Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Vom supune analizei noastre cazul unei societati comerciale careia i s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA in conformitate cu dispozitiile art. 153 alin. 9 lit. c)-e) si care doreste sa vanda un mijloc fix (autoturism) in decembrie 2012. Vom vedea astfel cum trebuie sa intocmeasca factura fiscala si care sunt inregistrarile contabile aferente. In plus, daca daca achizitioneaza un mijloc fix de la o persoana juridica platitoare de TVA, vom stabili modul de inregistrare in contabilitate.
Solutia consultantului:
Potrivit prevederilor mentionate de dvs de la art 153 alin (9) lit. c-e) , organele fiscale competente anuleaza inregistrarea unei persoane in scopuri de TVA, conform prezentului articol:
c) daca asociatii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabila insasi au inscrise in cazierul fiscal infractiuni si/sau faptele prevazute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea si functionarea cazierului fiscal, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, de la data comunicarii deciziei de anulare de catre organele fiscale competente;
d) daca nu a depus pe parcursul unui semestru calendaristic niciun decont de taxa prevazut la art. 156 indice 2, dar nu este in situatia prevazuta la lit. a) sau b), din prima zi a celei de-a doua luni urmatoare respectivului semestru calendaristic.
Aceste prevederi se aplica numai in cazul persoanelor pentru care perioada fiscala este luna sau trimestrul. Incepand cu decontul aferent lunii iulie 2012, in cazul persoanei impozabile care are perioada fiscala luna calendaristica, respectiv incepand cu decontul aferent trimestrului III al anului 2012, in cazul persoanei impozabile care are perioada fiscala trimestrul calendaristic, organele fiscale competente anuleaza inregistrarea unei persoane impozabile in scopuri de TVA daca nu a depus niciun decont de taxa prevazut la art. 156 indice 2 pentru 6 luni consecutive, in cazul persoanei care are perioada fiscala luna calendaristica, si pentru doua trimestre calendaristice consecutive, in cazul persoanei impozabile care are perioada fiscala trimestrul calendaristic, dar nu este in situatia prevazuta la lit. a) ori b), din prima zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit termenul de depunere al celui de-al saselea decont de taxa in prima situatie si, respectiv, din prima zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit termenul de depunere al celui de-al doilea decont de taxa in a doua situatie;
e) daca in deconturile de taxa depuse pentru 6 luni consecutive in cursul unui semestru calendaristic, in cazul persoanelor care au perioada fiscala luna calendaristica, si pentru doua perioade fiscale consecutive in cursul unui semestru calendaristic, in cazul persoanelor impozabile care au perioada fiscala trimestrul calendaristic, nu au fost evidentiate achizitii de bunuri/servicii si nici livrari de bunuri/prestari de servicii, realizate in cursul acestor perioade de raportare, din prima zi a celei de-a doua luni urmatoare respectivului semestru calendaristic. Incepand cu decontul aferent lunii iulie 2012, in cazul persoanei impozabile care are perioada fiscala luna calendaristica, respectiv incepand cu decontul aferent trimestrului III al anului 2012, in cazul persoanei impozabile care are perioada fiscala trimestrul calendaristic, organele fiscale competente anuleaza inregistrarea unei persoane impozabile in scopuri de TVA daca in deconturile de taxa depuse pentru 6 luni consecutive, in cazul persoanei impozabile care are perioada fiscala luna calendaristica, si pentru doua trimestre calendaristice consecutive, in cazul persoanei impozabile care are perioada fiscala trimestrul calendaristic, nu au fost evidentiate achizitii de bunuri/servicii si nici livrari de bunuri/prestari de servicii, realizate in cursul acestor perioade de raportare, din prima zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit termenul de depunere al celui de-al saselea decont de taxa in prima situatie si, respectiv, din prima zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit termenul de depunere al celui de-al doilea decont de taxa in a doua situatie.
Potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) (indice 1) lit. b-d) , dupa anularea inregistrarii in scopuri de TVA conform alin. (9) lit. a)- e), organele fiscale competente inregistreaza persoanele impozabile in scopuri de TVA astfel:
b) la solicitarea persoanei impozabile, in situatia prevazuta la alin. (9) lit. c), daca inceteaza situatia care a condus la anulare, de la data comunicarii deciziei de inregistrare in scopuri de TVA;
c) la solicitarea persoanei impozabile, in situatia prevazuta la alin. (9) lit. d), de la data comunicarii deciziei de inregistrare in scopuri de TVA, pe baza urmatoarelor informatii/documente furnizate de persoana impozabila:
1. prezentarea deconturilor de taxa nedepuse la termen;
2. prezentarea unei cereri motivate din care sa rezulte ca se angajeaza sa depuna la termenele prevazute de lege deconturile de taxa;
Dupa prima abatere prevazuta la alin. (9) lit. d), persoanele impozabile vor fi inregistrate in scopuri de TVA, daca indeplinesc toate conditiile prevazute de lege, numai dupa o perioada de 3 luni de la anularea inregistrarii. In cazul in care abaterea se repeta dupa reinregistrarea persoanei impozabile, organele fiscale vor anula codul de inregistrare in scopuri de TVA si nu vor aproba eventuale cereri ulterioare de reinregistrare in scopuri de TVA.
