Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: Societatea a devenit platitoare de TVA incepand cu data de 05.04.2013. Am nevoie de inregistrarile care trebuiesc facute pentru ajustarea TVA-ului la stocuri. Societarea are 2 gestiuni: -la gestiunea cu amanuntul soldul lui 371 = 11.818,36, iar cel al lui 378 = 3693,18; -la gestiunea la care se tine evidenta la pret de achizitie soldul lui 371 = 5699,53.
Raspuns:Pct. 45 din normele metodologice, date in aplicare pentru art. 145 alin. (4) din Codul fiscal, stabilesc in mod expres ca aveti dreptul sa va deduceti TVA la bunurile si serviciile neconsumate, aflate in stoc la data inregistrarii in scopuri de TVA, considerand ca acestea au fost achizitionate de la un furnizor care le-a facturat cu TVA.
Societatea trebuie sa efectueze un inventar cu stocul de bunuri si servicii existent la data inregistrarii in scopuri de TVA, justifica deducerea TVA in baza unei facturi de aprovizionare de la un furnizor inregistrat in scopuri de TVA in Romania, iar deducerea se poate exercita chiar daca pe factura nu apare codul de TVA al societatii dvs.
Deducerea poate fi exercitata in primul decont de TVA sau intr-un decont ulterior. Considerand ca societatea dvs va aplica sistemul de TVA la incasare si a platit marfurile pentru care va deduce TVA, in acest caz, inregistrarile contabile sunt:
a) pentru stocul de marfa pentru care evidenta se tine la pretul de cumparare, iar stocul provine numai de la partenri inregistrati in scopuri de TVA in Romania cu cota de 24% :
4426 “TVA deductibila” = 371 “Marfuri” 1103,13 lei (5699,53 lei x 24/124);
a) pentru stocul de marfa pentru care evidenta se tine la pretul cu amanuntul, trebuie sa faceti un inventar si sa recalculati pretul de vanzare, conform precizarilor referitoare la statutul furnizorilor si cotei aplicate. De asemenea, daca adaosul este variabil, trebuie analizat fiecare cod de produs si pretul din factura furnizorilor
Manual de politici contabile - Stick USB
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Rolul inventarului este de a demonstra existenta stocului de bunuri si pentru a evidential corect TVA de dedus precum si noul pret de vanzare. Inregistrari contabile:
4426“TVA deductibila” = 371“Marfuri” pentru valoarea TVA.
Daca se doreste pastrarea pretului final de vanzare, dar cu diminuare adaosului consideram corecta inregistrarea 4426 “Marfuri” = 378 “Adaos comecial.”
Pentru exemplificarea ajustarii, va propun urmatorul exemplu:
Soldul debitor al contului 371 la 30.06.2013 este de 10.000 lei, din care cost de achizitie inclusiv TVA este de 9.000 lei si adaos comercial de 1.000 lei conform soldului creditor al contului 378.
Pentru ajustare, se considera ca stocul de marfa de 9.000 lei cuprinde TVA facturata de furnizor si se extrage prin cota recalculata: 9.000 lei x 24/124% = 1.741,94 lei TVA. In mod similar se procedeaza si cu suma TVA aferenta adaosului comercial: 1.000 lei x 24/124% = 193,54 lei TVA. Deci suma TVA neexigibila din stocul de marfa este de 1.935,48 lei, formata din suma de 1.741,93 lei aferenta costului marfurilor aprovizionate si 193,54 lei aferenta adaosului comercial.
