Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile de mai jos, analizam situatia in care societatea X achizitioneaza o cladire de la societatea Y. Ambele societati sunt SRL, TVA lunar si platitoare de impozit pe profit.
Cladirea are an de fabricatie 1978 si este in proprietatea firmei Y din anul 2005 in urma castigarii unei licitatii. Pe factura din 2005 a fost mentionata taxare inversa. Societatea Y nu a efectuat nicio investitie la cladire.
In sep 2014 Y vinde cladirea lui X. In contractul de vanzare-cumparare se mentioneaza transferul dreptului de proprietate la momentul perfectarii contractului, mai exact in septembrie 2014, iar plata in transe lunare egale pe parcursul a 3 ani. Vanzatorul Y factureaza lunar lui X valoarea incasata conform graficului din contract.
a) Cumparatorul X are obligatia legala de a-l convinge pe Y sa factureze toata valoarea cladirii la livrare, adica la momentul transferului de proprietate?
b) Y emite factura fara TVA?
c) Din moment ce cumparatorul X nu este in posesia facturii pentru toata valoarea cladirii poate inregistra in contabilitate cladirea pe baza contractului de vanzare-cumparare?
d) Ce inregistrari contabile se vor efectua in contabilitatea cumparatorului in baza contractului de vanzare cumparare si a facturii emise lunar tanand cont de cele expuse mai sus?
Corect, din punct de vedere legal, contabil si fiscal, in cazul expus de Dvs., daca transferul proprietatii bunului are loc la data semnarii contractului de vanzare /cumparare si nu dupa efectuarea ultimei plati, vanzatorul trebuie sa emita factura pentru toata valoarea imobilului, la data transferului dreptului de proprietate, respectiv la data semnarii contractului, conform art. 134^1 alin.6 din Codul fiscal, redat mai jos:

