Tags: venituri din penalitati, cheltuieli de judecata, obligatii fiscale tva, impozit pe venit
In urma unui proces cu un client, acesta a fost obligat printr-o sentinta civila sa achite debitul restant penalitati de intarziere cheltuieli de judecata.
Trebuie sa emitem
factura pentru penalitati si cheltuieli de judecata? Trebuie colectata TVA? Sunt impozitate aceste venituri? Societatea este platitoare de impozit pe microintreprindere.
Conform expertului contabil Amelia Dumitras, pentru sumele care urmeaza a se recupera conform dispozitiei din hotararea judecatoreasca definitiva si irevocabila, nu trebuie emisa o factura deoarece nu are loc o prestare de servicii, dar nici o refacturare de costuri efectuate in legatura cu recuperarea in instanta a creantei in suma de 1.000 lei (suma este pentru exemplificare, din care 200 lei penalitati si 800 lei cheltuieli de judecata). Practic, in acest context, societatea care a avut castig de cauza in instanta nu trebuie tratata drept un cumparator – revanzator al serviciilor platite avocatului astfel incat sa fie obligata sa emita o factura pentru recuperarea costurilor inregistrate. Conform prevederilor art. 319 "Facturarea" din Codul fiscal, emiterea facturii este obligatorie doar pentru livrarea unui bun sau pentru prestarea unui serviciu pentru care locul livrarii, respectiv locul prestarii se considera a fi in Romania, conform prevederilor art. 275 si 278.
Pentru suma TVA dedusa din factura de prestari servicii emisa de catre avocat si executor judecatoresc se efectueaza, conform prevederilor art. 304 alin. (1) din Codul fiscal, ajustarea negativa a sumei TVA deductibile deduse deoarece achizitia respectiva nu a fost destinata realizarii de operatiuni taxabile. Suma TVA astfel ajustata,negativ, inregistrata contabil prin formula 6588 = 4426 se raporteaza doar prin
decontul de TVA cod 300 aferent perioadei in care se primeste hotararea judecatoreasca si se raporteaza la randul 34 “Regularizari taxa dedusa”. In mod sigur, cheltuielile de judecata in suma de 650 lei si cheltuielile de executare in suma de 150 lei includ si suma TVA deductibila dedusa initial de catre furnizor, dar ajustata, negativ. Ajustarea negativa nu se efectueaza in anul 2020 in situatia in care la primirea facturilor aferente serviciilor prestate de catre avocat si/sau executor nu s-a exercitat dreptul de deducere.
Astfel, suma de recuperate inscrisa in hotararea judecatoreasca trebuie tratata drept un prejudiciu de recuperat de la client/persoana vinovata, suma respectiva fiind tratata drept "daune interese" si penalizari pentru plata cu intarziere/neplata facturilor. Evaluarea judiciara a daunelor interese se efectueaza prin hotarare judecatoreasca cu respectarea principiului repararii integrale a prejudiciului. Practic, sumele de bani pe care debitorul/clientul este obligat sa le plateasca creditorului/furnizorului, cu titlu de despagubire, trebuie sa corespunda intinderii prejudiciului cauzat. Prin urmare, din punctul de vedere al TVA, valoarea daunelor-interese si a oricaror alte sume nu intra in baza de impozitare a TVA. In acest sens, am in vedere prevederile art. 286 "Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tarii" alin. (4) lit. b) "Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tarii" alin. (4) lit. b) "Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele: …..
b) sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva/definitiva si irevocabila, dupa caz, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate;"
Totusi, emiterea facturii nu este interzisa, cu atat mai mult cu cat debitorul solicita un astfel de document. Astfel, daca factura se emite, se inscrie doar denumirea fiecarei sume (penalizari cheltuieli de judecata), iar in coloana TVA se inscrie mentiunea "nu intra in baza de impozitare TVA", insotita de inscrierea bazei legale "L. 227/2015 art. 286 alin. (4) lit. b) "
In alta ordine de idei, de retinut este faptul ca aceasta factura emisa in baza hotararii judecatoresti nu se raporteaza, nici de catre emitent, nici de catre primitor, nici prin decontul de TVA cod 300, dar nici prin declaratia informativa cod 394 deoarece suma facturata nu intra in baza de impozitare TVA.
