Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Vom analiza astazi cazul unui ONG fara activitate economica, neplatitor de TVA, care primeste dintr-un alt stat UE, din partea unui alt ONG (neplatitor de TVA) o factura pentru prestari servicii in Romania. Factura are mentiunea "TVA non aplicable art. 293B a CGI", iar numarul de identitate fiscala al ONG-ului nu apare ca fiind valid la verificarea pe VIES.
Vom stabili astfel in ce masura ONG-ul din Romania e obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA si/sau in Registrul Operatorilor Intracomunitari.
In plus, in situatia in care se face inregistrarea, vom stabili daca se va aplica TVA special pentru aceste operatiuni pe art. 153 indice 1.
Solutia consultantului:
Da, organizatia non profit trebuie sa se inregistreze in scopuri speciale de TVA potrivit art. 153^1 din Codul fiscal si sa se inregistreze si in Registrul operatorilor intracomunitari.
Conform dispozitiilor de la art 153^1 art 1 lit.b din Codul fiscal:
"ART. 153^1 Inregistrarea in scopuri de TVA a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii intracomunitare
(1) Are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform prezentului articol:
b) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, neinregistrata si care nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 153 si care nu este deja inregistrata conform lit. a) sau c) sau a alin. (2), daca presteaza servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 150 alin. (2), inainte de prestarea serviciului."
Pentru inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 ^1 organizatia va trebui sa depuna la organul fiscal:
- Declaratia 091 Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii ", cod MFP 14.13.01.10.11/a reglementat prin OMFP 7/2010 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare de inregistrare in scopuri de TVA.
Codul de inregistrare in scopuri de TVA obtinut ca urmare a depunerii formularului cod 091 in conformitate cu prevederile art. 153^1 "Inregistrarea in scopuri de TVA a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii" se utilizeaza doar pentru raportarea operatiunilor intracomunitare realizate. De asemenea persoana respectiva trebuie sa se inregistreze si in Registrul Operatorilor Intarcomunitari in baza art 158^2 alin. (2) inainte de efectuarea achzitiei intracomunitare.
Procedura de inregistrare in Registrul Operatorilor Intracomunitari este prevazuta in OANAF 2101/2010. Inregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari se face in baza formularului denumit "Cerere de inregistrare in/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari", cod 095 insotita de cazierul judiciar administratorului ONG.
In ceea ce priveste achzitia de servicii intracomunitare, ONG are si urmatoarele obligatii fiscale:
1)sa taxeze serviciul primit in Romania la o baza de impozitare formata din aplicarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre de la prestatorul intracomunitar asupra sumei in valuta inscrisa de catre prestator in factura emisa;
2)sa achite efectiv bugetului de stat suma TVA rezultata din aplicarea cotei de TVA de 24% asupra bazei de impozitare calculate conform punctului 1, pana pe data de 25 a lunii urmatoare emierii facturii de catre prestatorul din UE;
3)sa evidentieze factura primita in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna taxarii serviciului. Acest document de evidenta fiscala trebuie intocmit de catre beneficiarul din Romania chiar daca nu este inregistrat in regim normal in scopuri de TVA.
4)sa raporteze fiscal operatiunea prin formularul cod 390 VIES denumit "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare"Raportarea serviciului achizitionat se efectueaza cu simbolul S care reprezinta"achizitii intracomunitare de servicii" prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal , efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia platii taxei in baza art. 150 alin. (2), de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate. Pentru aceste servicii, exigibilitatea de taxa intervine la data emiterii facturii de catre prestatorul din UE;
5)sa raporteze serviciul achizitionat prin decontul de TVA cod 301 "Decont special de taxa pe valoarea adaugata". Raportarea se efectueaza in baza informatiilor preluate din jurnalul pentru cumparari. Decontul special se completeaza la sectiunea 4 denumita"Operatiuni prevazute la art. 150 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal ", datele fiind reportate si la sectiunea 4.1 denumita"Achizitii de servicii intracomunitare, pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal".
