Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Pentru o livrare intracomunitara de bunuri, apar mai multe cheltuieli privind marfurile, inregistrate ulterior in contabilitatea firmei. Vom vedea cum se gestioneaza urmatoarele operatiuni, atat din punct de vedere contabil, cat si fiscal, pentru firma A (cumparator-revanzator) in urmatoarea situatie: firma A (Romania) achizitioneaza de la B (Romania) un utilaj. Utilajul este revandut de A(Romania) catre C (Ungaria). Marfa fizic pleaca de la B(Romania) catre C (Ungaria). Costul transportului este suportat de C( Ungaria).
Pentru firma A din Romania, acesta operatiune reprezinta o livrare intracomunitara de bunuri pentru care va avea urmatoarele obligatii privind raportarea livrarii intracomunitare:
- inregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari potrivit art. 158^2 alin. (2) din Codul fiscal, inainte de efectuarea livrarii intracomunitare;
-intocmirea facturii fara TVA (scutita cu drept de deducere) pentru partenerul intracomunitar (firma C din Ungaria) care va comunica un cod valid de TVA;
- raportarea la rd.3 si 3.1 prin decontul de TVA (300);
- raportarea cu cod L in declaratia recapitulativa (390);

Manual de inventariere Societati comerciale PFA ONG

Ghidul practic al contabilitatii 2022 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Procedura de inregistrare in Registrul Operatorilor Intracomunitari este prevazuta in OANAF 2101/2010. Inregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari se face in baza formularului denumit "Cerere de inregistrare in/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari", cod 095 insotita de cazierul judiciar administratorului societatii.
In lipsa inregistrarii in ROI, se considera ca societatea nu are un cod valabil de TVA in legatura cu aceasta livrare intracomunitara, conform art. 158 alin. (14) din Codul fiscal.
Asadar, factura trebuie intocmita fara TVA, in regim de scutire cu drept de deducere,
utilizand valutar valabil la data facturii potrivit art. 139^1 din Codul fiscal.
Potrivit prevederilor art. 10 din OMFP 2222/2006 cu modificarile si completarile ulterioare, scutirea de taxa pentru livrarile intracomunitare de bunuri prevazute la art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cu exceptiile de la pct. 1 si 2 ale aceleiasi litere a), se justifica pe baza urmatoarelor documente:
a) factura care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si in care sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru;
b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;
si, dupa caz,
c) orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de vanzare/cumparare, documentele de asigurare.
De retinut este faptul ca pentru acele operatiuni care prin natura lor nu permit operatorilor economici sa fie in posesia documentelor de justificare a scutirii in momentul faptului generator, prezentarea documentelor pentru justificarea scutirii de taxa se va face in termen de maximum 90 de zile calendaristice de la data la care a intervenit faptul generator de taxa pentru operatiunea in cauza.
In concluzie, pentru justificare scutirii de TVA (cu drept de deducere), consideram ca este foarte important ca factura sa fie emisa catre un partener din alt stat membru care sa detina un cod valid (VIES) de TVA, precum si se faca dovada transportului, ca bunurile au parasit teritoriul Romaniei si au fost transportate in alt stat membru. In cazul dvs, documentul emis de catre societatea de transport (CMR),reprezinta dovada ca marfa respectiva a parasit teritoriul Romaniei.
Inregistrari contabile:
Achzitia macaralei de la firma B din Romania:
% 401 "Furnizori"
4426 " Tva deductibila"
371 " Marfuri"
Vanzarea macaralei catre firma C din Ungaria:
4111 " Clienti" = 707" Venituri din vanzari de marfuri"
Descarcarea de gestiune:
607 "Cheltuieli privind marfurile" = 371 " Marfuri"