Aceasta factura poate fi utila creditorului/vanzatorului deoarece este un titlul de creanta prin care se face dovada solicitarii sumelor din hotararea judecatoreasca.
Factura este un document justificativ si pentru inregistrarea contabila a veniturilor in creditul contului 7581"Venituri din despagubiri, amenzi si penalitati"/analitic distinct (462 = 7581), fiind aferente cheltuielilor efectuate anterior.

de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Tratament contabil si fiscal vanzare mijloc fix reevaluat
Intrebare:
Vanzare Cabina de paza reevaluata:
S-a achizitionat in Februarie anul 2019 o cabina de paza similara celei din urmatorul link: Cabina de paza Sandwich 2 Palmex, la valoare de intratre de 9860 RON, incadrata la codul 1.1.2.1. in catalogul mijloacelor fixe, cu o durata de viata utila de 8 ani.
In luna Decembrie a aceluiasi an (2019) s-a contractat o firma de evaluare si s-au reevaluat toate cladirile. Aceasta cabina de paza a ajuns la valoarea justa de...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Servicii de intermediere credit
Intrebare:
Avem un contract de comision si o factura aferenta, cu TVA.
Comisionul a fost platit pentru servicii de cautare si facilitare obtinere credit bancar pentru continuarea activitatii societatii - terminare constructii incepute in 2024.
Intrebarea este daca ne putem deduce cheltuiala si TVA-ul aferent, suma fiind destul de mare?
Multumim!
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Vanzare sub cost de achizitie
Intrebare:
Societatea are ca domeniu de activitate prelucrarea cartofilor. Anul trecut s-a cumparat samanta de cartofi, insa o parte din aceasta nu fost plantata, a ramas pe stoc si se doreste vanzarea sub cost de achizitie. Ce implicatii sunt dpdv TVA si impozit daca se vinde sub costul de achizitie?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Tichete si masa calda acordata salariatilor
Intrebare:
O societate acorda salariatilor tichete de masa conform reglementarilor legale (se retine impozit pe salarii si CASS). Suplimentar, acorda o masa calda salariatilor care doresc acest lucru, aceasta masa calda fiind tratata ca si avantaj de natura salariala si pentru care se retine impozit pe salariu si contributii aferente (CAS,CASS,CAM). Aceasta masa calda este asigurata de catre un furnizor al societatii care emite factura in acest sens. Cum trebuie tratata aceasta cheltuiala la...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Leasing operational. Nerezident Ungaria
Intrebare:
Firma noastra, Autonom Services SA, din Romania detine 100% din actiunile Autonom Ungaria. Autonom Ungaria are incheiat cu o firma Rondo din Sibiu un contract de leasing operational pentru o masina, pe care ei o folosesc si pentru operatiunile lor din Romania si pentru cele din Ungaria. Desi le este pus anual la dispozitie certificat de rezidenta fiscala de catre Autonom Ungaria, Rondo Romania opreste lunar 10% din valoarea facturii si o vireaza catre bugetul de stat din Ro cu titlu...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Scoaterea din evidenta contabila a bunurilor donate
Intrebare:
O Societate SRL cu capital majoritar de stat intentioneaza sa doneze doua mijloace de transport (autobuze) amortizate 100% catre un Stat care nu este membru UE, un stoc de piese care se afla in gestiune (pentru autobuze) si carburant care se afla in rezervoarele autobuzelor (trebuie evaluare pentru mijloace fixe de catre un autoevalotor extern pentru a determina valoarea reziduala, aprobare AGA).
1. Care sunt pasii de urmat, monografie contabila pentru a le scoate din...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<