Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In studiul de caz selectat pentru analiza de mai jos, stabilim cand este obligata, conform legislatiei nationale, o societate platitoare de TVA in Romania, indiferent de obiectul sau de activitate, sa se inregistreze in scopuri de TVA in alta tara si sa emita facturi cu TVA aferent acelei tari.
Vom vedea daca exista o regula generala in functie de locul prestarii sau in functie de alte criterii (calitatea beneficiarului, natura tranzactiei etc., precum si in ce mod se va emite o astfel de factura in acest caz: daca se va trece codul de TVA obtinut in celalalt stat si daca se va calcula pe factura cota de TVA aferenta acelui stat.
Totodata, stabilim cum se va face inregistrarea in contabilitate a TVA-ului ce urmeaza sa fie colectat si platit in alta tara. Un exemplu concret ar fi prestarea de servicii pe cale electronica catre consumatori persoane fizice din UE. Vom vedea si ce alte exemple ar mai putea exista.
Legislatia nationala nu poate impune inregistrarea unei societati platitoare de TVA in Romania sa se inregistreze in scopuri de TVA la autoritatea fiscala din alt stat membru. Legislatia nationala impune inregistrarea in Romania a unei persoane impozabile care nu este stabilita pe teritoriul Romaniei, dar desfasoara pe teritoriul Romaniei operatiuni taxabile, operatiuni scutite cu drept de deducere (exporturi, livrari intracomunitare de bunuri), achizitii intracomunitare de bunuri si operatiuni scutite fara drept de deducere (daca opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxare, de exemplu, arendarea, inchirierea de bunuri imobile). De asemenea, inregistrarea in scopuri de TVA in Romania a unei persoane impozabile stabilita pe teritoriul unui stat membru este obligatorie numai daca acea persoana impozabila are un sediu fix in Romania. In acest context, aduc drept argument prevederile art. 316 alin. (2), (4), (5) si (6) din Codul fiscal.
Aceste prevederi sunt reglementate in Romania prin armonizarea cu prevederile Directivei CEE nr. 112/2006 privind taxa pe valoarea adaugata. Aceiasi obligatie privind armonizarea o au si celelalte state membre, motiv pentru care, prevederi similare se regasesc in legislatia fiscala aplicabila in fiecare stat membru.
Astfel, orice persoana impozabila din Romania care va desfasura, efectiv, operatiuni pentru care locul achizitiei sau locul livrarii sau locul prestarii in cazul serviciilor legate direct de bunuri imobile va fi pe teritoriul altui stat membru decat Romania, va fi obligata sa se inregistreze in acel stat membru, conform procedurilor interne adoptate de catre fiecare autoritate fiscala. Trebuie retinut faptul ca inregistrarea in scopuri de TVA trebuie efectuata inainte de a desfasura activitatile respective, indiferent de valoarea acestora, deoarece plafonul de scutire nu este aplicabil persoanelor impozabile care au sediul social in alt stat membru decat cel pe teritoriul caruia realizeaza operatiuni din sfera de aplicare a TVA.
In ceea ce priveste serviciile electronice la care faceti referire, inregistrarea nu se efectueaza, obligatoriu, in Romania, caz in care persoana impozabila se poate inregistra in regim special in oricare alt stat membru. In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 316 alin. (5) din Codul fiscal
.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

SAF-T pentru Contribuabili Mici
"Prin exceptie de la prevederile alin. (4), pentru serviciile electronice, de telecomunicatii, de radiodifuziune sau de televiziune prestate catre persoane neimpozabile din Romania, nu se inregistreaza in Romania persoanele care s-au inregistrat intr-un alt stat membru pentru aplicarea unuia dintre regimurile speciale prevazute la art. 314 si 315. " . Inregistrarea poate fi efectuata in oricare alt stat membru, pentru serviciile prestate catre persoane fizice situate in diverse state membre, dar cu obligatia colectarii TVA prin aplicarea cotei TVA utilizata in fiecare stat membru pe teritoriul caruia se afla persoana neimpozabila, in calitate de beneficiar al serviciilor respective.
Daca o societate din Romania va fi obligata sa se inregistreze TVA in alt stat membru, este recomandabil ca suma TVA datorata bugetului de stat respectiv sa se inregistreze, de exemplu, in creditul contului 462 "Creditori", pe conturi analitice distincte. De asemenea, suma TVA deductibila aferenta achizitiilor efectuate in scopul desfasurarii activitatii pe teritoriul acelui stat membru, poate fi inregistrata in debitul contului 462, analitic distinct. De exemplu:
- achizitia de bunuri:
% = 401
303
462.01
- prestarea de servicii:
411 = %
704
462.02
Factura se emite conform legislatiei fiscale din statul membru de inregistrare, prin inscrierea codului de TVA emis de acel stat membru.
