Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam cazul unei firme A din Romania (platitoare de TVA) care livreaza produse unei firme platitoare de TVA din Cipru. Aceste produse nu parasesc teritoriul Romaniei, ci la ordinul firmei din Cipru marfa este trimisa la firma C din Romania (platitoare de TVA) pentru a fi prelucrata. Produsul finit obtinut paraseste teritoriul Romaniei si este livrat in Bulgaria. Vom stabili daca firma A intocmeste catre firma B din Cipru factura cu TVA, precum si ce acte se intocmesc pentru transmiterea marfii de la firma B la Firma C pentru a fi prelucrata. De asemenea, vom preciza ce fel de factura intocmeste pentru prelucrare firma C din Romania.
Raspuns:
In primul rand, compania din Cipru este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei, sau sa isi desemneze un reprezentant fiscal, deoarece efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri asimilata. Inregistrarea se efectueaza in baza prevederilor art. 153 alin. (4), 5 si 6 din Codul fiscal .
Prin acest articol se reglementeaza faptul ca o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania printr-un sediu fix este obligata sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiunile realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei. Inregistrarea trebuie efectuata inainte de realizarea operatiunilor taxabile.
Redam mai jos prevederile art. 153 alin 4 din Codul fiscal :
"(4) O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 125^1 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, altele decat serviciile de transport si serviciile auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 143 alin. (1) lit. c)-m), art. 144 alin. (1) lit. c) si art. 144^1, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni, cu exceptia situatiilor in care persoana obligata la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (2)-(6).
(5) Va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform acestui articol, inainte de realizarea operatiunilor, persoana impozabila nestabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA in Romania, care intentioneaza:

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Manual de politici contabile - Stick USB

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
a) sa efectueze o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care este obligata la plata taxei conform art. 151; sau
b) sa efectueze o livrare intracomunitara de bunuri scutita de taxa.
(6) Persoana impozabila stabilita in Comunitate, dar nu in Romania, care are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, poate, in conditiile stabilite prin norme, sa isi indeplineasca aceasta obligatie prin desemnarea unui reprezentant fiscal. Persoana impozabila nestabilita in Comunitate care are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania este obligata, in conditiile stabilite prin norme, sa se inregistreze prin desemnarea unui reprezentant fiscal.”
In al doilea rand, in calitate de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei, firma din Cipru trebuie sa organizeze evidenta fiscala a operatiunilor efectuate pe teritoriul Romaniei, printre care:
- achizitia bunurilor din Romania – pentru care are drept de deducere a TVA
- achizitii de servicii din Romania (de la firma C) - pentru care are drept de deducere a TVA
- livrari intracomunitare de bunuri catre firma din Bulgaria – scutite de TVA in situatia indeplinirii conditiilor de transport si cod valid de TVA;
In baza evidentei fiscale intocmite, firma B din Cipru trebuie sa efectueze si raportarea fiscala a operatiunilor realizate pe teritoriul Romaniei in baza urmatoarelor formulare:
a) decont de TVA cod 300 pentru toate operatiunile realizate pe teritoriul Romaniei;
b) declaratie recapitulativa cod 390 pentru operatiunile intracomunitare realizate pe teritoriul Romaniei:
- operatiuni de livrari intracomunitare de bunuri;
c) declaratia informativa cod 394 pentru tranzactiile realizate cu parteneri stabiliti pe teritoriul national al Romaniei.
In aceste conditii, societatea din Romania A va emite o factura cu TVA de 24% catre societatea din Cipru. Firma B din Cipru inregistrata in scop de TVA in Romania va transfera marfa catre firma din Romania pentru prelucrare cu aviz de expeditie. Firma C din Romania va intocmi o factura cu TVA de 24% pentru firma B din Cipru inregistrata in Romania. Firma B din Cipru inregistrata pe teritoriul Romaniei va emite o factura fara TVA (livrare intraocmunitara scutita) catre firma din Bulgaria, in situatia in care va primi un cod valid de tva de la societatea din Bulgaria si va face dovada transportului bunurilor din Romania in Bulgaria.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Trecerea de la platitor de TVA la neplatitor de TVA in 2025Furnizor nePLATITOR TVA, factura cu TVA colectataAjustarea bazei de impozitare. TVA pentru livrare intracomunitara de bunuri. Cum declaram in D 390?Achizitii intracomunitara de bunuri sub plafonul de 10.000 euro. Ce obligatii vor avea neplatitorii de TVA?Cod TVA anulat din oficiu, deducere TVA dupa reinregistrareUltimele articole
Neplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVATrecere de la platitor la neplatitor de TVA. Cum se face ajustarea mijloacelor fixeMonografie achizitie intracomunitara nePLATITOR TVAInregistrare ca platitor de TVA la depasirea plafonuluiAchizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazArticole similare
Masurile de simplificare nu sunt atat de simple precum par! - publicat in octombrie 2007Noutati legislatie Fiscala 24-28 noiembrie 2008 - Monitorul OficialAchizitii de bunuri cu TVA 24% si livrare cu 9%. Cum aplicam regimul TVA corect?Masuri pentru scaderea evaziunii fiscale in cazul produselor energetice. Vezi noile prevederiLohnul inainte si dupa ianuarie 2010Ultimele articole
Monografie contabila productie/prestari serviciiNedeductibilitatea cheltuielilor si TVA la bunuri declasate. Cum procedam?Efectul reducerii TVA la alimente asupra afacerilor din domeniu. Care credeti ca vor fi consecintele pe termen lung?Identificarea tratamentului TVA in cazul operatiunilor in sistem lohnGarantia pentru bunuri livrateArticole similare
Impozitul pe veniturile microintreprinderilor. Ce trebuie sa stim despre legislatia aferenta?Cum vor fi modificate incepand cu anul 2025 sistemele E-FACTURA, E-TVA, E-TransportCand apare obligatia de inregistrare TVA pe teritoriul comunitar? Intocmire monografie contabilaObligatia declararii serviciilor de cazare primite din tarile UE in cazul reFACTURArii fara TVADezechilibrul de forta intre ANAF si contribuabili este din ce in ce mai mareUltimele articole
Majorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Cota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Termen limita e-FACTURA: Cum sa eviti amenzile de pana la 10.000 leiE-FACTURA. Facturile BOLT se transmit in sistem sau nu?Achizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din FACTURAArticole similare
Modificari formulare: Declararea impozitelor si taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursaMicrointreprindere. Trecerea la impozit pe profit din 2023 si recuperarea cheltuielilor din perioadele anterioareDeducere TVA aferenta trecerii peste podTVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?Majorarea TVA a fost aprobata in Camera DeputatilorUltimele articole
Majorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalTVA locuinte. CONDITII pentru a beneficia de TVA 9% pana pe 31 iulie 2026e-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVAArticole similare
Majorare capital social. Operatiuni in sfera TVAContract de comodat. Prorata TVASpatiu publicitar: facturarea de servicii se face cu TVA?Ajustare TVA deductibila. Cum procedam si care sunt implicatiile TVA?Calcularea bazei de impozitare pentru veniturile realizate in sistem realUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIES
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"