Manual de politici contabile - Stick USB

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

SAF-T pentru Contribuabili Mici
"(6) Pentru livrarile de bunuri corporale, inclusiv de bunuri imobile, data livrarii este data la care intervine transferul dreptului de a dispune de bunuri ca si un proprietar. Prin exceptie, in cazul contractelor care prevad ca plata se efectueaza in rate sau al oricarui alt tip de contract care prevede ca proprietatea este atribuita cel mai tarziu in momentul platii ultimei sume scadente, cu exceptia contractelor de leasing, data livrarii este data la care bunul este predat beneficiarului."
In acest sens sunt si prevederile pct. 258 din Ordinul 3055/2009 care impun faptul ca vanzatorul sa isi recunoasca in evidenta contabila veniturile la data transferului dreptului de proprietate a bunului.
Redam mai jos aceste prevederi:
"Pct 258 -din Ordinul 3055/2009 privind contabilitatea cu modificarile si completarile ulterioare prevad:
"(1) In contabilitate, veniturile din vanzari de bunuri se inregistreaza in momentul predarii bunurilor catre cumparatori, al livrarii lor pe baza facturii sau in alte conditii prevazute in contract, care atesta transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor respective, catre clienti.
(2) Veniturile din vanzarea bunurilor se recunosc in momentul in care sunt indeplinite urmatoarele conditii:
(3)
a) entitatea a transferat cumparatorului riscurile si avantajele semnificative care decurg din proprietatea asupra bunurilor;
b) entitatea nu mai gestioneaza bunurile vandute la nivelul la care ar fi facut-o, in mod normal, in cazul detinerii in proprietate a acestora si nici nu mai detine controlul efectiv asupra lor;
c) marimea veniturilor poate fi evaluata in mod credibil;
d) este probabil ca beneficiile economice asociate tranzactiei sa fie generate catre entitate; si
e) costurile tranzactiei pot fi evaluate in mod credibil.
(21) Evaluarea momentului in care o entitate a transferat cumparatorului riscurile si avantajele semnificative aferente dreptului de proprietate asupra bunurilor impune o examinare a circumstantelor in care s-a desfasurat tranzactia. In cele mai multe cazuri, transferul riscurilor si avantajelor aferente dreptului de proprietate coincide cu transferul titlului legal de proprietate sau cu trecerea bunurilor in posesia cumparatorului. Acesta este cazul celor mai multe vanzari cu amanuntul. In alte cazuri, transferul riscurilor si avantajelor aferente dreptului de proprietate apare intr-un moment diferit de cel al transferului titlului legal de proprietate sau de cel al trecerii bunurilor in posesia cumparatorului. Daca o entitate pastreaza doar un risc nesemnificativ aferent dreptului de proprietate, atunci tranzactia reprezinta o vanzare si veniturile sunt recunoscute. De exemplu, un vanzator poate pastra titlul de proprietate asupra bunurilor doar pentru a se asigura ca va incasa suma care se datoreaza. Intr-un asemenea caz, daca entitatea a transferat riscurile si beneficiile semnificative aferente dreptului de proprietate, tranzactia este o vanzare si veniturile sunt recunoscute.
Un alt exemplu cand entitatea pastreaza doar un risc nesemnificativ aferent dreptului de proprietate poate fi o vanzare cu amanuntul, cu o clauza de returnare a banilor in cazul in care clientul nu este satisfacut. In asemenea cazuri, veniturile sunt recunoscute in momentul vanzarii, presupunandu-se ca vanzatorul poate estima in mod fiabil retururile viitoare si poate recunoaste un provizion aferent retururilor pe baza experientei anterioare si a altor factori relevanti."
Insa, avand in vedere faptul ca livrarea imobilului este scutita de TVA fara drept de deducere conform art. 141 alin.2 lit f, furnizorul nu are obligatia emiterii facturii conform art. 155 alin 6 din Codul fiscal redat mai jos.
"(6) Prin exceptie de la alin. (5) lit. a) si d), persoana impozabila nu are obligatia emiterii de facturi pentru operatiunile scutite fara drept de deducere a taxei conform art. 141 alin. (1) si (2)."
Daca insa opteaza pentru facturare, atunci aceasta se va intocmi pentru toata valoarea imobilului conform contract de vanzare -cumparare, si nu la fiecare termen de plata a ratei. Eventual, cu ocazia scadentei ratei, societatea vanzatoare va trimite o notificare de plata.
Obligatia facturarii intervenea in cazul in care vanzarea se face in regim de taxare prin optiune, conform art. 141 alin.2 lit g din Codul fiscal.
b. Y va emite factura fara TVA catre X conform art. 141 alin.2 lit.f din Codul fiscal, avand in vedere faptul ca imobilul nu este considerat nou in sens de TVA, nepunandu-se problema ajustarii vreunui TVA deoarece achizitia imobilului a avut loc anterior datei intrarii Romaniei in UE (respectiv in 2005), iar perioada de ajustare de 5 ani a expirat.
c. Societatea Dvs. poate inregistra in baza contractului de vanzare cumparare imobilul in evidenta contabila. Asa cum am spus mai sus, fiind vanzare in regim de scutire fara drept de deducere, factura nu este obligatorie.
d. Inregistrarea contabila este urmatoarea:
- inregistrarea imobilului cf. contract la valoarea integrala cf. contractului de vanzare-cumparare;
212 = 404 valoare totala
lunar, plata ratei:
404 = 5121
lunar inregistrarea amortizarii:
6811 = 2812
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Alimentare combustibil si comision platit catre stat strain. Cum recuperam TVA-ul?Studiu de caz: Autofactura si depasirea plafonului de protocol in exercitiul financiar precedentInchidere contract leasing financiar. Care va fi tratamentul TVA pentru ultima factura?GHID MFP: Returul marfurilor de la clientiAchizitii din Germania. Inregistrare TVA de plataUltimele articole
Livrari cu plata la scadenta. Cand se emite bonul fiscalCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaCheltuieli deplasare nejustificate. Tratament fiscalGhid balanta de verificare. Inlatura DEFINITIV 5 probleme care iti dau batai de cap cand lucrezi cu balanta de verificareDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAArticole similare
Studiu de caz: Regimul TVA aferent unei achizitii auto din GermaniaDe la 1 ianuarie 2016: TVA se va ajusta ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizareProcedeul rambursarii catre persoane impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in RomaniaNoul formular 088 pune presiune pe mediul de afaceri!Piata europeana de consum inregistreaza noi domenii premianteUltimele articole
Achizitii intracomunitare sub plafon. Tratament fiscal util firmelor cu cod special de TVANoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025TVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentLivrari de BUNURI catre clienti din afara UE. Tratament fiscalAchizitie intracomunitara. Ce trebuie sa stii daca nu esti platitor de TVAArticole similare
Titlul VI Capitolul IInchirierea unui bun imobil pe teritoriul Romaniei. Tratament fiscalProiect ANAF in vederea aplicarii unitare a dispozitiilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.32/2016Inregistrarea in scopuri de TVA a societatilor cu sediul activitatii economice in Romania(Legea societatilor nr. 31/1990)Iunie 2009 - Obligatii fiscale - Termen de declarare si plataUltimele articole
Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAVeniturile obtinute din CHIRII sunt venituri impozabile. Ce obligatii fiscale au persoanele fiziceMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?A fost publicat calendarul seminariilor web ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024Articole similare
Constituirea de provizioane pentru datoriiContract de comodat. Prorata TVANeinregistrari achizitii. Deductibilitate TVAEvidentierea taxarii inverse pentru servicii intracomunitare. Inregistrare import in contabilitateDeducere TVA | Intocmire retur marfaUltimele articole
TVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?TVA respins la rambursare. Cum procedam?SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?Articole similare
Fiscul va monitoriza casele de marcat ale firmelorNontransferuri. Bunuri date in comodat. Ce regim TVA se aplica?Contract de leaseback. Cum intocmim monografia si cum inregistram factura de vanzare?Declaratii fiscale la 21 si 25 iulie. Ce obligatii declarative avem?Ce trebuie sa faceti daca MFP nu a putut sa va prelucreze Declaratia 112Ultimele articole
Impozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300PFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Distribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVA
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"