Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Valabil la 16.09.2011 - O societate se infiinteaza la data de 21.07.2011 si nu este inregistrata in scopuri de TVA la infiintare. Obiectul de activitate al societatii presupune preluarea drepturilor de autor si livrarea de carte. In ce masura are societatea in cauza obligatia de inregistrare in scopuri de TVA pentru aceasta activitate? Ce alte prevederi reglementeaza regimul TVA aferent situatiei prezentate?
In primul rand, daca drepturile de autor sunt cesionate de catre persoane fizice romane, firma din Romania nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA pentru achizitia acestor drepturi de utilizare. In schimb, daca drepturile de autor sunt preluate de la persoane impozabile fizice sau juridice stabilite pe teritoriul unui stat membru, firma din Romania trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA deoarece are loc achizitia intracomunitara a acestor servicii.In relatia cu parteneri din afara teritoriului Romaniei, achizitia drepturilor de autor cesionate este operatiune impozabila la beneficiar prin aplicarea regulii de taxare de la art. 133 alin. 2. in acest caz, locul prestarii este considerat a fi locul unde este stabilit beneficiarul.
Daca prestatorul care cesioneaza drepturile de autor este stabilit pe teritoriul unui stat membru, firma dvs. este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA doar pentru achizitia acestor servicii intracomunitare. inregistrarea se efectueaza in baza formularului cod 091. Concomitent cu inregistrarea in scopuri de TVA, trebuie sa solicitati organului fiscal competent si inscrierera in Registrul operatorilor intracomunitari.
Formularul cod 091 "Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii ", cod MFP 14.13.01.10.11/a este reglementat prin OMFP 7/2010 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata publicat in M.Of. nr. 32 din 15 ianuarie 2010. Pentru inregistrare, prestatorul completeaza in declaratia cod 091 datele sale de identificare si ale imputernicitului sau, bifand la sectiunea D "Date privind vectorul fiscal" la punctul 1 "inregistrare in scopuri de TVA" punctul 3 "inregistrare pentru primirea de servicii de la un prestator persoana impozabila stabilita in alt stat membru, pentru care beneficiarul este persoana obligata la plata taxei in Romania conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal".
Codul de inregistrare obtinut in urma inregistrarii fiscale doar pentru achizitia serviciilor intracomunitare trebuie comunicat prestatorului din statul membru care considera serviciul neimpozabil in statul sau, de exemplu Franta, dar impozabil in Romania. Astfel, in baza codurilor de inregistrare in scopuri de TVA, ambele parti participante la tranzactie sunt obligate sa raporteze operatiunea prin declaratia recapitulativa asa cum se impune prin Directiva nr. 8/2008 a CEE.
Dupa inregistrarea in scopuri de TVA, in calitate de beneficiar al serviciilor intracomunitare, firma neinregistrata in regim normal de TVA are urmatoarele obligatii fiscale:
1) sa taxeze serviciul primit in Romania la o baza de impozitare formata din suma facturata in valuta al carui echivalent in lei se determina prin aplicarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre prestatorul stabilit in Franta;

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Cartea Verde a Contabilitatii
2) sa achite efectiv bugetului de stat suma TVA rezultata din aplicarea cotei de TVA de 24% asupra bazei de impozitare calculate conform punctului 1;
3) sa evidentieze factura primita in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna in care are loc taxarea serviciului. Acest document de evidenta fiscala trebuie intocmit de catre beneficiarul din Romania chiar daca nu este inregistrat in regim normal in scopuri de TVA.
4) sa raporteze fiscal operatiunea prin formularul cod (390 VIES) denumit "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare". Raportarea serviciului achizitionat se efectueaza cu simbolul S care reprezinta "achizitii intracomunitare de servicii" prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia platii taxei in baza art. 150 alin. (2), de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate. Pentru aceste servicii, exigibilitatea de taxa intervine la data emiterii facturii de catre firma din Franta in calitate de prestator.
