Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Intrebare: Societatea a devenit platitoare de TVA incepand cu data de 05.04.2013. Am nevoie de inregistrarile care trebuiesc facute pentru ajustarea TVA-ului la stocuri. Societarea are 2 gestiuni: -la gestiunea cu amanuntul soldul lui 371 = 11.818,36, iar cel al lui 378 = 3693,18; -la gestiunea la care se tine evidenta la pret de achizitie soldul lui 371 = 5699,53.
Raspuns:Pct. 45 din normele metodologice, date in aplicare pentru art. 145 alin. (4) din Codul fiscal, stabilesc in mod expres ca aveti dreptul sa va deduceti TVA la bunurile si serviciile neconsumate, aflate in stoc la data inregistrarii in scopuri de TVA, considerand ca acestea au fost achizitionate de la un furnizor care le-a facturat cu TVA.
Societatea trebuie sa efectueze un inventar cu stocul de bunuri si servicii existent la data inregistrarii in scopuri de TVA, justifica deducerea TVA in baza unei facturi de aprovizionare de la un furnizor inregistrat in scopuri de TVA in Romania, iar deducerea se poate exercita chiar daca pe factura nu apare codul de TVA al societatii dvs.
Deducerea poate fi exercitata in primul decont de TVA sau intr-un decont ulterior. Considerand ca societatea dvs va aplica sistemul de TVA la incasare si a platit marfurile pentru care va deduce TVA, in acest caz, inregistrarile contabile sunt:
a) pentru stocul de marfa pentru care evidenta se tine la pretul de cumparare, iar stocul provine numai de la partenri inregistrati in scopuri de TVA in Romania cu cota de 24% :
4426 “TVA deductibila” = 371 “Marfuri” 1103,13 lei (5699,53 lei x 24/124);
a) pentru stocul de marfa pentru care evidenta se tine la pretul cu amanuntul, trebuie sa faceti un inventar si sa recalculati pretul de vanzare, conform precizarilor referitoare la statutul furnizorilor si cotei aplicate. De asemenea, daca adaosul este variabil, trebuie analizat fiecare cod de produs si pretul din factura furnizorilor

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Cartea Verde a Contabilitatii
Rolul inventarului este de a demonstra existenta stocului de bunuri si pentru a evidential corect TVA de dedus precum si noul pret de vanzare. Inregistrari contabile:
4426“TVA deductibila” = 371“Marfuri” pentru valoarea TVA.
Daca se doreste pastrarea pretului final de vanzare, dar cu diminuare adaosului consideram corecta inregistrarea 4426 “Marfuri” = 378 “Adaos comecial.”
Pentru exemplificarea ajustarii, va propun urmatorul exemplu:
Soldul debitor al contului 371 la 30.06.2013 este de 10.000 lei, din care cost de achizitie inclusiv TVA este de 9.000 lei si adaos comercial de 1.000 lei conform soldului creditor al contului 378.
Pentru ajustare, se considera ca stocul de marfa de 9.000 lei cuprinde TVA facturata de furnizor si se extrage prin cota recalculata: 9.000 lei x 24/124% = 1.741,94 lei TVA. In mod similar se procedeaza si cu suma TVA aferenta adaosului comercial: 1.000 lei x 24/124% = 193,54 lei TVA. Deci suma TVA neexigibila din stocul de marfa este de 1.935,48 lei, formata din suma de 1.741,93 lei aferenta costului marfurilor aprovizionate si 193,54 lei aferenta adaosului comercial.
Avand in vedere faptul ca la un platitor de TVA descarcarea lunara a costului marfurilor vandute prin aplicarea procentului mediu de adaos comercial se efectueaza prin formula contabila 607 = 371 si 378 = 371 concomitent cu determinarea sumei TVA colectate prin formula contabila 4428 = 371, pentru efectuarea ajustarii va propun urmatoarele inregistrari contabile pentru a nu majora pretul de vanzare cu amanuntul:
4426 = 371 1741,94
378 = 371 193,54
371 = 4428 1935,48
Astfel, dupa inregistrarea in scopuri de TVA, urmare efectuarii ajustarii sumei TVA in beneficiului firmei pe care o reprezentati pentru suma de 1.935.48 lei, valoarea stocului de marfa la pret cu amanuntul (valoarea marfii la “raft”) va fi aceeasi, respectiv 10.000 lei, asa cum a fost inainte de inregistare TVA. In evidenta contabila, dupa ajustare, stocul va avea urmatoarea structura:
Cost marfa 371 7.258,06
Adaos comercial 378 806,46
TVA neexigibila 4428 1.935,48
Total 10.000,00
Asa cum se poate constata, dupa inregistrarea in scopuri de TVA, prin nemodificarea pretului de vanzare cu amanuntul, persoana impozabila pierde 24% din adaosul comercial, dar isi poate recupera de la bugetul de stat suma de 1.741,94 lei prin deducerea TVA aferenta stocului achizitionat anterior inregistrarii.
In concluzie, pentru exercitarea dreptului de deducere, trebuie indeplinite urmatoarele conditii:
1) bunurile din stoc pentru care s-a efectuat ajustarea sa fie utilizate doar pentru operatiuni care dau drept de deducere;
2) justificarea sumei deduse sa fie dovedita prin factura de achizitie sau prin alt document legal aprobat;
3) deducerea sa fie efectuata dupa inregistrare, fie in primul decont de TVA, fie intr-un decont ulterior, fara a se depasi o perioada de 5 ani consecutivi, incepand cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaza celui in care a luat nastere dreptul de deducere. Ajustarile in favoarea societatii se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari si se raportaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 30 “Regularizari taxa dedusa”.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Procedura de insolventa. Ce implicatii fiscale apar?Transport international de persoane. Tratament TVA - scutiriAchizitii de servicii softwareA fost desemnat punctul central de coordonare in domeniul fiscal intre Romania si UECorectie decont TVA. Cum procedam si care sunt implicatiile fiscale?Ultimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorSpatii de inchiriat. Cum se aplica TVA de catre firmele care inchiriaza spatiiNerezidentii inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAFacturile de avans. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%Articole similare
TVA cursuri. Cum pot fi incluse in categoria celor scutite fara drept de deducere?Cum poate fi modificata perioada fiscala de raportare din trimestru in luna calendaristica daca plafonul legal este depasitSeminarul National de Contabilitate, Ziua II - Totul despre Ordinul 3055Ministrul Muncii: Urmeaza masuri simplificate pentru distribuirea biletelor de tratamentRegularizare TVA. Deducerea taxei pe valoarea adaugata de pe facturile de avansUltimele articole
Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAIntrebari legate de implementarea SAF-T din 2025, pentru firmele care au ca activitate comertulDistrugere punct de lucru in totalitate. Cheltuielile sunt deductibile?Bilant interimar sem. III 2024. Se poate intocmi bilant interimar in luna decembrie?Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAArticole similare
Noile Reglementari Contabile aprobate prin OMFP 1802/2014, in format printat!Afacerea ta la un alt nivel - greseli de evitat si garantia reusiteiReminder ANAF! Pana pe 3 ianuarie 2024 trebuie depuse la fisc mai multe declaratii importanteCheltuieli publicitate prin acordarea de produse cu logoTitlul VI Capitolul IVUltimele articole
SAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAIntrebari legate de implementarea SAF-T din 2025, pentru firmele care au ca activitate comertulPana pe 31 ianuarie 2025 trebuie depuse 3 declaratii fiscale importante la ANAFSAF-T, obligatoriu de la 1 ianuarie 2025 pentru contribuabilii mici. Ce perioada de gratie se aplica
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"