InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 22 Mai. 2020 Exclusiv
In urma unui proces cu un client, acesta a fost obligat printr-o sentinta civila sa achite debitul restant penalitati de intarziere cheltuieli de judecata.
Trebuie sa emitem factura pentru penalitati si cheltuieli de judecata? Trebuie colectata TVA? Sunt impozitate aceste venituri? Societatea este platitoare de impozit pe microintreprindere.
Conform expertului contabil Amelia Dumitras, pentru sumele care urmeaza a se recupera conform dispozitiei din hotararea judecatoreasca definitiva si irevocabila, nu trebuie emisa o factura deoarece nu are loc o prestare de servicii, dar nici o refacturare de costuri efectuate in legatura cu recuperarea in instanta a creantei in suma de 1.000 lei (suma este pentru exemplificare, din care 200 lei penalitati si 800 lei cheltuieli de judecata). Practic, in acest context, societatea care a avut castig de cauza in instanta nu trebuie tratata drept un cumparator – revanzator al serviciilor platite avocatului astfel incat sa fie obligata sa emita o factura pentru recuperarea costurilor inregistrate. Conform prevederilor art. 319 "Facturarea" din Codul fiscal, emiterea facturii este obligatorie doar pentru livrarea unui bun sau pentru prestarea unui serviciu pentru care locul livrarii, respectiv locul prestarii se considera a fi in Romania, conform prevederilor art. 275 si 278.
Conform expertului contabil Amelia Dumitras, pentru sumele care urmeaza a se recupera conform dispozitiei din hotararea judecatoreasca definitiva si irevocabila, nu trebuie emisa o factura deoarece nu are loc o prestare de servicii, dar nici o refacturare de costuri efectuate in legatura cu recuperarea in instanta a creantei in suma de 1.000 lei (suma este pentru exemplificare, din care 200 lei penalitati si 800 lei cheltuieli de judecata). Practic, in acest context, societatea care a avut castig de cauza in instanta nu trebuie tratata drept un cumparator – revanzator al serviciilor platite avocatului astfel incat sa fie obligata sa emita o factura pentru recuperarea costurilor inregistrate. Conform prevederilor art. 319 "Facturarea" din Codul fiscal, emiterea facturii este obligatorie doar pentru livrarea unui bun sau pentru prestarea unui serviciu pentru care locul livrarii, respectiv locul prestarii se considera a fi in Romania, conform prevederilor art. 275 si 278.
Pentru suma TVA dedusa din factura de prestari servicii emisa de catre avocat si executor judecatoresc se efectueaza, conform prevederilor art. 304 alin. (1) din Codul fiscal, ajustarea negativa a sumei TVA deductibile deduse deoarece achizitia respectiva nu a fost destinata realizarii de operatiuni taxabile. Suma TVA astfel ajustata,negativ, inregistrata contabil prin formula 6588 = 4426 se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 aferent perioadei in care se primeste hotararea judecatoreasca si se raporteaza la randul 34 “Regularizari taxa dedusa”. In mod sigur, cheltuielile de judecata in suma de 650 lei si cheltuielile de executare in suma de 150 lei includ si suma TVA deductibila dedusa initial de catre furnizor, dar ajustata, negativ. Ajustarea negativa nu se efectueaza in anul 2020 in situatia in care la primirea facturilor aferente serviciilor prestate de catre avocat si/sau executor nu s-a exercitat dreptul de deducere.
Astfel, suma de recuperate inscrisa in hotararea judecatoreasca trebuie tratata drept un prejudiciu de recuperat de la client/persoana vinovata, suma respectiva fiind tratata drept "daune interese" si penalizari pentru plata cu intarziere/neplata facturilor. Evaluarea judiciara a daunelor interese se efectueaza prin hotarare judecatoreasca cu respectarea principiului repararii integrale a prejudiciului. Practic, sumele de bani pe care debitorul/clientul este obligat sa le plateasca creditorului/furnizorului, cu titlu de despagubire, trebuie sa corespunda intinderii prejudiciului cauzat. Prin urmare, din punctul de vedere al TVA, valoarea daunelor-interese si a oricaror alte sume nu intra in baza de impozitare a TVA. In acest sens, am in vedere prevederile art. 286 "Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tarii" alin. (4) lit. b) "Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tarii" alin. (4) lit. b) "Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele: …..
b) sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva/definitiva si irevocabila, dupa caz, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate;"
Totusi, emiterea facturii nu este interzisa, cu atat mai mult cu cat debitorul solicita un astfel de document. Astfel, daca factura se emite, se inscrie doar denumirea fiecarei sume (penalizari cheltuieli de judecata), iar in coloana TVA se inscrie mentiunea "nu intra in baza de impozitare TVA", insotita de inscrierea bazei legale "L. 227/2015 art. 286 alin. (4) lit. b) "
In alta ordine de idei, de retinut este faptul ca aceasta factura emisa in baza hotararii judecatoresti nu se raporteaza, nici de catre emitent, nici de catre primitor, nici prin decontul de TVA cod 300, dar nici prin declaratia informativa cod 394 deoarece suma facturata nu intra in baza de impozitare TVA.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Contracte de munca suspendate. Isi mai pastreaza firma regimul de microintreprindere? Ce se intampla cu microintreprinderea cand CIM se suspenda | Exemplu practic Una dintre conditiile pentru aplicarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor este...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Metode de stabilire a valorii de piata in tranzactiile intre persoane afiliate Principiul valorii de piata si ajustarea de catre organele fiscale | Cum alegi metoda de stabilire a valorii de piata | Metoda compararii preturilor | Metoda cost plus | Metoda...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Reducerea capitalului social: metode, procedura, monografie contabila si tratament fiscal Cadrul legal al reducerii capitalului social | Metode de reducere a capitalului social | Hotararea AGA pentru reducerea capitalului social | Limitele legale ale reducerii:...citeste mai mult
Aceasta factura poate fi utila creditorului/vanzatorului deoarece este un titlul de creanta prin care se face dovada solicitarii sumelor din hotararea judecatoreasca.
Factura este un document justificativ si pentru inregistrarea contabila a veniturilor in creditul contului 7581"Venituri din despagubiri, amenzi si penalitati"/analitic distinct (462 = 7581), fiind aferente cheltuielilor efectuate anterior.
Suma veniturilor astfel inregistrate se supune impozitului pe venit microintreprindere deoarece aceasta categorie de venituri nu se incadreaza in categoria veniturilor care se exclud din baza de impozitare, asa cum sunt enumerate la art. 53 alin. (1) de la lit. a) la lit. m).
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Taxa auto: se-ngroasa gluma pentru autoritatile romane?Noutati legislative anuntate recent de ANAFNoutati legislatie Fiscala 10-14 noiembrie 2008 - Monitorul OficialContribuabilii dezactivati de Fisc si drepturile lorRecuperare CHELTUIELI DE JUDECATA pentru care nu s-a colectat TVAUltimele articole
Achitare CHELTUIELI DE JUDECATA. Cum se procedeaza cu TVA-ul dedus?OUG 40/2015 privind gestionarea financiara a fondurilor europene pentru perioada de programare 2014-2020Cheltuielile de judecata sunt purtatoare de TVA?TVA pe tranzactii imobiliare: piata asteapta raspunsul UE
Mai multe articole despre cheltuieli de judecata
Articole similare
Anulare cod TVA. 3 studii de caz importanteReinregistrarea in scopuri de TVA. OBLIGATII FISCALE TVAAnularea din oficiu a codului de TVA. OBLIGATII FISCALE TVA pentru firmeOBLIGATII FISCALE TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFFirme in regim special de scutire care presteaza servicii electronice. Ce OBLIGATII FISCALE TVA exista?Ultimele articole
Obligatii fiscale aferente inchiderii exercitiului privind TVA
Mai multe articole despre obligatii fiscale tva
Articole similare
Cum pot trece microintreprinderile la plata impozitului pe profit in 2023Reduceri de impozit aferente anului 2021: D101 trebuie depusa pana pe data de 25 iunie 2022OPANAF 878 din 2013: Noile prevederi pentru declararea impozitelorPrestari servicii UE. Firma neinregistrata in Romania in scop de TVA. Cum procedam?Veniturile din dobanzi realizat de catre nerezidenti. Ce impozite calculam?Ultimele articole
IMPOZIT PE VENITuri din alte surse. Cota aplicabila + conditii de incadrarePlafon TVA 2025: Ce trebuie sa stii despre plafonul TVA daca ai deschis o firma in 2025Declaratia 700 trebuie depusa pentru scoaterea din evidenta a CAS, CASS si CAMTaxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorIMPOZIT PE VENIT. Cine NU plateste impozit in 2025 + un studiu de caz util
Mai multe articole despre impozit pe venit
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
