregistrarii veniturilor in cazul prestarii serviciilor. Cum procedam?Deducerea TVA in cadrul unui contract de leasing. VIDEOUltimele articole
TVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?TVA respins la rambursare. Cum procedam?SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"