Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In studiul de caz selectat pentru analiza de mai jos, stabilim cand este obligata, conform legislatiei nationale, o societate platitoare de TVA in Romania, indiferent de obiectul sau de activitate, sa se inregistreze in scopuri de TVA in alta tara si sa emita facturi cu TVA aferent acelei tari.
Vom vedea daca exista o regula generala in functie de locul prestarii sau in functie de alte criterii (calitatea beneficiarului, natura tranzactiei etc., precum si in ce mod se va emite o astfel de factura in acest caz: daca se va trece codul de TVA obtinut in celalalt stat si daca se va calcula pe factura cota de TVA aferenta acelui stat.
Totodata, stabilim cum se va face inregistrarea in contabilitate a TVA-ului ce urmeaza sa fie colectat si platit in alta tara. Un exemplu concret ar fi prestarea de servicii pe cale electronica catre consumatori persoane fizice din UE. Vom vedea si ce alte exemple ar mai putea exista.
Legislatia nationala nu poate impune inregistrarea unei societati platitoare de TVA in Romania sa se inregistreze in scopuri de TVA la autoritatea fiscala din alt stat membru. Legislatia nationala impune inregistrarea in Romania a unei persoane impozabile care nu este stabilita pe teritoriul Romaniei, dar desfasoara pe teritoriul Romaniei operatiuni taxabile, operatiuni scutite cu drept de deducere (exporturi, livrari intracomunitare de bunuri), achizitii intracomunitare de bunuri si operatiuni scutite fara drept de deducere (daca opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxare, de exemplu, arendarea, inchirierea de bunuri imobile). De asemenea, inregistrarea in scopuri de TVA in Romania a unei persoane impozabile stabilita pe teritoriul unui stat membru este obligatorie numai daca acea persoana impozabila are un sediu fix in Romania. In acest context, aduc drept argument prevederile art. 316 alin. (2), (4), (5) si (6) din Codul fiscal.
Aceste prevederi sunt reglementate in Romania prin armonizarea cu prevederile Directivei CEE nr. 112/2006 privind taxa pe valoarea adaugata. Aceiasi obligatie privind armonizarea o au si celelalte state membre, motiv pentru care, prevederi similare se regasesc in legislatia fiscala aplicabila in fiecare stat membru.
Astfel, orice persoana impozabila din Romania care va desfasura, efectiv, operatiuni pentru care locul achizitiei sau locul livrarii sau locul prestarii in cazul serviciilor legate direct de bunuri imobile va fi pe teritoriul altui stat membru decat Romania, va fi obligata sa se inregistreze in acel stat membru, conform procedurilor interne adoptate de catre fiecare autoritate fiscala. Trebuie retinut faptul ca inregistrarea in scopuri de TVA trebuie efectuata inainte de a desfasura activitatile respective, indiferent de valoarea acestora, deoarece plafonul de scutire nu este aplicabil persoanelor impozabile care au sediul social in alt stat membru decat cel pe teritoriul caruia realizeaza operatiuni din sfera de aplicare a TVA.
In ceea ce priveste serviciile electronice la care faceti referire, inregistrarea nu se efectueaza, obligatoriu, in Romania, caz in care persoana impozabila se poate inregistra in regim special in oricare alt stat membru. In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 316 alin. (5) din Codul fiscal
.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF
"Prin exceptie de la prevederile alin. (4), pentru serviciile electronice, de telecomunicatii, de radiodifuziune sau de televiziune prestate catre persoane neimpozabile din Romania, nu se inregistreaza in Romania persoanele care s-au inregistrat intr-un alt stat membru pentru aplicarea unuia dintre regimurile speciale prevazute la art. 314 si 315. " . Inregistrarea poate fi efectuata in oricare alt stat membru, pentru serviciile prestate catre persoane fizice situate in diverse state membre, dar cu obligatia colectarii TVA prin aplicarea cotei TVA utilizata in fiecare stat membru pe teritoriul caruia se afla persoana neimpozabila, in calitate de beneficiar al serviciilor respective.
Daca o societate din Romania va fi obligata sa se inregistreze TVA in alt stat membru, este recomandabil ca suma TVA datorata bugetului de stat respectiv sa se inregistreze, de exemplu, in creditul contului 462 "Creditori", pe conturi analitice distincte. De asemenea, suma TVA deductibila aferenta achizitiilor efectuate in scopul desfasurarii activitatii pe teritoriul acelui stat membru, poate fi inregistrata in debitul contului 462, analitic distinct. De exemplu:
- achizitia de bunuri:
% = 401
303
462.01
- prestarea de servicii:
411 = %
704
462.02
Factura se emite conform legislatiei fiscale din statul membru de inregistrare, prin inscrierea codului de TVA emis de acel stat membru.