Prin Directiva 8 a CEE din 12 februarie 2008 de modificare a Directivei CEE nr. 112 din 2006 in ceea ce priveste locul de prestare a serviciilor , prin alineatul (9) se impune depunerea declaratiei recapitulative privind persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile inregistrate in scopuri de TVA care au prestat si au primit servicii taxabile pentru care se aplica mecanismul de taxare inversa " in vederea asigurarii aplicarii corecte a prezentei directive" .
5) sa raporteze serviciul achizitionat din Franta prin decontul de TVA cod 301 "Decont special de taxa pe valoarea adaugata". Raportarea se efectueaza in baza informatiilor preluate din jurnalul pentru cumparari. Decontul special se completeaza la sectiunea 4 denumita "Operatiuni prevazute la art. 150 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal", datele fiind reportate si la sectiunea 4.1 denumita "Achizitii de servicii intracomunitare, pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal"
Obligatia de inregistrare in regim normal de TVA intervine numai dupa realizarea unei cifre de afaceri de 119.000 lei. Inregistrarea in regim normal in scopuri de TVA se realizeaza prin completarea si depunere la organul fiscal a formularului cod 010. Cererea de inregistrare TVA se depune in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care s-a realizat acest plafon. Inregistrarea in scopuri de TVA se efectueaza incepand cu data de 1 a lunii urmatoare celei in care s-a depus cererea de inregistrare la organul fiscal competent.
Dupa inregistrarea in evidentele platitorilor de TVA, pentru achizitionarea serviciilor de cesiune a drepturilor de autor nu se va mai vira bugetului de stat suma TVA aferenta impozitarii serviciilor pe teritoriul Romaniei deoarece se va aplica regimul de taxare inversa prin formula 4426 = 4427. Pana la inregistrarea TVA in regim normal, la vanzarea cartilor se va aplica regimul special de scutire reglementat la art. 152 din Codul fiscal. Dupa inregistrarea TVA, pentru vanzarea cartilor se va aplica regimul normal de taxare cu cota redusa de 9%.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Codul fiscal 2008 - Capitolul XI. Persoanele obligate la plata taxei - art. 150-151^2Societate absorbita in urma fuziunii. Putem deduce TVA-ul din facturile emise pe numele firmei?Emitere factura in numele furnizorului. Ce riscuri apar dupa aplicarea masurilor de simplificare?Timbrul de mediu se majoreazaReminder ANAF! Obligatii fiscale cu termen scadent pe data de 10 ianuarie 2022Ultimele articole
Majorare TVA de la 1 august 2025. Ce cota se va aplica pentru avansul deja incasat la apartamenteBon fiscal. Se mai poate deduce TVA-ul in baza unui bon fiscal in 2025?Achizitie intracomunitara. Cand si cum se face trecerea la TVA lunarFirma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Depasire plafon de 100.000 euro. Trecere la impozit pe profit si TVA lunarArticole similare
Livrari intracomunitare. Inregistrare in scop de TVACe regim TVA se aplica pentru achizitia intracomunitara de aparatura medicala de catre un cabinetAchizitii servicii: persoana impozabila neinregistrata in scopuri de TVAOptiunea pentru determinarea impozitului pe venit pe baza normelor de venit. Ce contributii se datoreaza?ONG neplatitor de TVA, obligat la inregistrarea in ROI pentru achizitiile intracomunitare?Ultimele articole
Ce greseli risca sa faca o asociatie fara scop patrimonial la o achizitie intracomunitaraAchizitie intracomunitara de servicii. Ce obligatii are firma in ce priveste TVA-ul?Achizitii servicii intracomunitare ONG | E obligatorie inregistrarea TVA?Achizitii si livrari de servicii intracomunitare de catre o persoana inregistrata in scopuri de TVAPFA neplatitoare de TVA. Depasire plafon TVAArticole similare
NOU: Livrari scutite de TVA. OMFP 961/2015 privind aprobarea Deciziei Comisiei fiscale centrale nr. 3/2015Sistemul RO e-Transport: Daca se depaseste greutatea de 500kg este OBLIGATORIE solicitarea codului UIT?ANAF completeaza formularele utilizate pentru declararea impozitelor si taxelor cu regim de stabilire sau retinere la sursaRefacturare costuri. Ce regim TVA se aplica?Optiunea de renuntare la calitatea de platitor de TVAUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIES
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"