Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Pentru un PFA cu obiect de activitate comertul cu amanuntul, neinregistrat in scopuri de TVA, se analizeaza situatia in care acesta achizitioneaza din Comunitatea Europeana marfuri pe care le revinde cu amanuntul prin magazinul propriu. Volumul achizitiilor PFA pana in momentul de fata este in limita plafonului de 34.000 lei (echivalent 10.000 EUR), cf art 126, al.4. In momentul de fata, PFA-ul doreste sa faca alte achizitii de marfuri, insa ar depasi plafonul stabilit la art. 126, al.4. In acest caz doreste inregistrarea in scopuri de TVA cf art 153^1 si inregistrarea in Registrul Operatorilor Intracomunitari.
Ulterior inregistrarii, PFA achizitioneaza de la o persoana juridica din UE marfuri pe baza de factura fara TVA, firma din UE fiind si ea inregistrata in scopuri de TVA si in ROI, realizand astfel o livrare intracomunitara scutita.
Vom stabili astfel cum trateaza PFA-ul din Romania aceasta achizitie, daca trebuie sa inregistreze taxarea inversa pentru factura fara TVA din UE si daca are astfel drept de deducere sau va fi obligat sa plateasca TVA la pretul de achizitie.
De asemenea, se va stabili cum trebuie declarate aceste achizitii intracomunitare.
Dupa inregistrarea in scopuri de TVA pentru achizitii in valoare de peste 34.000 lei, operatiunea va reprezenta pentru P.F.A. o achizitie intracomunitara de bunuri impozabila in Romania pentru care se datoreaza TVA bugetului de stat. In situatia in care P.F.A.-ul se inregistreaza doar pentru efectuarea unei A.I.C. conform prevederilor articolului 153^1 alineatul 1 litera a) din Codul fiscal, fara a se inregistra in regim normal conform art. 153 la depasirea cifrei de afaceri de 220.000 lei, suma TVA datorata se achita efectiv si operatiunea se raporteaza prin decontul special de TVA cod 301 reglementat prin O.M.F.P. nr. 75 din 21 ianuarie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (301) "Decont special de taxa pe valoarea adaugata".
Suma TVA datorata pentru achizitia astfel efectuata se calculeaza prin aplicarea cotei TVA de 24% la o baza de impozitare determinata in lei prin utilizarea cursului valutar al B.N.R. in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor si se vireaza bugetului de stat pana pe data de 25 a lunii urmatoare achizitiei.
Formularul cod 301 se descarca de pe site www. anaf.ro. Prin decontul cod 301, operatiunea. se raporteaza la sectiunea 1 " Achizitii intracomunitare de bunuri taxabile - altele decat mijloacele de transport noi si produsele accizabile" care cuprinde urmatoarele coloane:

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
- numar document/data. In aceasta coloana se inscrie factura furnizorului intracomunitar;
- valoarea in valuta. In aceasta coloana se inscrie valoarea facturii emise de catre prestator;
- tipul valutei (euro, chf, u.s.d., etc.);
- cursul de schimb valutar utilizat;
- baza de impozitare a TVA. In aceasta coloana se inscrie suma in lei rezultata din aplicarea cursului valutar asupra valorii in valuta facturate de furnizor.
- TVA datorata.
Formularul cod 301 se depune sau se transmite electronic la organul fiscal competent pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea operatiunilor.
Pana la aceiasi data se efectueaza si plata efectiva a sumei TVA datorate bugetului de stat.
De asemenea, P.F.A. -ul are si obligatia raportarii prin declaratia cod 390 VIES "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare" a achizitiei intracomunitare astfel efectuate.
Pentru suma TVA achitata bugetului de stat, P.F.A.-ul nu are drept de deducere in situatia in care este inregistrata TVA doar pentru efectuarea unei A.I.C. la depasirea plafonului de 34.000 lei pentru A.I.C. Practic, prin aceasta inregistrare fiscala, P.F.A.-ul nu dobandeste calitatea de platitoare de TVA in regim normal astfel incat sa exercite dreptul de deducere prin decontul de TVA cod 300 conform prevederilor art. 145 alin. (2) din Codul fiscal.
Cu suma TVA achitata pentru care nu isi poate exercita dreptul de deducere, raportata prin decontul special cod 301, P.F.A.-ul trebuie sa reintregeasca costul marfurilor deoarece suma respectiva, nerecuperabila de la buget, este considerata o cheltuiala aferenta acestora.
In situatia in care P.F.A.-ul se inregistreaza in regim normal conform prevederilor art. 153 din Codul fiscal (la depasirea cifrei de afaceri de 220.000 euro), obligatia se considera indeplinita daca se aplica regimul de taxare inversa care se evidentiaza in jurnalele de TVA si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18 "Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)", cu report la randul 5.1 si 18.1 "Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara".
