Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Pentru o livrare intracomunitara de bunuri, apar mai multe cheltuieli privind marfurile, inregistrate ulterior in contabilitatea firmei. Vom vedea cum se gestioneaza urmatoarele operatiuni, atat din punct de vedere contabil, cat si fiscal, pentru firma A (cumparator-revanzator) in urmatoarea situatie: firma A (Romania) achizitioneaza de la B (Romania) un utilaj. Utilajul este revandut de A(Romania) catre C (Ungaria). Marfa fizic pleaca de la B(Romania) catre C (Ungaria). Costul transportului este suportat de C( Ungaria).
Pentru firma A din Romania, acesta operatiune reprezinta o livrare intracomunitara de bunuri pentru care va avea urmatoarele obligatii privind raportarea livrarii intracomunitare:
- inregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari potrivit art. 158^2 alin. (2) din Codul fiscal, inainte de efectuarea livrarii intracomunitare;
-intocmirea facturii fara TVA (scutita cu drept de deducere) pentru partenerul intracomunitar (firma C din Ungaria) care va comunica un cod valid de TVA;
- raportarea la rd.3 si 3.1 prin decontul de TVA (300);
- raportarea cu cod L in declaratia recapitulativa (390);

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Cartea neagra a controlului fiscal
Procedura de inregistrare in Registrul Operatorilor Intracomunitari este prevazuta in OANAF 2101/2010. Inregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari se face in baza formularului denumit "Cerere de inregistrare in/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari", cod 095 insotita de cazierul judiciar administratorului societatii.
In lipsa inregistrarii in ROI, se considera ca societatea nu are un cod valabil de TVA in legatura cu aceasta livrare intracomunitara, conform art. 158 alin. (14) din Codul fiscal.
Asadar, factura trebuie intocmita fara TVA, in regim de scutire cu drept de deducere,
utilizand valutar valabil la data facturii potrivit art. 139^1 din Codul fiscal.
Potrivit prevederilor art. 10 din OMFP 2222/2006 cu modificarile si completarile ulterioare, scutirea de taxa pentru livrarile intracomunitare de bunuri prevazute la art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cu exceptiile de la pct. 1 si 2 ale aceleiasi litere a), se justifica pe baza urmatoarelor documente:
a) factura care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si in care sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru;
b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;
si, dupa caz,
c) orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de vanzare/cumparare, documentele de asigurare.
De retinut este faptul ca pentru acele operatiuni care prin natura lor nu permit operatorilor economici sa fie in posesia documentelor de justificare a scutirii in momentul faptului generator, prezentarea documentelor pentru justificarea scutirii de taxa se va face in termen de maximum 90 de zile calendaristice de la data la care a intervenit faptul generator de taxa pentru operatiunea in cauza.
In concluzie, pentru justificare scutirii de TVA (cu drept de deducere), consideram ca este foarte important ca factura sa fie emisa catre un partener din alt stat membru care sa detina un cod valid (VIES) de TVA, precum si se faca dovada transportului, ca bunurile au parasit teritoriul Romaniei si au fost transportate in alt stat membru. In cazul dvs, documentul emis de catre societatea de transport (CMR),reprezinta dovada ca marfa respectiva a parasit teritoriul Romaniei.
Inregistrari contabile:
Achzitia macaralei de la firma B din Romania:
% 401 "Furnizori"
4426 " Tva deductibila"
371 " Marfuri"
Vanzarea macaralei catre firma C din Ungaria:
4111 " Clienti" = 707" Venituri din vanzari de marfuri"
Descarcarea de gestiune:
607 "Cheltuieli privind marfurile" = 371 " Marfuri"

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Studiu de caz – Regimul TVA al achizitiilor intracomunitare de autoturismeLIVRARE INTRACOMUNITARA de bunuri. Regim TVAOperatiuni triunghiulare. Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA?LIVRARE INTRACOMUNITARA de bunuri de pe teritoriul unui stat tert. Cum procedam?Operatiuni triunghiulare: Firma din Romania in calitate de cumparator revanzatorUltimele articole
Implementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiRO e-Transport: Cum se declara in sistem utilajele inchiriateAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Transport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITArticole similare
Factura cu TVA de la o persoana neinregistrata in scopuri de TVA. CorectiiAjustare TVA stoc expirat. Cum procedam fara a colecta TVA?Ariton, scos de sub urmarire in cazul Petrom din lipsa de probe. Dosarul a fost instrumentat de KovesiCum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 138/2024. Schimbarile se aplica din 1 ianuarie 2025Marfa expirata si BUNURI degradate. Bilant de lichidareUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorAchizitie intacomunitara de BUNURI. Care este regimul fiscal TVACoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleAchizitii intracomunitare sub plafon. Tratament fiscal util firmelor cu cod special de TVAArticole similare
Ordinul 103/2016 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de TVA pentru unele operatiuni din noul Cod fiscalScutirea de impozit pe profitul reinvestit. OUG 19/2014Combustibil pentru alimentare UTILAJe. Cum se realizeaza deducerea TVA?Studiu de caz: Rambursarea TVA catre o societate din ItaliaVanzare cu plata in rate. Care sunt aspectele esentiale privind TVA-ul si impozitul pe profit?Ultimele articole
Cladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Taxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare Fiscala5 sfaturi pentru renovarea locuintei taleRO e-Transport: Cum se declara in sistem UTILAJele inchiriateCare este termenul de prescriere pentru solicitarea rambursarii TVAArticole similare
Burse invatamant dual. Tratament fiscal si contabilBuletin informativ: Noutati legislative din intervalul 11-15.01.2016Infiintarea Bancilor Nationale de Dezvoltare din Romania, adoptata de SenatDeductibilitate TVA marfa expirataGarantiile de buna executieUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulDecontare transport angajati. Acte necesare si cum se inregistreaza in contabilitateControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleTVA deductibil. Cum se deduc bonurile fiscale de combustibilArticole similare
Cum poate fi modificata perioada fiscala de raportare din trimestru in luna calendaristica daca plafonul legal este depasitAchizitii intracomunitare. AutofacturaLivrare marfa. Avize de expeditie. Cand este necesara ajustarea de TVA?Import de marfa intr-un stat membru unde nu se plateste TVA in vamaFacturare bunuri primite in consignatie | Documente justificativeUltimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleIntrebari legate de implementarea SAF-T din 2025, pentru firmele care au ca activitate comertulFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Firme care incaseaza online. Cum se declara veniturile in E-TVAComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UE
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"