Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza astazi cazul unei societati comerciale careia i s-a anulat din oficiu codul de TVA conform art. 153 alin.9 si care are in balanta imobilizari corporale in curs de executie (contul 231) pentru care a dedus TVA-ul aferent acestor imobilizari pe baza facturilor de achzitii cuprinse dintr-o perioada mai mica de 5 ani. Vom stabili astfel daca societatea va trebui sa ajusteze TVA-ul pentru aceste facturi, stabilind totodata si ce obligatii declarative exista.
Solutia consultantului:
In conformitate cu prevederile art. 148 alin. (1) lit.c) din Codul fiscal, in conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in in situatia in care persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate in cazul unor evenimente precum modificari legislative, modificari ale obiectului de activitate, alocarea de bunuri/servicii pentru operatiuni care dau drept de deducere si, ulterior, alocarea acestora pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere, bunuri lipsa din gestiune, inclusiv bunuri furate.
In acest sens, pct. 53 alin. (6) din normele metodologice date in aplicarea art. 148 stabileste ca, in baza art. 148 alin. (1) lit. a) si c) din Codul fiscal, persoana impozabila trebuie sa ajusteze, la data modificarii intervenite, taxa deductibila aferenta bunurilor de natura stocurilor, serviciilor neutilizate, activelor corporale fixe in curs de executie, activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, in situatia in care persoana impozabila pierde dreptul de deducere a taxei. Ajustarea reprezinta in aceasta situatie anularea dreptului de deducere a TVA deduse initial si se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea.
Persoana impozabila realizeaza aceste ajustari ca urmare a unor situatii cum ar fi:
a) modificari legislative;
b) modificari ale obiectului de activitate;
c) alocarea de bunuri/servicii pentru operatiuni care dau drept de deducere si ulterior alocarea acestora pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere. Se includ in aceasta categorie si vehiculele pentru care nu a fost limitat dreptul de deducere conform art. 1451, in situatia in care are loc o modificare de destinatie, respectiv sunt utilizate pentru activitati care impun limitarea dreptului de deducere la 50%, conform art. 1451 din Codul fiscal ;
Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
d) bunuri lipsa in gestiune din alte cauze decat cele prevazute la art. 148 alin. (2) din Codul fiscal . In cazul bunurilor lipsa din gestiune care sunt imputate, se efectueaza ajustarea taxei, sumele imputate nefiind considerate contravaloarea unor operatiuni in sfera de aplicare a TVA.
Potrivit pct. 53 alin. (8), in cazul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA a fost anulata de organele fiscale competente, conform art. 153 alin. (9) lit. a)-e) din Codul fiscal, se considera ca activele corporale fixe, care nu sunt amortizate integral, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, sunt alocate pe perioada in care nu au avut un cod valabil de TVA unei activitati fara drept de deducere, fiind obligatorie ajustarea taxei conform art. 148 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal pentru valoarea ramasa neamortizata. Ajustarea se efectueaza in functie de cota de taxa in vigoare la data achizitiei activului corporal fix.
Ajustarea va fi reflectata in ultimul decont de taxa depus inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile. In cazul in care nu a evidentiat corect sau nu a efectuat ajustarile de taxa prevazute, persoana impozabila va declara si va plati sumele rezultate din ajustarea taxei, potrivit procedurii stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. Dupa inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal , persoanele impozabile pot ajusta, in conformitate cu prevederile alin. (2) lit. b), taxa aferenta activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital potrivit art. 149 din Codul fiscal , pentru valoarea ramasa neamortizata, inclusiv in situatia in care acestea au fost livrate in regim de taxare in perioada in care nu au avut un cod valabil de TVA, in cadrul procedurii de executare silita. Ajustarea va fi reflectata in primul decont de taxa depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile sau, dupa caz, intr-un decont ulterior. Prevederile alin. (3) si (7) se aplica corespunzator.
