Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam, prin cele ce urmeaza, situatia in care, in urma unui litigiu pentru recuperarea unei creante, o societate recupereaza un imobil care nu acopera valoarea creantei datorate. Vom stabili care va fi monografia contabila adecvata, mentionand ca aceasta operatiune se incadreaza la schimb de active (s-a primit un activ - un imobil - in schimbul unui activ detinut de societate - o creanta).
Schimbul de active este reglementat contabil la punctul 45 alin. (3) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009:
"(3) In cazul schimbului de active, in contabilitate se evidentiaza distinct operatiunea de vinzare/scoatere din evidenta si cea de cumparare/intrare in evidenta, pe baza documentelor
justificative, cu inregistrarea tuturor veniturilor si cheltuielilor aferente operatiunilor. Tratamentul contabil este similar si in cazul prestarilor reciproce de servicii."
De asemenea, acestei operatiuni ii sint aplicabile si prevederile alin. (1) si (2) ale aceluiasi punct referitoare la conditiile legale pentru efectuarea compensarilor intre elemenele de activ (o creanta - a dvs. pentru marfa pe care i-ati livrat-o) si de pasiv (o datorie - prin factura imobilul pe care il primiti) detinute asupra aceleiasi entitati:
"(1) Orice compensare intre elementele de active si datorii sau intre elementele de venituri si cheltuieli este interzisa.
(2) Toate creantele si datoriile trebuie inregistrate distinct in contabilitate, pe baza de documente justificative. Eventualele compensari intre creante si datorii fata de aceeasi entitate efectuate cu
respectarea prevederilor legale pot fi inregistrate numai dupa contabilizarea veniturilor si cheltuielilor corespunzatoare."

Examen Consultant Fiscal 2025

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Asadar, din punct de vedere contabil, pentru a inregistra schimbul celor doua active, trebuie, in prealabil, inregistrate creantele si datoriile, la venituri si, respectiv, cheltuieli, ale frmei dvs fata de entiteatea respectiva.
Creanta a fost deja inregistrata la venituri, odata cu emiterea facturii catre debitorul dvs:
4111 = 707 / 704 5.000 lei
4111 = 4427 1.200 lei
total creanta 6.200 lei.
Mai trebuie inregistrata datoria dvs fata de debitorul, care se naste odata cu primirea imobilului prin factura emisa de executorul judecatoresc:
212 (371) = 404 3.000 lei
4426 (?) = 404 720 lei
total datorie: 3.720 lei.
Cheltuiala contabilizata conform punctului 45 alin. (2) ultima teza, prezentat mai sus, in cazul inregistrarii datoriei, este data de amortizarea imobilului sau de cheltuiala cu valoarea sa ramasa, in cazul in care acesta va fi scos din evidenta sau cedat.
In acest moment se poate efectua operatiunea de compensare:
404 = 4111 3.720 lei.
Compensarea trebuie efectuata in conformitate cu prevederile HG 685/1999 pentru aprobarea Normelor metodologice privind monitorizarea datoriilor nerambursate la scadenta ale contribuabililor, persoane juridice, in vederea diminuarii blocajului financiar si a pierderilor din economie, si Regulamentului de compensare a datoriilor nerambursate la scadenta ale contribuabililor, persoane juridice.
Nota: se utilizeaza contul 212 - daca imobilul va fi utilizat in activitatea firmei dvs - sau 371 - daca se doreste ca imediat acesta sa fie vandut.
Atentie la codurile CAEN aferente vinzarii bunurilor din patrimoniul personal.
Tratamentul fiscal al intregii operatiuni este urmatorul:
Din punctul de vedere al TVA - facturarea imobilului obtinut prin executare silita si problema platii TVA in cazul bunurilor execuate silit prin intermediul unui organ legal de executare sint tratate detaliat in normele date in aplicarea art. 155 alin. (18) din codul fiscal, punctul 73 alin. (4) - (9).
Astfel, avem urmatoarele situatii aferente situatiei dvs, care presupune ca dvs, in calitate de adjudecatar-creditor, nu veti plati valoarea totala a imobilului:
- imobilul poate fi considerat vechi si facturat in regim de scutire fara drept de deducere, conform art. 141 alin. (2) litera f) din codul fiscal, iar debitorul este persoana impozabila inregistrata in scop de TVA:
In aceasta situatie, factura nu contine TVA, deci nu aveti nici o obligatie, iar inregistrarea imobilului in contabilitate se va face fara mentionarea TVA-ului:
212 (371) = 404 3.000 lei.
Compensarea datoriei si a creantei se va face la nivelul sumei de 3.000 lei:
404 = 4111 3.000 lei.
