Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Pentru un PFA cu obiect de activitate comertul cu amanuntul, neinregistrat in scopuri de TVA, se analizeaza situatia in care acesta achizitioneaza din Comunitatea Europeana marfuri pe care le revinde cu amanuntul prin magazinul propriu. Volumul achizitiilor PFA pana in momentul de fata este in limita plafonului de 34.000 lei (echivalent 10.000 EUR), cf art 126, al.4. In momentul de fata, PFA-ul doreste sa faca alte achizitii de marfuri, insa ar depasi plafonul stabilit la art. 126, al.4. In acest caz doreste inregistrarea in scopuri de TVA cf art 153^1 si inregistrarea in Registrul Operatorilor Intracomunitari.
Ulterior inregistrarii, PFA achizitioneaza de la o persoana juridica din UE marfuri pe baza de factura fara TVA, firma din UE fiind si ea inregistrata in scopuri de TVA si in ROI, realizand astfel o livrare intracomunitara scutita.
Vom stabili astfel cum trateaza PFA-ul din Romania aceasta achizitie, daca trebuie sa inregistreze taxarea inversa pentru factura fara TVA din UE si daca are astfel drept de deducere sau va fi obligat sa plateasca TVA la pretul de achizitie.
De asemenea, se va stabili cum trebuie declarate aceste achizitii intracomunitare.
Dupa inregistrarea in scopuri de TVA pentru achizitii in valoare de peste 34.000 lei, operatiunea va reprezenta pentru P.F.A. o achizitie intracomunitara de bunuri impozabila in Romania pentru care se datoreaza TVA bugetului de stat. In situatia in care P.F.A.-ul se inregistreaza doar pentru efectuarea unei A.I.C. conform prevederilor articolului 153^1 alineatul 1 litera a) din Codul fiscal, fara a se inregistra in regim normal conform art. 153 la depasirea cifrei de afaceri de 220.000 lei, suma TVA datorata se achita efectiv si operatiunea se raporteaza prin decontul special de TVA cod 301 reglementat prin O.M.F.P. nr. 75 din 21 ianuarie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (301) "Decont special de taxa pe valoarea adaugata".
Suma TVA datorata pentru achizitia astfel efectuata se calculeaza prin aplicarea cotei TVA de 24% la o baza de impozitare determinata in lei prin utilizarea cursului valutar al B.N.R. in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor si se vireaza bugetului de stat pana pe data de 25 a lunii urmatoare achizitiei.
Formularul cod 301 se descarca de pe site www. anaf.ro. Prin decontul cod 301, operatiunea. se raporteaza la sectiunea 1 " Achizitii intracomunitare de bunuri taxabile - altele decat mijloacele de transport noi si produsele accizabile" care cuprinde urmatoarele coloane:
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Contabilitatea organizatiilor non-profit
- numar document/data. In aceasta coloana se inscrie factura furnizorului intracomunitar;
- valoarea in valuta. In aceasta coloana se inscrie valoarea facturii emise de catre prestator;
- tipul valutei (euro, chf, u.s.d., etc.);
- cursul de schimb valutar utilizat;
- baza de impozitare a TVA. In aceasta coloana se inscrie suma in lei rezultata din aplicarea cursului valutar asupra valorii in valuta facturate de furnizor.
- TVA datorata.
Formularul cod 301 se depune sau se transmite electronic la organul fiscal competent pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea operatiunilor.
Pana la aceiasi data se efectueaza si plata efectiva a sumei TVA datorate bugetului de stat.
De asemenea, P.F.A. -ul are si obligatia raportarii prin declaratia cod 390 VIES "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare" a achizitiei intracomunitare astfel efectuate.
Pentru suma TVA achitata bugetului de stat, P.F.A.-ul nu are drept de deducere in situatia in care este inregistrata TVA doar pentru efectuarea unei A.I.C. la depasirea plafonului de 34.000 lei pentru A.I.C. Practic, prin aceasta inregistrare fiscala, P.F.A.-ul nu dobandeste calitatea de platitoare de TVA in regim normal astfel incat sa exercite dreptul de deducere prin decontul de TVA cod 300 conform prevederilor art. 145 alin. (2) din Codul fiscal.
Cu suma TVA achitata pentru care nu isi poate exercita dreptul de deducere, raportata prin decontul special cod 301, P.F.A.-ul trebuie sa reintregeasca costul marfurilor deoarece suma respectiva, nerecuperabila de la buget, este considerata o cheltuiala aferenta acestora.
