Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: O societate inchiriaza in baza unui contract de inchiriere un autoturism unei alte societati. Asigurarile si impozitul pe autoturism sunt suportate de firma X. Poate firma X sa factureze aceste asigurari (RCA, CASCO) catre firma Y? Daca da, in ce conditii?
Raspuns: Conform art 137 alin (2) lit a si b din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , baza de impozitare a TVA cuprinde urmatoarele:
"a) impozitele si taxele, daca prin lege nu se prevede altfel, cu exceptia TVA;
b) cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare, solicitate de catre furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului. Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului, care fac obiectul unui contract separat si care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii in cauza, se considera cheltuieli accesorii".
Punctul 18 din Normele metodologice de aplicare a acestui articol, prevad urmatoarele:
"(7) Orice cheltuieli cu impozitele si taxele datorate de o persoana impozabila in legatura cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, daca nu sunt incluse in pretul bunurilor livrate ori al serviciilor prestate, ci sunt recuperate de la clienti prin refacturare, se cuprind in baza de impozitare a TVA, potrivit prevederilor art. 137 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. De exemplu, ecotaxa datorata potrivit OUG 196/2005 privind Fondul pentru mediu, aprobata cu modificari si completari prin Legea 105/2006 , cu modificarile si completarile ulterioare, chiar daca nu este cuprinsa in pretul bunurilor livrate, ci este facturata separat, se cuprinde in baza impozabila.
(8) In sensul art. 137 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal , orice cheltuieli accesorii efectuate de persoana care realizeaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii se includ in baza de impozitare a TVA, chiar daca fac obiectul unui contract separat. Cheltuielile accesorii nu reprezinta o tranzactie separata, ci sunt parte componenta a livrarii/prestarii de care sunt legate, urmând aceleasi reguli referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile ca si livrarea/prestarea de care sunt legate. Furnizorul/Prestatorul nu poate aplica structura de comisionar prevazuta la pct. 19 alin. (4) pentru a refactura cheltuieli accesorii si nici pentru a refactura cheltuieli cu impozite si taxe conform prevederilor alin. (7)".
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Achizitii de servicii din afara Romaniei Regim fiscal-contabil
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Avand in vedere aceste prevederi legale, cheltuielile cu impozitul si cheltuielile cu asigurarile pot fi refacturate de societatea X, factura intocmindu-se cu TVA.
In contractul incheiat intre cele 2 societati trebuie sa se prevada faptul ca in costul chiriei nu este inclusa contravaloarea serviciilor prestate de catre societatea X constand in plata impozitului si a asigurarilor si ca aceasta va fi recuperata de la chirias prin refacturare.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
REFACTURARE costuri catre client. Tratament TVA cheltuieliObligatia retragerii din categoria platitorilor de TVA. Consecinte fiscaleRegimul TVA aplicabil cheltuielilor refacturate. Opinia consultantuluiAplicare TVA. Decontul 300. Declaratia 390 sau 349REFACTURARE cheltuieli. Care e regimul fiscal?Ultimele articole
Cladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiTratament contabil privind anularea obligatiilor fiscale accesorii. Analiza cu Ionut JingaREFACTURARE teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?REFACTURARE taxa de acces. Societate platitoare de TVA. Studiu de cazArticole similare
Studiu de caz: Plati catre fondul de mediuEcotaxa in 2016. Care sunt obligatiile de plata si declaratiile valabile pentru producatori si importatori?Aspecte privind fondul de mediu retur ambalaje la furnizorul externSe modifica amenzile pentru firmele care depun cu intarziere declaratia la Fondul de mediuObligatiile de declarare si plata la ,,Fondul de mediu''Ultimele articole
Vanzare produse ambalate: Cum se calculeaza taxa de mediu si cand se declara?Obligatii restante la fondul pentru mediu. Facilitati OG 6/2019Ce obligatii TVA in ce priveste o achizitie intracomunitara de bunuri second-handTermen de plataTermen de declarare si plata 25 maiArticole similare
Se aplica TVA la taxa de 80 lei/tona- fond de mediu conform Ordonantei 31/2013?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"