Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, se va vedea cum vor proceda persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care au fost supuse unui control fiscal in urma caruia s-au constatat si s-au stabilit erori in determinarea corecta a TVA-ului colectat, fiind obligate la plata acesteia in baza actului administrativ emis de autoritatea fiscala competenta.
In cazul in care nu s-a inregistrat o achizitie de marfa in valoare de 12.000 lei in anul 2011 si organul de control a dispus plata integrala TVA colectata aferent valorii de vanzare in pret cu amanuntul, cand isi mai poate exercita entitatea dreptul de deducere aferent acestei achizitii neinregistrate la timp din lipsa facturii si la ce rand se inscrie in decont aceasta taxa dedusa?
Potrivit prevederilor art.147 indice 1 alin 2) din Codul fiscal, in situatia in care nu sunt indeplinite conditiile si formalitatile de exercitare a dreptului de deducere in perioada fiscala de declarare sau in cazul in care nu s-au primit documentele de justificare a taxei prevazute la art. 146 ( factura) , persoana impozabila isi poate exercita dreptul de deducere prin decontul perioadei fiscale in care sunt indeplinite aceste conditii si formalitati sau printr-un decont ulterior, dar nu pentru mai mult de 5 ani consecutivi, incepand cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaza celui in care a luat nastere dreptul de deducere.
Potrivit alin. (3), prin norme se vor preciza conditiile necesare aplicarii prevederilor alin. (2), pentru situatia in care dreptul de deducere este exercitat dupa mai mult de 3 ani consecutivi dupa anul in care acest drept ia nastere.
Potrivit prevederilor din normele metodologice , prevederile art. 147 indice 1 alin. (2) si (3) din Codul fiscal se aplica de persoanele impozabile si ulterior unui control fiscal, ca si cazul prezentat,. chiar daca taxa inscrisa in facturile pentru achizitii era exigibila in perioada supusa inspectiei fiscale.
In aplicarea art. 147 indice 1 alin. (3) din Codul fiscal, persoana impozabila va notifica organele fiscale competente printr-o scrisoare recomandata, insotita de copii de pe facturi sau alte documente justificative ale dreptului de deducere, faptul ca va exercita dreptul de deducere dupa mai mult de 3 ani consecutivi dupa anul in care acest drept a luat nastere.
Asadar:

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Cartea Verde a Contabilitatii
- se exercita dreptul de deducere prin decontul perioadei fiscale in care sunt indeplinite aceste conditii si formalitati sau printr-un decont ulterior;
-se va notifica organul fiscal competent conform prevederilor mai sus mentionate.
Potrivit prevederilor art. 156 indice 2 alin. (3) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, datele inscrise incorect intr-un decont de taxa se pot corecta prin decontul unei perioade fiscale ulterioare si se vor inscrie la randurile de regularizari.
Potrivit prevederilor cuprinse in OANAF 1790/2012 la randul 30 din decont se inscriu printre altele si orice alte sume rezultate din regularizarile prevazute de legislatia in vigoare datorate unor evenimente, cu exceptia celor prevazute la art. 138 din Codul fiscal, care determina modificarea datelor declarate initial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operatiunii in perioada in care intervine exigibilitatea.
In concluzile, Tva dedusa pentru facturile necuprinse in perioada in care a intervenit exigibilitatea se va inscrie in decont de TVA la randul 30.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil, consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Senatul a adoptat un proiect de lege pentru plafonarea dobanzilorStrategia fiscala a Guvernului: majorare penalitati, deduceri impozite, noi taxe pentru proprietatiInregistrare gratuita a firmei si zero costuri. Cum arata noile masuri pentru sustinerea antreprenorilor romani?Livrare intracomunitara de bunuri. In ce conditii se aplica regimul de scutire?Ajustari aferente regimului special pentru intreprinderile miciUltimele articole
E-TVA: Model de raspuns dupa primirea Notificarii de conformareSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorMijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorAchizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVATVA in Romania. Cota de TVA pentru bauturile nealcoolice in 2025Articole similare
Miercuri, 31 ianuarie 2024, termenul limita pentru depunerea D406Firmele care NU mai sunt incadrate la contribuabili mijlocii din 1 ianuarie 2023 vor putea transmite D406 abia din 2025Ordinul 906/2023. Procedura privind anularea anumitor obligatii fiscale rezultate din reincadrarea tichetelor cadouOUG 107/2024. Accesoriile obligatiilor de plata la fondul de mediu beneficiaza de masura?Returnare marfa. Cum procedam la stornarea facturii?Ultimele articole
Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Trecere la impozit pe profit in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulIntrebari legate de implementarea SAF-T din 2025, pentru firmele care au ca activitate comertulFirme care incaseaza online. Cum se declara veniturile in E-TVASAF-T, obligatoriu de la 1 ianuarie 2025 pentru contribuabilii mici. Ce perioada de gratie se aplicaArticole similare
Livrari intracomunitare, implicatii fiscale cand se comunica sau nu un cod valabil de TVACheltuieli delegatie. Cum inregistram cand se depaseste diurna?Ajustarea TVA ca urmare a inregistrarii in scop de TVA. Ce restrictii exista?Documentar fiscal: Plata TVA la bugetSistemul TVA la incasare, ajustarea negativa a bazei de impozitare. TVA neexigibilaUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorAnularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeCodul CAEN. Corectarea codului CAEN in declaratiile fiscaleCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareDECONTare transport angajati. Acte necesare si cum se inregistreaza in contabilitateArticole similare
Sprijin financiar pentru firme, de pana la 450 milioane de euro. Pana cand se depun cererileMinisterul Economiei propune 27 de masuri noi pentru debirocratizarea firmelor. Vor fi eliminate mai multe obligatiiPlata in numerar, in valuta, catre un furnizor extern. Ce conditii sunt obligatorii pentru firma din RomaniaPrescriptia dreptului de a cere restituirea accizelor. Care e procedura pe care o va urma societatea?OANAF 1847/2014 : Declararea contribuabililor inactivi sau reactivati si evidenta acestoraUltimele articole
Obligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFDeclaratia 300. Cum se pot corecta ERORIle materiale din decontul de TVADepunere declaratii ANAF. Pana cand depui D300 si cum se corecteaza ERORIle materiale din formularERORI la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileArticole similare
Factura emisa in ianuarie si incasata in februarie. In ce luna se trece in declaratia 394?Incasare sume prin cont bancar. Ce tratament contabil si fiscal aplicam?Conditii pentru iesirea din evidenta platitorilor de TVA. Cum veti proceda?Declarare exporturi din 2011. Cum procedam?Achizitie intracomunitara de bunuri. Cand intervine exigibilitatea TVA?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorNeclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UESistemul e-TVA: Principalele 5 provocari pentru contabiliCotele TVA pentru 2025, aplicabile in Romania
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"