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Probleme cu ajustarea TVA? Le rezolva Codul fiscal in 199 intrebari si raspunsuriSocietate din stat membru UE. Cum va face inregistrarea ca platitor TVA in Romania?Operatiune de export sau LIVRARE INTRACOMUNITARA de bunuriStudiu de caz: Regimul TVA in cazul unei livrari intracomunitareActivitate prestata pentru un angajator din UE: Ce declaratii trebuie depuse? Tratament TVAUltimele articole
Regim fiscal TVA pentru operatiuni neimpozabile in RomaniaLivrari intracomunitare de bunuri. Cum se obtine codul UIT pentru declarare in RO e-Transport?Achizitie intracomunitara de bunuri fara factura. Tratament contabil si fiscalAchizitie intracomunitara de bunuri, furnizor din stat tert. Cum se inregistreaza TVA in contabilitate?Transport de bunuri. Exista obligativitatea stampilarii CMR-ului de catre ambele parti implicate pentru justificarea scutirii de TVA?Articole similare
Plati cu cardul de catre client strain. Obligatii declarative pentru TVANorma ASF nr. 16/2015 privind fondul de garantare a asiguratilorDeclaratia 392 B si Completare Jurnal de cumparari. Ce declaratii depune o firma?Bonul de la casa de marcat poate fi dedus la impozitul pe profit?A.N.A.F. a recuperat un prejudiciu de 74.700 din accize si TVAUltimele articole
RO e-Transport: Ce date se declara in sistem incepand cu 1 ianuarie 2023?D394 in 2023. Facturile cu TVA 0 se trec in declaratie?Perioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de BUNURIVenituri din mai multe surse in 2022. In aceasta situatie se calculeaza CASS?Masa calda acordata angajatilor - cheltuieli inregistrate pe bonul fiscal. Poate fi dedus TVA-ul?Articole similare
Avansurile achitate pentru achizitii intracomunitare de bunuri - II Un strop de contabilitateProcedura casare mijloace fixeInchiriere teren catre societate straina. Care va fi regimul TVA?Atentie, contabili: Factura-cheie de care sa nu uitati la inceput de an!O noua categorie de angajati ar putea iesi mai devreme la pensie (Proiect de lege)Ultimele articole
Care este regimul fiscal pentru acordarea facilitatilor in constructii in 2023?Facilitati care se aplica in domeniul constructiilor de la 01 ianuarie 2023 pentru persoanele cu CIM partialImpunerea in sistem real prin optiune a veniturilor din cedarea folosintei bunurilorAPIA: Clarificari importante pentru beneficiarii de Microgranturi in domeniul agroalimentarAchizitie intracomunitara de bunuri fara factura. Tratament contabil si fiscalArticole similare
Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 18-22.07.2016Principalele modificari ale Codului Fiscal privind impozitul pe profitMarfuri deteriorate. Ce implicatii fiscale apar in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit?Refacturare taxa pe poluare. Regim fiscal TVACe tratament TVA se aplica pentru cadouri acordate salariatilor?Ultimele articole
Monografie contabila PFA. Evidenta de gestiunePrincipalele modificari aduse Codului Fiscal incepand cu 1 ianuarie 2023Venituri din mai multe surse in 2022. In aceasta situatie se calculeaza CASS?Masa calda acordata angajatilor - CHELTUIELI inregistrate pe bonul fiscal. Poate fi dedus TVA-ul?Firme care acorda indemnizatie de mobilitate. Aceasta are regimul fiscal al diurnei?Articole similare
Achizitii de servicii transport in stat UE. Facem taxare inversa?Corectare factura emisa initial. Cum se factureaza diferenta de pret?Ordinul 1926/2020: Scutiri de taxe si exonerarea de TVA la importuri pentru combaterea efectelor epidemieiLivrari in zona libera. Implicatii fiscaleRate mai mari la leasing aduse de deducerea limitata TVAUltimele articole
Monografie contabila PFA. Evidenta de gestiuneFirme care acorda indemnizatie de mobilitate. Aceasta are regimul fiscal al diurnei?Controale Inspectia Muncii 2023: A fost publicat planul actiunilor de control stabilite pentru anul viitorCum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabilaRegim fiscal TVA pentru exportul de bunuri
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA în 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"