In situatia in care P.F.A.-ul se inregistreaza in regim normal conform prevederilor art. 153 din Codul fiscal (la depasirea cifrei de afaceri de 220.000 euro), obligatia se considera indeplinita daca se aplica regimul de taxare inversa care se evidentiaza in jurnalele de TVA si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18 "Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)", cu report la randul 5.1 si 18.1 "Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara".
In acest caz, se considera ca P.F.A. -ul exercita dreptul de deducere prin decontul de TVA cod 300 ca urmare a aplicarii regimului de taxare inversa (TVA deductibila = TVA colectata), avand loc "autolichidarea taxei". Deci, aplicarea regimului de taxare inversa este o "facilitate" aplicabila doar de catre persoana impozabila inregistrata in regim normal in scopuri de TVA.
Obligatia raportarii prin declaratia cod 390 VIES "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare" a achizitiei intracomunitare astfel efectuate revine P.F.A. -ului si in situatia in care este inregistrata in regim normal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Anulare cod de inregistrare TVA. Ce consecinte apar?Formulare pentru inregistrarea in scopuri de TVA la depasirea plafonului de 220.000 lei. Ce obligatii avem?Cum facem inregistrarile contabile pentru TVA-ul recuperat din UE?Studiu de caz: Exercitarea dreptului de deducere pentru achizitii anterioare inregistrarii in scopuri de TVA in regim normalDeducere TVA la stoc de marfa. Cum declaram in decontul de TVA?Ultimele articole
TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleAnulare cod TVA. 3 studii de caz importantePersoana impozabila din stat membru - formalitati pentru INREGISTRAREA TVA in RomaniaCod de TVA anulat din oficiu, declaratii fiscale si informative, inregistrari contabileServicii electronice - emitere facturi. Obligatiile fiscale in materie de TVA (studiu de caz)Articole similare
Servicii IT catre clienti externi. Societate neplatitoare de TVA. Obligatii TVAMinisterul Finantelor amana termenul pentru introducerea caselor de marcat electroniceLivrari si achizitii intracomunitare. Persoane neinscrise in Registrul operatorilor intracomunitari. TVARegim fiscal TVA pentru prestari servicii cercetare-dezvoltare, firma neplatitoare de TVAPrecizari importante privind Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasareUltimele articole
Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Informare ANAF: Agricultorii pot beneficia de o compensatie in cota forfetara, in anumite conditiiNoi modificari asupra e-Transport, e-TVA si e-Factura, in urma consultarii cu reprezentantii mediului de afaceriCum se face impozitarea masinilor si imobilelor cu valoare mareArticole similare
Atentie la declaratiile cu termen la 25 noiembrieS-a amanat termenul pentru unele declaratii. Ce depunem la 27 ianuarie 2014?Persoanele vulnerabile si pensionarii vor primi 1.400 lei de la stat in 2023 pentru plata facturilor la energieNoutati privind registrul de evidenta fiscala si alte modificari de la 1 februarie 2015Studiu de caz: Obligatiile declarative in cazul achizitiei intracomunitare de bunuriUltimele articole
DECONT TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneObligatii privind transmiterea facturilor exclusiv prin sistemul RO e-FacturaD300 in 2024: Prin Ordinul 888/2024 a fost introdus noul model al formularului 300E-Factura: Facturile emise in baza bonului fiscal se declara in sistem?Modificari aduse sistemului E-TVA prin OUG 87/2024Articole similare
Reminder ANAF! Joi, 30 noiembrie 2023, termenul limita pentru depunerea formularului 398 -Declaratie speciala de TVAConfederatie patronala: Legislatia fiscala este din ce in ce mai greu de inteles si aplicat, incurajeaza evaziuneaDepasire plafon de catre o fundatie. Se poate trece la neplatitor de TVA?Renuntarea la calitatea de platitor TVAObligatiile unei persoane fizice in cazul unei conventii civileUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleInsolventa si masurile de simplificare in 2010NIR-ul. La ce serveste, in ce conditii e obligatoriu sa intocmesti un NIR si cum se intocmesteRefacturare taxa salubritate. Regim TVACare sunt obligatiile fiscale legate de evidenta contabila la o firma mica?Ultimele articole
Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniObligatii privind transmiterea facturilor exclusiv prin sistemul RO e-FacturaE-Factura: Ce amenzi se aplica contribuabililor care NU depun facturile la timpNoi modificari asupra e-Transport, e-TVA si e-Factura, in urma consultarii cu reprezentantii mediului de afaceriFinantele introduc obligatoriu, de la 1 ianuarie 2025, facturarea electronica pentru relatia B2CAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"