Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, se va vedea cum vor proceda persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care au fost supuse unui control fiscal in urma caruia s-au constatat si s-au stabilit erori in determinarea corecta a TVA-ului colectat, fiind obligate la plata acesteia in baza actului administrativ emis de autoritatea fiscala competenta.
In cazul in care nu s-a inregistrat o achizitie de marfa in valoare de 12.000 lei in anul 2011 si organul de control a dispus plata integrala TVA colectata aferent valorii de vanzare in pret cu amanuntul, cand isi mai poate exercita entitatea dreptul de deducere aferent acestei achizitii neinregistrate la timp din lipsa facturii si la ce rand se inscrie in decont aceasta taxa dedusa?
Potrivit prevederilor art.147 indice 1 alin 2) din Codul fiscal, in situatia in care nu sunt indeplinite conditiile si formalitatile de exercitare a dreptului de deducere in perioada fiscala de declarare sau in cazul in care nu s-au primit documentele de justificare a taxei prevazute la art. 146 ( factura) , persoana impozabila isi poate exercita dreptul de deducere prin decontul perioadei fiscale in care sunt indeplinite aceste conditii si formalitati sau printr-un decont ulterior, dar nu pentru mai mult de 5 ani consecutivi, incepand cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaza celui in care a luat nastere dreptul de deducere.
Potrivit alin. (3), prin norme se vor preciza conditiile necesare aplicarii prevederilor alin. (2), pentru situatia in care dreptul de deducere este exercitat dupa mai mult de 3 ani consecutivi dupa anul in care acest drept ia nastere.
Potrivit prevederilor din normele metodologice , prevederile art. 147 indice 1 alin. (2) si (3) din Codul fiscal se aplica de persoanele impozabile si ulterior unui control fiscal, ca si cazul prezentat,. chiar daca taxa inscrisa in facturile pentru achizitii era exigibila in perioada supusa inspectiei fiscale.
In aplicarea art. 147 indice 1 alin. (3) din Codul fiscal, persoana impozabila va notifica organele fiscale competente printr-o scrisoare recomandata, insotita de copii de pe facturi sau alte documente justificative ale dreptului de deducere, faptul ca va exercita dreptul de deducere dupa mai mult de 3 ani consecutivi dupa anul in care acest drept a luat nastere.
Asadar:
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
- se exercita dreptul de deducere prin decontul perioadei fiscale in care sunt indeplinite aceste conditii si formalitati sau printr-un decont ulterior;
-se va notifica organul fiscal competent conform prevederilor mai sus mentionate.
Potrivit prevederilor art. 156 indice 2 alin. (3) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, datele inscrise incorect intr-un decont de taxa se pot corecta prin decontul unei perioade fiscale ulterioare si se vor inscrie la randurile de regularizari.
Potrivit prevederilor cuprinse in OANAF 1790/2012 la randul 30 din decont se inscriu printre altele si orice alte sume rezultate din regularizarile prevazute de legislatia in vigoare datorate unor evenimente, cu exceptia celor prevazute la art. 138 din Codul fiscal, care determina modificarea datelor declarate initial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operatiunii in perioada in care intervine exigibilitatea.
In concluzile, Tva dedusa pentru facturile necuprinse in perioada in care a intervenit exigibilitatea se va inscrie in decont de TVA la randul 30.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil, consultant fiscal
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Locul achizitiei intracomunitare de bunuriDescarca softul de acces la Registrul persoanelor impozabileMarfa neconforma. Documente necesare pentru ajustare TVA. Termen emitere facturaVideo: Split TVA - Care este mecanismul de plata?Servicii intocmire declaratii beneficiar din Romania. Cum procedam privind scutirea pentru serviciile aferente exportului?Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereArticole similare
Studiu de caz: Perioada de 5 ani in cazul dreptului de deducere TVABuletin informativ ANAF. Acte normative cu incidenta in materie fiscala publicate in Monitor in perioada 21-25 martie 2022Regimul comunitar de scutiri de taxe vamaleSistemul TVA la incasare: ce este, cand si de cine poate fi aplicatControale Fiscale: 15 modificari propuse de Finante printr-un nou Proiect de OUGUltimele articole
Rezultatele actiunilor ANAF in 2023: Au fost identificate obligatii fiscale nedeclarate de 10,62 miliarde leiMiercuri, 31 ianuarie 2024, termenul limita pentru depunerea D406SAF-T in 2024. Termenul de depunere a D406 pentru decembrie 2023 in cazul contribuabililor mijlociiRaportare SAF-T. Cum trebuie organizat modul de lucru in contabilitate a clasei patru de conturi si a imobilizarilor?Iesire din sistemul micro in timpul anului. D700 completata eronatArticole similare
Ce tratament din punct de vedere TVA se aplica pentru factura emisa de partener non-UE?Prejudicii produse clientului. Ce documente intocmim pentru justificarea retinerilor?Pro-rata sau ajustarea sumei TVA deductibile, dedusa. Cum procedam?Joi, 30 septembrie 2021, este termenul limita pentru indeplinirea a doua obligatii fiscale importanteCorectarea unei omisiuni la raportarea prin DECONTul de TVA cod 300Ultimele articole
Noutate! Persoanele fizice pot angaja si plati legal personal pentru activitatile casniceJoi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleTVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Articole similare
Imobilizarile corporale. Ce documente se utilizeaza pentru evidenta lorUE cere revizuirea legislatiei privind protectia datelor personaleCartea Verde a Fiscalitatii 2016 contine si Calendarul obligatiilor fiscale!Societate nou infiintata. ERORI la depunerea D700 pentru trecerea de la micro la profitModificarea paragrafului din raportul de audit privind raportul administratoruluiUltimele articole
Ghid balanta de verificare. Inlatura DEFINITIV 5 probleme care iti dau batai de cap cand lucrezi cu balanta de verificareAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Nou! Ministerul Finantelor vrea sa introduca o aplicatie mobila pentru sistemul RO e-FacturaRegulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024SAF-T in 2024. Termenul de depunere a D406 pentru decembrie 2023 in cazul contribuabililor mijlociiArticole similare
Procedura LICPrestari lucrari agricole. Care sunt implicatiile fiscale legate de impozitul pe venit si TVA in cazul subventiilor APIA?Achizitie intracomunitara de bunuri. Cum aplicam taxarea inversa?Studiu de caz: Obligatiile declarative aferente achizitiei intracomunitare de bunuriAchizitie autoturism second-hand din alt stat membruUltimele articole
Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAMaterial ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"