InfoTva.ro
O societate comerciala detine o cladire din 2005. In anul 2007 si in anul 2010 imobilul a fost reevaluat, si s-a intocmit un raport de evaluare de catre un expert si de fiecare data s-a marit valoarea.
In prezent in contabilitate se inregistreaza amortizarea contabila aferenta costului istoric (de intrare) ca o cheltuiala cu amortizarea deductibila fiscal, iar suma pentru valoarea cu care s-a marit valoarea cladirii (diferenta de reevaluare) ca o cheltuiala nedeductibila fiscal. Este corect asa?
In conformitate cu punctul 123 din O.M.F.P. nr. 3055/2009 modificat si completat de O.M.F.P. nr. 2869/2010 valoarea obtinuta in urma reevaluarii devine cost istoric.
“(1) In cazul in care, ulterior recunoasterii initiale ca activ, valoarea unui activ imobilizat este determinata pe baza reevaluarii activului respectiv, valoarea rezultata din reevaluare va fi atribuita activului, in locul costului de achizitie/costului de productie sau al oricarei alte valori atribuite inainte acelui activ. In astfel de cazuri, regulile privind amortizarea se vor aplica activului avand in vedere valoarea acestuia, determinata in urma reevaluarii.”
Tinand cont de statul noii valari, si anume acela de cost istoric, cheltuielile cu amortizarea liniara a cladirii sunt deductibilie fiscal (desigur, daca folositi cladirea pentru obtinerea de venituri impozabile).
Daca doriti sa inregistrati separat amortizarea, o puteti face dar conform punctului 124 din O.M.F.P. 3055/2009 modificat si completat de O.M.F.P. 2869/2010, subpunctul (3) :
“ Surplusul din reevaluare inclus in rezerva din reevaluare este capitalizat prin
transferul direct in rezerve (contul 1065 "Rezerve reprezentand surplusul realizat din
Examenul CECCAR 2019. 100 de Subiecte rezolvate!
Examenul de consultant fiscal. Grile si temeiuri legale 2019
Contabilitatea HORECA. Monografii contabile si cazuri practice
rezerve din reevaluare"), atunci cand acest surplus reprezinta un castig realizat.
In sensul prezentelor reglementari castigul se considera realizat la scoaterea din
evidenta a activului pentru care s-a constituit rezerva din reevaluare.
Cu toate acestea, o parte din castig poate fi realizat pe masura ce activul este folosit de entitate. In acest caz, valoarea rezervei transferate este diferenta dintre amortizarea calculata pe baza valorii contabile reevaluate si valoarea amortizarii calculate pe baza costului initial al activului.”
Cu toate acestea, o parte din castig poate fi realizat pe masura ce activul este folosit de entitate. In acest caz, valoarea rezervei transferate este diferenta dintre amortizarea calculata pe baza valorii contabile reevaluate si valoarea amortizarii calculate pe baza costului initial al activului.”
Adica , contabil vorbind , inregistrati :
6811 = 2812 amortizarea recalculata
“Cheltuieli de exploatare „Amortizarea constructiilor”
privind amortizarea imobilizarilor”
105 = 1065 amortizarea aferenta diferentei din reevaluare
“Rezerve din reevaluare” "Rezerve reprezentand surplusul realizat din
rezerve din reevaluare"
Pentru lamuriri suplimentare mai puteti revedea punctele 121 – 126 din Noile reglementari contabile conforme cu directivele europene asa cum au fost reglementate de O.M.F.P. 3055/2009 modificat si completat de O.M.F.P. 2869/2010 si articoulul 22 din Codul fiscal cu normele sale de aplicare.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Tratamentul fiscal al cheltuielii cu amortizarea provenita din reevaluarea unui imobil":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Bucur Ion 2011-10-14 08:25:22
Buna ziua, am o intrebare legata de amortizarea fiscala. Un exemplu o cladire in valoare de 120 lei amortizarea inregistrata 20 lei . Se reevalueaza cladirea cu cifrele rezultate din Indicii preturilor de consum. De exp 1.25% Se scade amortizarea din valoarea contrabila : 120-20 = 100 si se face reevaluarea 100 * 1.25% 100 = 101.25 Amortizarea contabila lunara exp 100 luni = 101.25 /100 = 1.0125 Amortizarea fiscala la ce valoarea de se calculeaza ?