Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In studiul de caz selectat pentru analiza de mai jos, stabilim cand este obligata, conform legislatiei nationale, o societate platitoare de TVA in Romania, indiferent de obiectul sau de activitate, sa se inregistreze in scopuri de TVA in alta tara si sa emita facturi cu TVA aferent acelei tari.
Vom vedea daca exista o regula generala in functie de locul prestarii sau in functie de alte criterii (calitatea beneficiarului, natura tranzactiei etc., precum si in ce mod se va emite o astfel de factura in acest caz: daca se va trece codul de TVA obtinut in celalalt stat si daca se va calcula pe factura cota de TVA aferenta acelui stat.
Totodata, stabilim cum se va face inregistrarea in contabilitate a TVA-ului ce urmeaza sa fie colectat si platit in alta tara. Un exemplu concret ar fi prestarea de servicii pe cale electronica catre consumatori persoane fizice din UE. Vom vedea si ce alte exemple ar mai putea exista.
Legislatia nationala nu poate impune inregistrarea unei societati platitoare de TVA in Romania sa se inregistreze in scopuri de TVA la autoritatea fiscala din alt stat membru. Legislatia nationala impune inregistrarea in Romania a unei persoane impozabile care nu este stabilita pe teritoriul Romaniei, dar desfasoara pe teritoriul Romaniei operatiuni taxabile, operatiuni scutite cu drept de deducere (exporturi, livrari intracomunitare de bunuri), achizitii intracomunitare de bunuri si operatiuni scutite fara drept de deducere (daca opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxare, de exemplu, arendarea, inchirierea de bunuri imobile). De asemenea, inregistrarea in scopuri de TVA in Romania a unei persoane impozabile stabilita pe teritoriul unui stat membru este obligatorie numai daca acea persoana impozabila are un sediu fix in Romania. In acest context, aduc drept argument prevederile art. 316 alin. (2), (4), (5) si (6) din Codul fiscal.
Aceste prevederi sunt reglementate in Romania prin armonizarea cu prevederile Directivei CEE nr. 112/2006 privind taxa pe valoarea adaugata. Aceiasi obligatie privind armonizarea o au si celelalte state membre, motiv pentru care, prevederi similare se regasesc in legislatia fiscala aplicabila in fiecare stat membru.
Astfel, orice persoana impozabila din Romania care va desfasura, efectiv, operatiuni pentru care locul achizitiei sau locul livrarii sau locul prestarii in cazul serviciilor legate direct de bunuri imobile va fi pe teritoriul altui stat membru decat Romania, va fi obligata sa se inregistreze in acel stat membru, conform procedurilor interne adoptate de catre fiecare autoritate fiscala. Trebuie retinut faptul ca inregistrarea in scopuri de TVA trebuie efectuata inainte de a desfasura activitatile respective, indiferent de valoarea acestora, deoarece plafonul de scutire nu este aplicabil persoanelor impozabile care au sediul social in alt stat membru decat cel pe teritoriul caruia realizeaza operatiuni din sfera de aplicare a TVA.
In ceea ce priveste serviciile electronice la care faceti referire, inregistrarea nu se efectueaza, obligatoriu, in Romania, caz in care persoana impozabila se poate inregistra in regim special in oricare alt stat membru. In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 316 alin. (5) din Codul fiscal
.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
"Prin exceptie de la prevederile alin. (4), pentru serviciile electronice, de telecomunicatii, de radiodifuziune sau de televiziune prestate catre persoane neimpozabile din Romania, nu se inregistreaza in Romania persoanele care s-au inregistrat intr-un alt stat membru pentru aplicarea unuia dintre regimurile speciale prevazute la art. 314 si 315. " . Inregistrarea poate fi efectuata in oricare alt stat membru, pentru serviciile prestate catre persoane fizice situate in diverse state membre, dar cu obligatia colectarii TVA prin aplicarea cotei TVA utilizata in fiecare stat membru pe teritoriul caruia se afla persoana neimpozabila, in calitate de beneficiar al serviciilor respective.
Daca o societate din Romania va fi obligata sa se inregistreze TVA in alt stat membru, este recomandabil ca suma TVA datorata bugetului de stat respectiv sa se inregistreze, de exemplu, in creditul contului 462 "Creditori", pe conturi analitice distincte. De asemenea, suma TVA deductibila aferenta achizitiilor efectuate in scopul desfasurarii activitatii pe teritoriul acelui stat membru, poate fi inregistrata in debitul contului 462, analitic distinct. De exemplu:
- achizitia de bunuri:
% = 401
303
462.01
- prestarea de servicii:
411 = %
704
462.02
Factura se emite conform legislatiei fiscale din statul membru de inregistrare, prin inscrierea codului de TVA emis de acel stat membru.