- inchiderea conturilor de TVA:
462.02 = 462.01
- virarea sumei TVA de plata, daca suma TVA colectata este mai mare decat suma TVA dedusa:
462.02 = 5124
Valoarea acestor operatiuni nu se vor raporta prin decontul de TVA cod 300 utilizat in Romania, ci printr-un decont similar, impus de legislatia fiscala din statul membru de inregistrare.
In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca societatea din Romania se poate inregistra printr-un reprezentant fiscal intr-un stat membru, daca nu doreste sa se inregistreze direct la autoritatea fiscala din acel stat membru. In acest caz, toate obligatiile fiscale vor fi indeplinite de catre acel reprezentant fiscal, dar obligatiile contabile vor fi responsabilitatea societatii din Romania.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Calendar obligatii fiscale 10-15 martieZoom fiscal: Care e procedura de inregistrare in scopuri de TVA in 2016?Anularea inregistrarii in scopuri de TVA: depuneti declaratia la 10 aprilie!Care sunt efectele fiscale si contabile la anularea din oficiu a codului de INREGISTRARE TVA?Procedura de INREGISTRARE TVA prin optiune: PDF-ul inteligent pentru Declaratia pe propria raspundere a fost actualizatUltimele articole
Cum se declara TVA-ul de import in SAF-TJoi, 10 august 2023, termenul limita pentru depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVAAchizitie intracomunitara cu TVA. Cum se inregistreaza corect factura receptionata?Cod de TVA utilizat pentru facturare in Declaratia 390. Prestari intracomunitare de servicii. Studiu de cazArticole similare
Vouchere pentru cresterea natalitatii de la stat. Care sunt inregistrarile contabile in acest caz?Declarare TVA in facturile intracomunitare. MONOGRAFIE CONTABILAMONOGRAFIE CONTABILA reevaluare negativa: cladire si mijloc de transportMONOGRAFIE CONTABILA bacsis 2023. Exemplu util de MONOGRAFIE CONTABILA pentru inregistrarea bacsisuluiMONOGRAFIE CONTABILA pentru suma de 400 lei acordata salariatilor aflati in telemunca. Cum se recupereaza acesti bani?Ultimele articole
Impunere TVA din oficiu. MONOGRAFIE CONTABILA necesara contribuabililorLeasing financiar autoturism. MONOGRAFIE CONTABILA pentru ajustarea de TVAAmenzi RO e-Transport. Exemplu util de MONOGRAFIE CONTABILAMONOGRAFIE CONTABILA concediile medicale 2024TVA Intracomunitar: ghidul completArticole similare
Isarescu: \"Romanii parca mananca paine si tigari\"Tratament TVA pentru contract de asociere in participatieContract de Sponsorizare - norme TVAContract de leasing financiar autovehicul. Inregistrari contabileDe la 1 octombrie 2017 inregistrarea in scopuri de TVA se va face pe baza evaluarii riscului fiscalUltimele articole
Nerezidentii inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAFacturile de avans. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%TVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneArticole similare
Decizia UE nr. 232 - Derogarea de la limitarea dreptului de deducere TVACerinte privind emiterea facturilor de catre persoanele impozabileFirmele trec la casele de marcat cu jurnal electronic din 2016Ce tratament se aplica pentru cheltuielile aferente unui eveniment aniversar organizat de firma?Comercializare bunuri second-hand. Ce tratament TVA se aplica?Ultimele articole
Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiune5 operatiuni care NU intra in sfera TVAD406 in 2025. Cum se inregistreaza in D406 SERVICIIle intracomunitareNeplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVASemnatura electronica: Care sunt furnizorii autorizati pentru semnatura electronicaArticole similare
Finantari nerambursabile: Certificatul privind nedeductibilitatea TVACifra de afaceri si facturare. In ce conditii se depune Declaratia 392A?Factura electronica 2013 | Ce s-a schimbat prin OG nr. 15 din 2012Declaratia 390: unde scriem o factura de avans de la un furnizor intracomunitar?Efectele retragerii Regatului Unit al Marii Britanii din Uniunea Europeana din perspectiva TVAUltimele articole
CCF propune modificari asupra proiectului pe TVA al Finantelor. Firmele mici ar putea fi afectateSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Noutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Livrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscal
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"