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Achizitii servicii intracomunitare ONG | E obligatorie inregistrarea TVA?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Impozitele vor putea fi platite cu cardul de catre persoanele fiziceAjustarea TVA la scoaterea din functiune a activelor cu termen lung de utilizareEfectele inregistrarii contractului de locatiune la administratia financiaraProcedura corecta. Cota TVA aplicata asupra bacsisuluiANAF a publicat un nou ordin privind timbrul de mediuUltimele articole
Studiu de caz: Corectarea facturilor dupa inspectia fiscalaIndemnizatii primite pe perioda starii de urgenta/alerta. Cum se declara in Declaratia Unica (formular 212)ANAF a publicat Ghidul fiscal al contribuabililor care realizeaza venituri din premii si jocuri de norocCadouri de MARTISOR de la Rentrop& Straton! Primiti pachetul Agenta fiscala + Noutati fiscale la fiecare comandaMinistrul Economiei, despre schema de ajutor HoReCa: Nu mai mergem pe principiul „primul venit, primul servit”
Mai multe articole despre ONG
Articole similare
Regulamentul UE privind masurile de consolidare a cooperarii administrative in domeniul TVA a fost modificatLivrare produs pe teritoriul Romaniei. Regim fiscal TVACum sa nu depasesti plafonul de TVA, indiferent cat incasezi ca PFAReducerea TVA va atrage dupa sine, cel mai probabil, masuri de inasprire fiscalaIn atentia institutiilor publice: Reguli noi pentru proiectul de angajament legalUltimele articole
Studiu de caz: Corectarea facturilor dupa inspectia fiscalaIndemnizatii primite pe perioda starii de urgenta/alerta. Cum se declara in Declaratia Unica (formular 212)ANAF a publicat Ghidul fiscal al contribuabililor care realizeaza venituri din premii si jocuri de norocCadouri de MARTISOR de la Rentrop& Straton! Primiti pachetul Agenta fiscala + Noutati fiscale la fiecare comandaMinistrul Economiei, despre schema de ajutor HoReCa: Nu mai mergem pe principiul „primul venit, primul servit”
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Prestari servicii intracomunitare. Obligatiile declarative ale societatiiAchizitia intracomunitara de bunuri. Obligatii PFAStudiu de caz: Obligatiile declarative aferente achizitiei intracomunitare de bunuriFactura de servicii primita de la un furnizor din stat membru UE. Declaratii TVAStudiu de caz: Obligatiile declarative in cazul achizitiei intracomunitare de bunuriUltimele articole
Prestari servicii intracomunitare de catre ONG. Ce obligatii fiscale apar?Intreprindere individuala si achizitii de bunuri second-hand. Care va fi tratamentul TVA?Cand suntem obligati sa ne inregistram in Registrul Operatorilor Intracomunitari?Livrare intracomunitara de bunuri. Cum tratam operatiunile aferente?Ce greseli risca sa faca o asociatie fara scop patrimonial la o achizitie intracomunitara
Mai multe articole despre OANAF 2101/2010
Articole similare
Studiu de caz: Refacturarea TVA in cazul unei societati civileContabilitate non-transferComision din vanzari incasat prin transfer bancar. Ce obligatii apar?Inregistrarea in scopuri de TVA la depasirea plafonului de scutireStudiu de caz: Achizitie intracomunitara de catre o societate neinregistrata in scop de TVAUltimele articole
Livrare intracomunitara de bunuri: Procedura pentru comercializare in UE, fara TVAAchizitie intracomunitara. Inregistrarea in ROI si perioada fiscala. Ce obligatii se mentin?Proiect: ANAF isi coreleaza procedurile cu modificarile din Codul FiscalLivrare intracomunitara de bunuri. Care va fi regimul TVA?Achizitii de servicii intracomunitare. Ce criterii se impun privind TVA-ul?
Mai multe articole despre Registrul operatorilor intracomunitari
Articole similare
ONG neplatitor de TVA, obligat la inregistrarea in ROI pentru achizitiile intracomunitare?Inregistrare speciala in scop de TVA si servicii de publicitate prin Google. Se impune inregistrarea in ROI?Ce greseli risca sa faca o asociatie fara scop patrimonial la o achizitie intracomunitaraLivrari intracomunitare. Inregistrare in scop de TVAAchizitii de bunuri de la persoane fizice si juridice din UE. Utilizarea codului special de TVA. Cum procedam?Ultimele articole
Achizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazPlafon achizitii intracomunitare de bunuri. Cand e obligatorie inregistrarea in scopuri de TVA?PFA si declaratia 112. Colaborare client neplatitor TVA. Ce optiuni are PFA-ul?Intreprindere individuala si achizitii de bunuri second-hand. Care va fi tratamentul TVA?Codul special pentru operatiuni intracomunitare. Cum se atribuie NIF asociatului unic strain?
Mai multe articole despre Declaratia 091

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"
lorella 2017-03-25 17:53:18
Totusi, legea se refera la " persoane impozabile" din punct de vedere al TVA, iar acest lucru, tot din lege, inseamna acea persoana care desfasoara activitati economice. Ori, din descrierea spetei, rezulta ca ONG- ul primitor de factura de servicii nu presteaza. Deci nu s- a aplica in acest caz art. 1531 ( sau mai corect acum- art. 317 Noul Cod fiscal/ 2016).