Monografie deductibilitate cheltuieli si TVA aferente utilizarii unor autoturisme

Tags: monografie contabila, deducere tva, codul fiscal

Intrebare: La un leasing financiar, autoturismul este folosit la partea economica si personal, conform OUG 24/2012 deducem 50%. Va rog monografie exemplu :

capital 1420.22 TVA 340.85 cont 167
dobanda 75.07 TVA 18.02 cont 666
dif curs 21.27 TVA 5.10 cont 665
casco 460.15 TVA 0 cont 613
-----------------------------
Total factura 1976.71 363.97
Amortizare lunara 6811-2813=1190.96luna
Va rog sa specificati daca amortizarea este deductibila 100% sau partea nedeductibila intra in costul masinii, daca da, va rog nota contabila

Raspuns: : Referitor la modul de contabilizare propunem urmatoarele inregistrari contabile:
TVA aferenta capitalului:
%        =    401/404
167                    1420.22
4426                    340.85
Limitarea dreptului de deducere
%        =    4426        340.85/2 = 170.43
635.TVA chelt deductibila        170.43/2
635.TVA chelt nedeductibila        170.43/2
Consideram ca valoarea TVA nedeductibila nu se include in costul masinii si din acest motiv se inregistreaza in contul 635 cu analitic distinct.

TVA aferenta dobanzii:
%        =    401/404
666.deductibil                75.07/2
666.nedeductibil            75.07/2
4426                    18.02
Limitarea dreptului de deducere
%        =    4426        18.02/2 = 9.01
666.deductibil                9.01/2
666.nedeductibil            9.01/2

TVA aferenta diferentelor de curs:
%        =    401/404
668.deductibil                21.27/2
668.nedeductibil            21.27/2
4426                    5.10
Limitarea dreptului de deducere
%        =    4426        5.10/2 = 2.55
668.deductbil                2.55/2
668.nedeductibil            2.55/2

TVA aferenta asigurarii:
%        =    401/404
613.deductibil                75.07/2
613.nedeductibil            75.07/2
4426                    18.02
Limitarea dreptului de deducere
%        =    4426        18.02/2 = 9.01
613.deductibil                9.01/2
613.nedeductibil            9.01/2

Cheltuielile privind amortizarea nu intra sub incidenta prevederilor art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal . Cu toate acestea nu consideram ca aceasta prevedere ar trebui interpretata in sensul ca cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile 100%. Cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile in limitele prevazute la art. 24 din Codul fiscal si in masura in care mijloacele fixe sunt utilizate in scopul obtinerii de venituri impozabile. Cu alte cuvinte, pentru stabilirea deductibilitatii cheltuielilor cu amortizarea consider ca va trebui sa va raportati la prevederile generale in ceea ce priveste deductibilitatea cheltuielilor.

Consideram ca cel mai prudent ar fi ca, in cazul in care mijlocul fix respectiv nu este utilizat doar pentru activitatea economica (adica doar pentru obtinerea de venituri impozabile), sa limitati deducerea cheltuielilor cu amortizarea in functie de ponderea cu care mijlocul fix este utilizat pentru activitatea economica.