- debitorul, persoana impozabila inregistrata in scop de TVA, a depus notificare prin care a optat pentru taxarea vinzarii imobilului, conform art. 141 alin. (3) din codul fiscal:
In aceasta situatie, factura de executare silita va contine TVA, iar inregistrarea in contabilitate a imobilului se va face si cu mentionarea TVA-ului.
Conform punctului 73 alin. (6) trebuie sa achitati valoarea TVA din factura de executare silita primita ca urmare a vinzarii imobilului catre dvs. Acest TVA se achita in numele debitorului, la trezoreria statului in raza careia este arondat debitorul, pe CIF-ul sau.
Pentru dvs, aceasta plata de TVA la bugetul de stat reprezinta, de fapt, o plata partiala a facturii, iar inregistrarea platii TVA va fi urmatoarea:
404 = 5121 720 lei.
Compensarea datoriei si a creantei se va face tot la nivelul sumei de 3.000 lei (3720-720):
404 = 4111 3.000 lei.
- daca debitorul nu este o persoana impozabila (este o persoana fizica sau un ONG), atunci operatiunea nu intra in sfera TVA (nefiind indeplinita conditia prevazuta la art. 126 alin. (1) litera c) din codul fiscal), iar dvs veti inregistra bunul in contabilitate pe baza actului de adjudecare, fara a mentiona, evident, valoarea TVA:
212 (371) = 404 3.000 lei.
Si in aceasta situatie, compensarea se va face la nivelul sumei de 3.000 lei, insa fara utilizarea ordinelor de compensare daca debitorul este persoana fizica:
404 = 4111 3.000 lei.
Se observa ca indiferent de situatiile care pot aparea, mai ramine un rest de creanta neacoperita de 3.200 lei, care, daca nu va fi stinsa nicicum, va trebui inchisa printr-o cheltuiala:
6588 = 4111 3.200 lei.
Din punctul de vedere al impozitului pe profit - cheltuiala din contul 6588 este nedeductibila, conform art. 21 alin. (4) litera o).
Din punctul de vedere al impozitului pe cladire - imobilul trebuie declarat la Directia de taxe locale conform art. 254 alin. (5) din codul fiscal.
Baza legala:
- functiunea conturilor 411, 658 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009;
- art. 128 alin. (3) litera b) din codul fiscal si punctul 6 alin. (6) din normele aferente.
Sursa: PortalContabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Top 16 intrebari-cheie referitoare la inventariereConsilier - Codul fiscal comentat si actualizat. Studii de caz pentru contabiliManualul contabilului din firmele mici, un instrument esential in 2013!Avalansa de amenzi pentru incalcarea regimului E-factura intra in vigoare din august 2022! Cum sa te feresti - ghid practic, 100% eficientCum este acordata asistenta fiscala contribuabililor de catre ANAFUltimele articole
Cesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleVanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileMicrointreprinderi HORECA 2023: Ce firme si de cand trebuie sa tina cont de plafonul de 500.000 euro?Ghidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anMonografie contabila PFA. Evidenta de gestiuneArticole similare
Schimbare destinatie punct de lucru. Cum ajustam TVA?Contract de factoring. Care sunt inregistrarile contabile?Servicii web hosting din afara UE, pentru un neplatitor de TVA din Romania. Cum faceti inregistrarile contabile?Cesiune creanta debitor insolvabil. INREGISTRARI CONTABILEReziliere contract de leasing. INREGISTRARI CONTABILEUltimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Articole similare
Anunt ANAF: Deductibilitate amortizare fiscalaNerezidenti si certificat de nerezidenta. Ce documente sunt necesare?Analiza comparata a aplicarii TVA la achizitiile de autoturismeAtentie: Vine valul 4 de noutati fiscale 2021! Specialistii explica:Cum deducem cheltuielile pentru unele piese de schimb?Ultimele articole
Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliImpozitul pe profit. Termenul limita de plata in 2025 pentru anul 2024 + un exemplu de calculSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorIMPOZIT PE PROFIT. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleTrecere la IMPOZIT PE PROFIT in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulArticole similare
Procedura de compensare: Consecintele nerespectarii ei. Regulament si sanctiuniStudiu de caz: Compensarea datoriilor reciproce de peste 100 milioane leiCompensarea obligatiilor reciproceStudiu de caz: Cum facem compensarea unor creante?Sistemul TVA la incasare. Cum procedam privind plata furnizorului in cazul executarii silite?Ultimele articole
Spatiu concesionat. Se poate recupera investitia facuta? Ce ne sfatuieste specialistulAchizitie bonuri valorice. Cum aplicam TVA la incasare?Bun obtinut prin executare silita. Regim TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"