In acest caz, se considera ca P.F.A. -ul exercita dreptul de deducere prin decontul de TVA cod 300 ca urmare a aplicarii regimului de taxare inversa (TVA deductibila = TVA colectata), avand loc "autolichidarea taxei". Deci, aplicarea regimului de taxare inversa este o "facilitate" aplicabila doar de catre persoana impozabila inregistrata in regim normal in scopuri de TVA.
Obligatia raportarii prin declaratia cod 390 VIES "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare" a achizitiei intracomunitare astfel efectuate revine P.F.A. -ului si in situatia in care este inregistrata in regim normal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Vanzare autoturism incomplet amortizat. INREGISTRAREA TVA350 de monografii contabile pentru orice fel de situatie!Factura din UE cu TVA. INREGISTRAREA TVAEvidentierea taxarii inverse pentru servicii intracomunitareOpinia consultanului: Analiza privind procedura de inregistrare in scopuri de TVAUltimele articole
TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleAnulare cod TVA. 3 studii de caz importantePersoana impozabila din stat membru - formalitati pentru INREGISTRAREA TVA in RomaniaCod de TVA anulat din oficiu, declaratii fiscale si informative, inregistrari contabileServicii electronice - emitere facturi. Obligatiile fiscale in materie de TVA (studiu de caz)Articole similare
MFP a publicat Proiectul de rectificare bugetara. Deficitul a urcat la 4,3%Modificari in vigoare de la 1 ianuarie 2024 cu privire la retinerea impozitului pentru veniturile din pensiiDeclaratia Unica – tot ce trebuie sa stie persoanele fizice care obtin venituri din activitati agricoleInregistrarea in scopuri de TVA. Cine depune formularul 099?MFP: Guvernul a aprobat Normele metodologice de aplicare a Codului fiscalUltimele articole
PLAFONUL TVA urca la 395.000 lei. Masura de sprijin pentru firmele miciModificari aduse TVA prin OG 22/2025: locul prestarii, PLAFONUL si RO e-TVAPlafon TVA de 300.000 lei depasit. Trebuie facuta trecerea la platitor de TVA?Comert online prin Trendyol: Obligatiile de TVA pentru PFA-uri in 2025Venituri din chirii peste PLAFONUL de 300.000 lei. Persoana trebuie sa treaca la plata TVA?Articole similare
Taxa pentru obtinere viza refacturata.Inregistrari contabile. DECONT de TVA1,47 miliarde de lei TVA rambursat de ANAF in iulieAutofacturare reducere comerciala la achizitie intracomunitara de bunuri. Ce regim TVA se aplica?Plata TVA influentata de protocol si sponsorizareAchizitii efectuate cu bonuri fiscale. Cum, deducem in baza bonului?Ultimele articole
Diurna. Documente justificative pentru firmele care acorda diurna angajatilorAchizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFDeclaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si DECONTul de TVAe-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partiTVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaArticole similare
Plata defalcata TVA se amana pentru 1 ianuarie 2018. Ce propuneri uluitoare face MFPDeducerea si colectarea TVA-ul aferent costurilor refacturate de Asociatia de proprietariImport-export marfuri. Care va fi monografia contabila?Atentie! Declaratia 390 a fost actualizataLivrari cu plata la scadenta. Cand se emite bonul fiscalUltimele articole
Comert cu amanuntul. Cum sa regularizati TVA-ul majorat la 21% pentru marfurile din stocPlafonul TVA urca la 395.000 lei. Masura de sprijin pentru firmele miciModificari aduse TVA prin OG 22/2025: locul prestarii, plafonul si RO e-TVAe-Transport in 2025. Trebuie sau nu declarate achizitiile intracomunitare in sistem?e-TVA. Raspunsul la Notificare NU mai e obligatoriu pana la final de 2025Articole similare
Anularea inregistrarii in scopuri de TVA in cazul achizitionarii de utilajeDeducere TVA la stoc de marfa. Cum declaram in decontul de TVA?Bani pentru IMM-uri si energie regenerabilaAchizitii de la persoane care aplica sistemul TVA la incasare. Cum se completeaza decontul de TVAImport materie prima. Cum se aplica in mod corect cota de TVA?Ultimele articole
Declaratia 406. Cum si pana cand trebuie corectata D406 pentru a evita amenzile de 1.500 leiLeasing operational. TOT ce trebuie sa stii + o MONOGRAFIE contabila utilae-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorTVA la incasare. Cum sa procedeze firmele care au cod TVA anulat prin optiuneGhidul surselor de finantare pentru IMM-uri: Cum alegi solutia potrivita pentru afacerea ta
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"