In baza celor prezentate apreciem ca societatea careia i s-a anulat codul de inregistrare in scopuri de TVA conform art. 153 alin. (9) lit. a)-e) sau lit. g) din Codul fiscal are obligatia sa ajusteze taxa deductibila aferenta activelor corporale fixe in curs de executie conform art. 148 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal . Ajustarea trebuie reflectata in ultimul decont de taxa depus inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA. In situatia in care societatea nu a evidentiat aceste ajustari in ultimul decont de TVA depus, aceasta va completa si depune la organul fiscal competent declaratia 307 - "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea TVA".
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cel mai bun ghid de contabilitate pentru incepatori!AJUSTARE TVA leasing la obtinerea codului de TVA. Cum procedam?Ajustarea TVA clienti incerti. Raportare in D300 si D394. Monografie contabilaCum facem ajustarea TVA pentru o societate cu activitate suspendata?Casare marfuri si produse finite. Cand se pot deduce cheltuielile si cum procedam la ajustarea TVA?Ultimele articole
Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziAJUSTARE TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAArticole similare
D112 in 2023: Cum se completeaza in formular contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului?Achizitie autoturisme de la persoane fizice in vederea revanzarii. Tratament TVAPe 31 martie 2023 se implineste termenul limita pentru inregistrarea contractelor de inchiriere aflate in derulare la data de 01.01.2023Achizitie intracomunitara de servicii. Ce trebuie sa stim privind regimul TVA?Reglementari noi si vechi cu iz de TVA privind aparatele de marcat electronice fiscaleUltimele articole
Distrugere punct de lucru in totalitate. Cheltuielile sunt deductibile?Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESRepartizare dividende catre persoane fizice. Poate fi depasit, pe o luna, plafonul de 10.000 lei?Noutati fiscale 2025. Ce modificari apar in privinta TVAE-Factura: Cum trebuie sa procedati daca ati incarcat o factura de doua ori in SPVArticole similare
Achizitii intracomunitare: Cum se face inregistrarea in scop de TVA?Anularea inregistrarii in scopuri de TVA: depuneti declaratia la 10 aprilie!Renuntare la calitatea de platitor de TVA. Pana cand poti anula inregistrareaAjustare TVA stocuri la anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Cum procedam?Anulare inregistrare in scopuri de TVA de catre organul fiscalUltimele articole
Casarea mijloacelor fixe. Societate aflata in inactivitateSinteza Formular 096: Declaratie de mentiuni privind anularea inregistrarii in scopuri de TVAAnunt ANAF iunie: Aspecte cu privire la inregistrarea si anularea, din oficiu a inregistrarii in scopuri de TVAAnularea inregistrarii in scopuri de TVA: cazuri in care se anuleaza codul de TVAAtentie! Cand poate fi anulata inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Calendar ANAF. DECLARATII cu scadenta in data de 25 martie 2024De astazi, 500.000 de romani platiti pe drepturi de autor risca amenzi de pana la 5.000 de lei din cauza birocratieiProcedura rambursarii TVA pentru persoane impozabile stabilite in afara Comunitatii EuropeneAplicatia “DECLARATII fiscale 2010” a fost actualizata, anunta ANAFA fost actualizata Declaratia 088Ultimele articole
Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESVineri, 20 decembrie 2024, termenul limita de depunere a unor DECLARATII importanteReminder! Pana pe 19 decembrie 2024 trebuie depusa D11Situatii financiare anuale. De cand exista obligatia de a fi depuse EXCLUSIV electronicNOUTATE! Balanta de verificare trebuie intocmita lunar, conform OUG 138/2024Articole similare
ONG. Inregistrarea in scopuri de TVA. Care e procedura?Cand suntem obligati sa ne inregistram in scopuri de TVA?Declaratii fiscale cu termen la 25 noiembrie 2014. Ce formulare se depun?Studiu de caz: Achizitie intracomunitara de catre o societate neinregistrata in scop de TVAServicii de transport prestate catre persoane fizice. Care este regimul TVA?Ultimele articole
Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Calendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Luni, 26 august 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"