Cum facem inregistrarea in contabilitate a TVA de plata sau de recuperat stabilit de ANAF?

Tags: tva de plata, recuperat, anaf, inregistrare contabilitate, conturi, deducere, rambursare, impunere

Va fi interesant de urmarit modul in care este solutionata situatia in care o societate primeste o decizie de la ANAF prin care se recunoaste o suma de TVA ca fiind deductibila, dar nu se aproba rambursarea, iar alta suma din cererea de rambursare nu o considera deductibila.

Vom vedea astfel cum se inregistreaza aceste sume in contabilitate si in decont, inclusiv in situatia in care contribuabilul a facut contestatie.

Decizia finala privind suma TVA aprobata la rambursare se  regaseste in Raportul de Inspectie Fiscala semnat si aprobat de conducerea organului de inspectie fiscala. Numai aceste sume pot fi rambursate contribuabilului.
 
Inregistrarile contabile pentru suma TVA de recuperat, suma TVA stabilita suplimentar de plata de catre organele de control si pentru majorari si penalitati sunt urmatoarele, efectuate la data comunicarii deciziei de impunere finale, obtinuta dupa solutionarea contestatiei:
 
- rambursarea TVA de recuperat stabilit in urma controlului fiscal:

5121 "Conturi la banci in lei"     =          4424 "TVA de recuperat"

- pentru TVA de plata stabilit in urma controlului fiscal:
635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" = 4423 "TVA de plata"
- analitic "TVA stabilit la control"

si plata acestuia:
4423 "TVA de plata" = 5121 "Conturi la banci in lei"
 
sau compensarea TVA de plata stabilit in urma controlului cu TVA de rambursat:

4423 "TVA de plata" = 4424 "TVA de recuperat".

Daca aceasta suma nu este achitata la bugetul de stat pana la depunerea decontului de TVA pentru luna in care se face inregistrarea contabila (termenul legal pana la care trebuie achitata suma stabilita suplimentar se mentioneaza in Decizia de impunere), se va trece in decontul de TVA pe randul 36 "Diferente de TVA de plata stabilite de inspectia fiscala prin decizie comunicata si neachitate pana la data depunerii decontului de TVA". Mentionam ca raportarea sumei la acest rand, in cazul in care nu este achitata pana la data depunerii decontului, nu va afecta suma din fisa pe platitor.

- pentru dobanzi si penalitati:
6581 "Despagubiri, amenzi si penalitati" = 4481 "Alte datorii fata de bugetul statului"

si plata acestora la buget:

4481 "Alte datorii fata de bugetul statului" = 5121 "Conturi la banci in lei".
 
Pentru plata majorarilor si penalitatilor aferente TVA exista cont IBAN distinct.

Baza legala:

- art. 21 alin. (4) litera b) din  codul fiscal;

- art. 86 (Decizia de impunere) si 109 (Raportul privind rezultatul inspectiei fiscale) din Codul de procedura fiscala;

- OPANAF 1021/2013 privind aprobarea modelului si continutului formularului "Decizie de impunere privind obligatiile fiscale suplimentare de plata stabilite de inspectia fiscala pentru persoane juridice".

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro