Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieli

Deductibilitate cheltuieli cu stocurile

Potrivit art. 25 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal, sunt nedeductibile cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VII.

Conform pct. 3 al acestei litere, aceste cheltuieli sunt deductibile in urmatoarele situatii/conditii:
3. bunurile/mijloacele fixe amortizabile degradate calitativ, daca se face dovada distrugerii.
Astfel, din punct de vedere al impozitului pe profit, cheltuiala este deductibila daca puteti prezenta dovada distrugerii.

Ajustare TVA in cazul scoaterii din gestiune a stocurilor

Potrivit art. 304 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, nu se ajusteaza deducerea initiala a taxei in cazul bunurilor distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator de persoana impozabila.
Conform pct. 78 alin. (10) lit. d) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in sensul art. 304 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei deductibile in cazul bunurilor de natura stocurilor distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator, in situatii cum ar fi, de exemplu, bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate si pentru care se face dovada distrugerii.

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Eliminare stocuri din evidenta - tratament contabil si fiscal

In continuare vom vedea cum se procedeaza in cazul eliminarii stocurilor din evidenta. O societate neplatitoare de TVA, platitoare de impozit pe profit, fara salariati, a fost preluata incepand cu aprilie 2024 de alt asociat, alt administrator si are alt obiect principal de actibitate - CAEN 8559.

Inainte de modificarea CAEN 8559, societatea a desfasurat si activitati de comert stradal in perioada 2005- 2010. Incepand cu anul 2013 societatea nu a mai desfasurat activitate pana la 31.12.2023. La preluare are in evidentele contabile solduri la conturile 371,378 si 4428 despre care noul asociat/ administrator nu are informatii. Nu exista liste de marfuri, vechiul asociat nu a predat nimic in acest sens, este marfa foarte veche, care nu mai exista. Cum se pot inchide soldurile acestor conturi?

Specialistul ne spune ca stocul de marfuri poate fi casat cu ocazia inventarierii anuale de la data de 31.12.2024 sau poate fi vandut la un pret inferior pretului de achizitie, in conditiile prevazute de OG 99/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata.

Aceasta ordonanta stabileste principiile generale privind desfasurarea activitatii comerciale si urmareste dezvoltarea retelei de distributie a produselor si serviciilor de piata, cu respectarea principiilor liberei concurente, protectiei vietii, sanatatii, securitatii si intereselor economice ale consumatorilor, precum si a mediului.

Cum marfa nu mai exista fizic, nici o vanzare sub cost de achizitie nu puteti efectua, astfel ca singura varianta este cea a casarii.

Pe baza procesului verbal de inventariere in care se constata marfa deteriorata se va lua decizia de casare a acesteia.

Potrivit OMFP 2861/2009, se va numi o Comisie de casare care va intocmi Procesul verbal de casare in care va trebui sa se mentioneze ce se va intampla cu marfa deteriorata (distrugere, obtinere materiale recuperabile etc.).

Pe baza procesului verbal de casare inregistrati scoaterea marfurilor deteriorate din gestiune, prin urmatoarele inregistrari contabile:

371 = 378 cu suma in rosu si
371 = 4428 cu suma in rosu si
6588 = 371 cu suma ramasa in negru

Pentru ca aceste cheltuieli sa fie deductibile la calculul impozitului pe profit trebuie sa aveti in vedere urmatoarele prevederi ale Codului fiscal:

Art. 25 Cheltuieli
(4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VII . Aceste cheltuieli sunt deductibile in urmatoarele situatii/conditii: .
3. bunurile/mijloacele fixe amortizabile degradate calitativ, daca se face dovada distrugerii; 
Normele Metodologice 17(3) In sensul art. 25 alin. (4) lit. c) pct. 3 din Codul fiscal, conditia referitoare la distrugerea stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile se considera indeplinita atat in situatia in care distrugerea se efectueaza prin mijloace proprii, cat si in cazul in care stocurile sau mijloacele fixe amortizabile sunt predate catre unitati specializate.
Daca nu puteti face dovada distrugerii acestor stocuri, cheltuiala cu descarcarea din gestiune a acestora este nedeductibila la calculul impozitului pe profit.