Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Pentru o livrare intracomunitara de bunuri, apar mai multe cheltuieli privind marfurile, inregistrate ulterior in contabilitatea firmei. Vom vedea cum se gestioneaza urmatoarele operatiuni, atat din punct de vedere contabil, cat si fiscal, pentru firma A (cumparator-revanzator) in urmatoarea situatie: firma A (Romania) achizitioneaza de la B (Romania) un utilaj. Utilajul este revandut de A(Romania) catre C (Ungaria). Marfa fizic pleaca de la B(Romania) catre C (Ungaria). Costul transportului este suportat de C( Ungaria).
Pentru firma A din Romania, acesta operatiune reprezinta o livrare intracomunitara de bunuri pentru care va avea urmatoarele obligatii privind raportarea livrarii intracomunitare:
- inregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari potrivit art. 158^2 alin. (2) din Codul fiscal, inainte de efectuarea livrarii intracomunitare;
-intocmirea facturii fara TVA (scutita cu drept de deducere) pentru partenerul intracomunitar (firma C din Ungaria) care va comunica un cod valid de TVA;
- raportarea la rd.3 si 3.1 prin decontul de TVA (300);
- raportarea cu cod L in declaratia recapitulativa (390);
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita
Procedura de inregistrare in Registrul Operatorilor Intracomunitari este prevazuta in OANAF 2101/2010. Inregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari se face in baza formularului denumit "Cerere de inregistrare in/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari", cod 095 insotita de cazierul judiciar administratorului societatii.
In lipsa inregistrarii in ROI, se considera ca societatea nu are un cod valabil de TVA in legatura cu aceasta livrare intracomunitara, conform art. 158 alin. (14) din Codul fiscal.
Asadar, factura trebuie intocmita fara TVA, in regim de scutire cu drept de deducere,
utilizand valutar valabil la data facturii potrivit art. 139^1 din Codul fiscal.
Potrivit prevederilor art. 10 din OMFP 2222/2006 cu modificarile si completarile ulterioare, scutirea de taxa pentru livrarile intracomunitare de bunuri prevazute la art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cu exceptiile de la pct. 1 si 2 ale aceleiasi litere a), se justifica pe baza urmatoarelor documente:
a) factura care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si in care sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru;
b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;
si, dupa caz,
c) orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de vanzare/cumparare, documentele de asigurare.
De retinut este faptul ca pentru acele operatiuni care prin natura lor nu permit operatorilor economici sa fie in posesia documentelor de justificare a scutirii in momentul faptului generator, prezentarea documentelor pentru justificarea scutirii de taxa se va face in termen de maximum 90 de zile calendaristice de la data la care a intervenit faptul generator de taxa pentru operatiunea in cauza.
In concluzie, pentru justificare scutirii de TVA (cu drept de deducere), consideram ca este foarte important ca factura sa fie emisa catre un partener din alt stat membru care sa detina un cod valid (VIES) de TVA, precum si se faca dovada transportului, ca bunurile au parasit teritoriul Romaniei si au fost transportate in alt stat membru. In cazul dvs, documentul emis de catre societatea de transport (CMR),reprezinta dovada ca marfa respectiva a parasit teritoriul Romaniei.
Inregistrari contabile:
Achzitia macaralei de la firma B din Romania:
% 401 "Furnizori"
4426 " Tva deductibila"
371 " Marfuri"
Vanzarea macaralei catre firma C din Ungaria:
4111 " Clienti" = 707" Venituri din vanzari de marfuri"
Descarcarea de gestiune:
607 "Cheltuieli privind marfurile" = 371 " Marfuri"
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Studiu de caz: Regimul TVA pentru vanzarile prin Internet catre alte tariImport de bunuri. Care va fi tratamentul fiscal al sumei TVA achitate in vama?Justificarea livrarii intracomunitare de bunuri. Care e procedura?Studiu privind dezvoltarea fabricatiei de mijloace de transport rutier trebuie facturat cu sau fara TVAAjustarea bazei de impozitare. TVA pentru LIVRARE INTRACOMUNITARA de bunuri. Cum declaram in D 390?Ultimele articole
Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAImplementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiRO e-Transport: Cum se declara in sistem utilajele inchiriateAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Articole similare
Controlul preventiv si platile restante. Noile prevederi MFP!TVA la incasare. Prescrierea creantelor in cazul falimentuluiFactura catre firma straina platitoare de TVA. Incadrarea corecta a livrariiContract de finantare cu MADR. Deductibilitate TVATermen limita pentru a beneficia de anularea penalitatilor de intarziere: 31 decembrie. Afla pentru ce obligatii fiscale restanteUltimele articole
Firme cu TVA intracomunitar. Cum sa procedati daca ati depasit plafonul de 10.000 euroe-Transport. Trebuie generat cod UIT daca BUNURIle transportate NU au risc fiscal?e-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Ajustare TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Articole similare
Scutire de impozit pe profitul reinvestitCresteri investitii nete. Noile date emise de INSInchirierea unui imobil este o operatiune scutita de TVAIMM Leasing de echipamente si UTILAJe. TOT ce trebuie sa stii despre acest programStudiu de caz: Exercitarea dreptului de deducere pentru achizitii anterioare inregistrarii in scopuri de TVA in regim normalUltimele articole
Livrari catre clienti din state terte. Care este regimul fiscal TVACladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Taxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare Fiscala5 sfaturi pentru renovarea locuintei taleRO e-Transport: Cum se declara in sistem UTILAJele inchiriateArticole similare
Avans in baza de proforma pentru achizitie intracomunitara. Cum gestionam situatia?Un nou program economic ar putea fi aplicat de FMI pentru RomaniaANAF propune modificarea formularelor 101 si 120Foaia de parcurs nesemnata | Aviz de insotire marfa neconfirmat prin semnaturaTratamentul TVA aplicat facturilor de leasing. Monografie contabilaUltimele articole
Firme inactive in 2025. Cum poti deduce CHELTUIELIle aferente perioadei de inactivitateCHELTUIELI deductibile. Deductibilitate CHELTUIELI AUTO daca masina are regim mixtContract comodat auto. In ce conditii pot fi deduse CHELTUIELIleCHELTUIELIle deductibile. In cazul unui PFA, CHELTUIELIle cu cazarea si masa pot fi deductibile?D300 in 2025. Cum sa refacturati CHELTUIELIle si o MONOGRAFIE contabila utilaArticole similare
Scutiri la plata accizelor. Documente si autorizatii necesareANOFM: Aproape 800 de locuri de munca vacante in UEMetoda inventarului intermitentDeducere integrala TVA aferenta bonurilor de alimentare cu combustibilCe scutiri se aplica in 2012 pentru importuri de bunuri si pentru achizitii intracomunitareUltimele articole
Comert cu amanuntul. Cum sa regularizati TVA-ul majorat la 21% pentru MARFURIle din stoce-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleIntrebari legate de implementarea SAF-T din 2025, pentru firmele care au ca activitate comertulFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"




InfoTva.ro