d) la solicitarea persoanei impozabile, in situatia prevazuta la alin. (9) lit. e), pe baza unei declaratii pe propria raspundere din care sa rezulte ca va desfasura activitati economice cel mai tarziu in cursul lunii urmatoare celei in care a solicitat inregistrarea in scopuri de TVA. Data inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile este data comunicarii deciziei de inregistrare in scopuri de TVA. In situatia in care persoana impozabila nu depune o cerere de inregistrare in scopuri de TVA in maximum 180 de zile de la data anularii, organele fiscale nu vor aproba eventuale cereri ulterioare de reinregistrare in scopuri de TVA.
Persoanele impozabile aflate in situatiile prevazute de prezentul alineat nu pot aplica prevederile referitoare la plafonul de scutire pentru mici intreprinderi prevazut la art. 152 pana la data inregistrarii in scopuri de TVA, fiind obligate sa aplice prevederile art. 11 alin. (1 indice 1) si (1 indice 3).
Potrivit prevederilor art. 11 alin (1 indice 1 ) si alin (1 indice 3)
- contribuabilii declarati inactivi conform art. 78 indice 1 din OG 92/2003 privind Codul de procedura fiscala , republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, care desfasoara activitati economice in perioada de inactivitate, sunt supusi obligatiilor privind plata impozitelor si taxelor prevazute de prezenta lege, dar nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate in perioada respectiva.
- contribuabilii carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b)-e) nu beneficiaza de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate in perioada respectiva, dar sunt supusi obligatiei de plata a TVA colectate, in conformitate cu prevederile titlului VI, aferenta operatiunilor impozabile desfasurate in perioada respectiva.
Cu alte cuvinte, consideram ca daca societatea nu solicita reinregistrarea in scopuri de TVA si continua sa desfasoare activitati economice va fi obligata sa colecteze TVA dar nu va avea drept de deducere pentru achizitii.
Potrivit art. 156 indice 3 alin. (10) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal : "Persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat potrivit prevederilor art. 153 alin.(9) lit. a)-e) trebuie sa depuna o declaratie privind taxa colectata care trebuie platita, in conformitate cu prevederile art. 11 alin. (1 indice 1) si (1 indice 3), pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate si/sau pentru achizitii de bunuri si/sau servicii pentru care sunt persoane obligate la plata taxei, efectuate in perioada in care persoana impozabila nu are un cod valabil de TVA" respectiv declaratia 311 reglementata de OANAF 418/2012.
Astfel , in conformitate cu prevederile mentionate va trebui sa intocmiti factura cu TVA .
Vanzare :
4111 "Clienti" =%
7583 "Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital"
4427 "TVA colectata"
Descarcare gestiune mijloc fix
%= 2133 "Mijloace de transport "
6583 "Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital "(cu valoarea neamortizata)
2813 "Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor " ( cu valoarea amortizata a mijlocului fix)
2) Daca achizitionati un mijloc fix in aceasta perioada, nu aveti voie sa va deduceti TVA .
Inregistrare contabila :
Presupunem ca valoarea de achizitie cu tot cu TVA a autoturismului este de 124.000 lei,
% = 404 124.000
2133 100.000
4426 24.000
Inregistrare TVA nedeductibila:
2133= 4426 24.000 lei
In situatia in care nu aveti codul de TVA anulat iar autoturismul pe care urmeaza sa il achizitionati nu este destinat exclusiv activitatilor economice sau /si in scopul celor exceptate prevazute la art. 145 ^3 din Codul fiscal , TVA este deductibila in cota de 50%.
Cota de 50% care nu se deduce se va include in valoarea mijlocului fix, urmand a se amortiza pe durata de viata utila, conform HG 2139/2005.