Avand in vedere faptul ca la un platitor de TVA descarcarea lunara a costului marfurilor vandute prin aplicarea procentului mediu de adaos comercial se efectueaza prin formula contabila 607 = 371 si 378 = 371 concomitent cu determinarea sumei TVA colectate prin formula contabila 4428 = 371, pentru efectuarea ajustarii va propun urmatoarele inregistrari contabile pentru a nu majora pretul de vanzare cu amanuntul:
4426 = 371 1741,94
378 = 371 193,54
371 = 4428 1935,48
Astfel, dupa inregistrarea in scopuri de TVA, urmare efectuarii ajustarii sumei TVA in beneficiului firmei pe care o reprezentati pentru suma de 1.935.48 lei, valoarea stocului de marfa la pret cu amanuntul (valoarea marfii la “raft”) va fi aceeasi, respectiv 10.000 lei, asa cum a fost inainte de inregistare TVA. In evidenta contabila, dupa ajustare, stocul va avea urmatoarea structura:
Cost marfa 371 7.258,06
Adaos comercial 378 806,46
TVA neexigibila 4428 1.935,48
Total 10.000,00
Asa cum se poate constata, dupa inregistrarea in scopuri de TVA, prin nemodificarea pretului de vanzare cu amanuntul, persoana impozabila pierde 24% din adaosul comercial, dar isi poate recupera de la bugetul de stat suma de 1.741,94 lei prin deducerea TVA aferenta stocului achizitionat anterior inregistrarii.
In concluzie, pentru exercitarea dreptului de deducere, trebuie indeplinite urmatoarele conditii:
1) bunurile din stoc pentru care s-a efectuat ajustarea sa fie utilizate doar pentru operatiuni care dau drept de deducere;
2) justificarea sumei deduse sa fie dovedita prin factura de achizitie sau prin alt document legal aprobat;
3) deducerea sa fie efectuata dupa inregistrare, fie in primul decont de TVA, fie intr-un decont ulterior, fara a se depasi o perioada de 5 ani consecutivi, incepand cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaza celui in care a luat nastere dreptul de deducere. Ajustarile in favoarea societatii se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari si se raportaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 30 “Regularizari taxa dedusa”.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Normele Codului fiscal, modificate din nou. Noile exemple date de legiuitor cu privire la impozitul pe constructiiIn 2012 se incheie programul de dezvoltare a incubatoarelor de afaceriMonitorul Oficial: Formularul 086 valabil pentru 2018Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Consecintele neaplicarii masurilor de simplificareVanzare autoturism. Cum tratam d.p.d.v TVA si impozit pe profit?Ultimele articole
ATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?Grup fiscal. Cine are obligatia de a raspunde la Notificarea de conformare e-TVAImpozitare autoturisme de lux si completarea Declaratiei 216Doua situatii in care se poate modifica perioada fiscala pentru TVA de la trimestru la lunaCalendar ANAF: 3 declaratii importante au ca termen limita data de 31 octombrie 2024Articole similare
Ce obligatii avem la inregistrarea in scopuri de TVA ca urmare a depasirii plafonului de 65.000 euro?Studiu de caz: Anulare din oficiu a codului de platitor TVA pentru o societate fara activitate economica. Ajustare TVA si declaratiiCum procedam daca avem pe stoc marfa defecta? Trebuie colectata si TVA?18 proceduri contabile pentru societati comerciale, gata intocmite!Zoom fiscal: Stabilirea platilor anticipate cu titlu de impozit si stabilirea venitului net anual din activitati independenteUltimele articole
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVATaxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaNeconcordante la verificarea e-TVA privind casele de marcat. Cum trebuie sa procedatiObligativitate SAF-T de la 1 ianuarie 2025. Va mai exista perioada de gratie de la sanctiuni?Registrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Import bunuri. Persoana obligata la plata TVA. Dreptul de deducereCe modificari a adus OMFP 170/2015 in ceea ce priveste functionarea PFA-urilor?Achizitie intracomunitara produse energetice. Ce tratament TVA se aplica?Bilantul contabil pentru folosirea inventarului intermitentTVA la livrarea de bunuriUltimele articole
Calendar ANAF: 3 declaratii importante au ca termen limita data de 31 octombrie 2024Proiect OUG. 5 modificari aduse de Finante titlului VIII Accize si alte taxe specialeTaxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaCalendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"