- inchiderea conturilor de TVA:
462.02 = 462.01
- virarea sumei TVA de plata, daca suma TVA colectata este mai mare decat suma TVA dedusa:
462.02 = 5124
Valoarea acestor operatiuni nu se vor raporta prin decontul de TVA cod 300 utilizat in Romania, ci printr-un decont similar, impus de legislatia fiscala din statul membru de inregistrare.
In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca societatea din Romania se poate inregistra printr-un reprezentant fiscal intr-un stat membru, daca nu doreste sa se inregistreze direct la autoritatea fiscala din acel stat membru. In acest caz, toate obligatiile fiscale vor fi indeplinite de catre acel reprezentant fiscal, dar obligatiile contabile vor fi responsabilitatea societatii din Romania.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Locul achizitiei intracomunitare de bunuriNetransmiterea unui cod de TVA nu e o conditie obligatorie pentru scutirea TVA pentru o livrare intracomunitara. Decizie CJEActivitate economica persoana fizica. Obligatia inregistrarii in scopuri de TVAAnunt ANAF: modificari TVA de la 25 iulieNoutati fiscale si modificari: inregistrarea in Registrul persoanelor impozabile care aplica TVA la incasareUltimele articole
Cum se declara TVA-ul de import in SAF-TJoi, 10 august 2023, termenul limita pentru depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVAAchizitie intracomunitara cu TVA. Cum se inregistreaza corect factura receptionata?Cod de TVA utilizat pentru facturare in Declaratia 390. Prestari intracomunitare de servicii. Studiu de cazArticole similare
Tratament fiscal TVA aplicabil despagubirilor: Documente si MONOGRAFIE CONTABILATransport persoane prin Bolt. Exemplu de MONOGRAFIE CONTABILADebitor intrat in insolventa. Cum se recupereaza TVA-ul si cum poate fi scos din evidenta debitul?Leasing financiar autoturism. MONOGRAFIE CONTABILA pentru ajustarea de TVAANAF a colectat venituri bugetare colectate in suma de 23,10 miliarde de lei. Prioritatea Agentiei: rambursarea sumelor cuvenite din TVAUltimele articole
D300 in 2025. Cum sa refacturati cheltuielile si o MONOGRAFIE CONTABILA utilaONG fara activitate economica in 2025. Obligatii declarative + o MONOGRAFIE CONTABILA utilaFinantare ONG. MONOGRAFIE CONTABILA utila contribuabililor in acest cazSAGA software. Cum sa modificati cota TVA in programLeasing operational. TOT ce trebuie sa stii + o MONOGRAFIE CONTABILA utilaArticole similare
Mostre realizate de societate si neacordate beneficiarilor. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Retrospectiva: Modificarea unor formulare utilizate la inregistrarea in scopuri de TVAAplicarea sistemului TVA la incasare. Opinia expertuluie-Factura: Ghid Complet pentru 2024Cetatenii care nu sunt inca vaccinati vor putea calatori in alta tara din UE?Ultimele articole
Firma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%Platitor vs. neplatitor de TVA. Aspecte contabile si fiscaleTVA la incasare ANAF. Cine si in ce conditii poate aplica sistemulCheltuielile deductibile. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi deductibile?Articole similare
E-Transport. Firmele care lucreaza in sistem lohn sunt OBLIGATE sa declare bunurile care nu intra in categoria celor cu risc fiscal?Modificarea procedurii de emitere a facturii, reglementarea fiscala a facturii electroniceOUG 32/2016 modifica impozitul pe venit si cota de TVAStudiu de caz: Anularea dreptului de deducere pentru achizitii intracomunitare de SERVICII. Inchiriere de personalDeducere cheltuieli cu franciza. Cum procedam in ce priveste facturarea?Ultimele articole
Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si SERVICIIlor agricole cu TVA 11%Transport marfa. Cota TVA in SEPTEMBRIE 2025 pentru SERVICIIle aferente lunii IULIEPlafon TVA de 395.000 lei. Firmele pot solicita iesirea de la TVA daca NU depasesc plafonul?Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVAe-TVA si Notificarea de conformare. Ce faci cand ai emis facturi fara TVAArticole similare
Documentar fiscal: TVA. Livrari de bunuri catre sineBaza de impozitare TVA bunuri acordate drept cota de distributie in cadrul societatilor agricoleRegim TVA aplicat serviciilor de procesareJoi, 20 iunie 2024, termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareFormulare pentru inregistrarea in scopuri de TVA la depasirea plafonului de 220.000 lei. Ce obligatii avem?Ultimele articole
CCF propune modificari asupra proiectului pe TVA al Finantelor. Firmele mici ar putea fi afectateSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Noutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Livrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscal
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"