Astfel, inregistrarea in contabilitate se efectueaza astfel:
% = 404 124.000
2133 100.000
4426 24.000
Inregistrarea a 50% din TVA - care reprezinta TVA nedeductibila, in valoarea mijlocului fix:
2133 = 4426 12.000
Astfel, autoturismul se va amortiza la valoarea de 112.000 lei.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Anulare inregistrare in scopuri de TVA de catre organul fiscal":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Anularea inregistrarii in scopuri de TVAAtentie! Cand poate fi anulata inregistrarea in scopuri de TVACasarea mijloacelor fixe. Societate aflata in inactivitateAnunt ANAF iunie: Aspecte cu privire la inregistrarea si anularea, din oficiu a inregistrarii in scopuri de TVAAnulare inregistrare in scopuri de TVA. Ce ajustari efectuam?Ultimele articole
Anularea inregistrarii in scopuri de TVA: depuneti declaratia la 10 aprilie!Ajustare TVA stocuri la anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Cum procedam?Sinteza Formular 096: Declaratie de mentiuni privind anularea inregistrarii in scopuri de TVAAchizitii intracomunitare: Cum se face inregistrarea in scop de TVA?OPANAF nr. 53: norme privind formularul 096
Mai multe articole despre anulare inregistrare TVA
Articole similare
Precizari importante privind Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasarePersoana obligata la plata TVA pentru achizitiile intracomunitareCe tratament din punct de vedere TVA se aplica pentru factura emisa de partener non-UE?CNIPMMR: 120 de modificari ale Codului fiscal in doar trei luniAchizitii intracomunitare de autoturisme din UE de la furnizor neinregistrat in scop de TVA. Tratament fiscalUltimele articole
Conditii pentru aplicarea masurii reducerii timpului de munca -programul Kurzarbeit-MONOGRAFIE contabila. Indemnizatia pentru reducerea timpului de lucru (OUG 132/2020)ANOFM a publicat documentele necesare pentru acordarea sumelor prevazute de Art. 1 alin. (4) din OUG 132/2020 – reducere timp muncaPFA cu norma de venit. Cum se recalculeaza norma in perioada de pandemiei de coronavirus?Masura reducerii timpului de lucru. Cum se inregistreaza modificarile privind salariul minim in Revisal?
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
Limitele admisibile de perisabilitate la marfuri s-ar putea modificaDecontarea cheltuielilor aferente TVA la programele operationale regionaleTVA la incasare. Cum se procedeaza in cazul depasirii plafonului in anul anterior?Inregistrare platitor de TVAImport bunuri. Persoana obligata la plata TVA. Dreptul de deducereUltimele articole
Noi reglementari privind acordarea biletelor de tratament balnear pentru anul 2021 prin Casa de Pensii (Proiect Hotarare MMPS)Taxe si impozite MINIME! Solutiile sunt disponibile pe un stick de memorieTOT ce trebuie sa stii despre PFA/II/IF in 2021. Taxe, impozite, deduceriMONOGRAFIE contabila. Indemnizatia pentru reducerea timpului de lucru (OUG 132/2020)Tabel nominal pentru acordarea sumelor prevazute de Art III din OUG nr. 92/2020 (decontarea a 50% din salariu, dar nu mai mult de 2.500 lei)
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Ajustarea TVA in cazul scoaterii din evidenta platitorilor de taxaRecuperare TVA platita la bugetul de statPentru transport trebuie intocmita declaratia 390?Completare decont TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Reinregistrarea in scopuri de TVA dupa incetarea situatiilor care au anulat inregistrarea. Cum procedam?Ultimele articole
Recuperare cod TVA. Deducere TVA pentru achizitii efectuate in lunile anterioareReminder ANAF! 26 octombrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -Dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata in cazul achizitiilor efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVAInregistrarea in scopuri de TVA a societatilor cu sediul activitatii economice in Romania(Legea societatilor nr. 31/1990)Achizitie pe baza de aviz de insotire. TVA neexigibil
Mai multe articole despre decont de taxa
Articole similare
Ajustarea TVA in cazul clientilor in falimentINREGISTRARI CONTABILE credit note si casare produseProcedura ajustarii bazei de impozitare d.p.d.v. contabilInregistrare facturi modernizare cladireTransfer si plata chirie. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Ultimele articole
Tratament CONTABIL si FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatateAchizitie teste rapide Covid-19 si testare angajati. Regim fiscal-contabil si documente justificativeContabilitate si Monografii contabile. Portite legale in plina CRIZAImpozit pe profit de recuperat la sfarsitul anului. INREGISTRARI CONTABILEINREGISTRARI CONTABILE din punct de vedere fiscal in cazul reducerilor comerciale. Studiu de caz
Mai multe articole despre inregistrari contabile

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"