- inchiderea conturilor de TVA:
462.02 = 462.01
- virarea sumei TVA de plata, daca suma TVA colectata este mai mare decat suma TVA dedusa:
462.02 = 5124
Valoarea acestor operatiuni nu se vor raporta prin decontul de TVA cod 300 utilizat in Romania, ci printr-un decont similar, impus de legislatia fiscala din statul membru de inregistrare.
In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca societatea din Romania se poate inregistra printr-un reprezentant fiscal intr-un stat membru, daca nu doreste sa se inregistreze direct la autoritatea fiscala din acel stat membru. In acest caz, toate obligatiile fiscale vor fi indeplinite de catre acel reprezentant fiscal, dar obligatiile contabile vor fi responsabilitatea societatii din Romania.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Monografie leasing rata si avans. Deductibilitatea TVAAchizitii din Germania. INREGISTRARE TVA de plataNu uitati sa depuneti Declaratia 092In atentia celor inregistrati in scopuri de TVA: se apropie termenul pentru Declaratia 092TVA colectat si neexigibil la anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Care e tratamentul fiscal?Ultimele articole
Cum se declara TVA-ul de import in SAF-TJoi, 10 august 2023, termenul limita pentru depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVAAchizitie intracomunitara cu TVA. Cum se inregistreaza corect factura receptionata?Cod de TVA utilizat pentru facturare in Declaratia 390. Prestari intracomunitare de servicii. Studiu de cazArticole similare
Impunere TVA din oficiu. MONOGRAFIE CONTABILA necesara contribuabililorMONOGRAFIE CONTABILA necesara firmelor care deconteaza ochelari de vedere angajatilorImobilizare necorporala: magazin online. Cum inregistram factura?Tratamentul TVA aplicat facturilor de leasing. MONOGRAFIE CONTABILAAveti Caietul Conferintei Nationale de Contabilitate?Ultimele articole
SAGA software. Cum sa modificati cota TVA in programLeasing operational. TOT ce trebuie sa stii + o MONOGRAFIE CONTABILA utilaProsumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE CONTABILA explicataVoucher emag. MONOGRAFIE CONTABILA pentru achizitia de vouchere emagNeplatitor de TVA. MONOGRAFIE CONTABILA in cazul importului de bunuriArticole similare
Tratament TVA pentru vanzare bunuri onlineConfederatie patronala: Legislatia fiscala este din ce in ce mai greu de inteles si aplicat, incurajeaza evaziuneaAjustarea bazei de impozitare a TVA in cazul declararii in stare de faliment a cumparatoruluiPremii comercialeSfera plafonului de inregistrare ca platitor de TVA. Sa nu risipim veniturile firmeiUltimele articole
Codul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiCota TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025SAGA software. Cum sa modificati cota TVA in programAi primit Notificare de conformare de la ANAF? Cum sa eviti o eventuala decizie de impunereDeclaratia 010. Pana cand o poti depune pentru a renunta la codul de TVA prin optiuneArticole similare
Depasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAAtentie! Certificatele digitale pentru semnatura electronica trebuie reinnoite anualReactiile contra Split TVA continua! 3 argumenteNoua propunere de la ANAF: Registrul national electronic de evidenta a caselor de marcatStudiu de caz: Exercitarea dreptului de deducere pentru taxa aferenta achizitiilor utilizate in folosul operatiunilor taxabileUltimele articole
e-TVA si Notificarea de conformare. Ce faci cand ai emis facturi fara TVAActivitate de Uber si Bolt in Romania. Cum si in ce conditii pot deduce cheltuielileMajorare TVA la 21%. Ce cota TVA se aplica pentru SERVICII prestate INAINTE de 1 august 2025e-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareDeclaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVAArticole similare
Combustibil pentru alimentare utilaje. Cum se realizeaza deducerea TVA?Calendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiLivrari de bunuri scutite cu drept de deducere a TVAScutiri de TVA pentru intermediariReinregistrare TVA in cazul unei societati cu Cod TVA anulat din oficiuUltimele articole
CCF propune modificari asupra proiectului pe TVA al Finantelor. Firmele mici ar putea fi afectateSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Noutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Livrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscal
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"