Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam cazul unei firme A din Romania (platitoare de TVA) care livreaza produse unei firme platitoare de TVA din Cipru. Aceste produse nu parasesc teritoriul Romaniei, ci la ordinul firmei din Cipru marfa este trimisa la firma C din Romania (platitoare de TVA) pentru a fi prelucrata. Produsul finit obtinut paraseste teritoriul Romaniei si este livrat in Bulgaria. Vom stabili daca firma A intocmeste catre firma B din Cipru factura cu TVA, precum si ce acte se intocmesc pentru transmiterea marfii de la firma B la Firma C pentru a fi prelucrata. De asemenea, vom preciza ce fel de factura intocmeste pentru prelucrare firma C din Romania.
Raspuns:
In primul rand, compania din Cipru este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei, sau sa isi desemneze un reprezentant fiscal, deoarece efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri asimilata. Inregistrarea se efectueaza in baza prevederilor art. 153 alin. (4), 5 si 6 din Codul fiscal .
Prin acest articol se reglementeaza faptul ca o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania printr-un sediu fix este obligata sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiunile realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei. Inregistrarea trebuie efectuata inainte de realizarea operatiunilor taxabile.
Redam mai jos prevederile art. 153 alin 4 din Codul fiscal :
"(4) O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 125^1 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, altele decat serviciile de transport si serviciile auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 143 alin. (1) lit. c)-m), art. 144 alin. (1) lit. c) si art. 144^1, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni, cu exceptia situatiilor in care persoana obligata la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (2)-(6).
(5) Va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform acestui articol, inainte de realizarea operatiunilor, persoana impozabila nestabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA in Romania, care intentioneaza:

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
a) sa efectueze o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care este obligata la plata taxei conform art. 151; sau
b) sa efectueze o livrare intracomunitara de bunuri scutita de taxa.
(6) Persoana impozabila stabilita in Comunitate, dar nu in Romania, care are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, poate, in conditiile stabilite prin norme, sa isi indeplineasca aceasta obligatie prin desemnarea unui reprezentant fiscal. Persoana impozabila nestabilita in Comunitate care are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania este obligata, in conditiile stabilite prin norme, sa se inregistreze prin desemnarea unui reprezentant fiscal.”
In al doilea rand, in calitate de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei, firma din Cipru trebuie sa organizeze evidenta fiscala a operatiunilor efectuate pe teritoriul Romaniei, printre care:
- achizitia bunurilor din Romania – pentru care are drept de deducere a TVA
- achizitii de servicii din Romania (de la firma C) - pentru care are drept de deducere a TVA
- livrari intracomunitare de bunuri catre firma din Bulgaria – scutite de TVA in situatia indeplinirii conditiilor de transport si cod valid de TVA;
In baza evidentei fiscale intocmite, firma B din Cipru trebuie sa efectueze si raportarea fiscala a operatiunilor realizate pe teritoriul Romaniei in baza urmatoarelor formulare:
a) decont de TVA cod 300 pentru toate operatiunile realizate pe teritoriul Romaniei;
b) declaratie recapitulativa cod 390 pentru operatiunile intracomunitare realizate pe teritoriul Romaniei:
- operatiuni de livrari intracomunitare de bunuri;
c) declaratia informativa cod 394 pentru tranzactiile realizate cu parteneri stabiliti pe teritoriul national al Romaniei.
In aceste conditii, societatea din Romania A va emite o factura cu TVA de 24% catre societatea din Cipru. Firma B din Cipru inregistrata in scop de TVA in Romania va transfera marfa catre firma din Romania pentru prelucrare cu aviz de expeditie. Firma C din Romania va intocmi o factura cu TVA de 24% pentru firma B din Cipru inregistrata in Romania. Firma B din Cipru inregistrata pe teritoriul Romaniei va emite o factura fara TVA (livrare intraocmunitara scutita) catre firma din Bulgaria, in situatia in care va primi un cod valid de tva de la societatea din Bulgaria si va face dovada transportului bunurilor din Romania in Bulgaria.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Trecere de la platitor la neplatitor de TVA. Cum se face ajustarea mijloacelor fixeTrecerea de la platitor de TVA la neplatitor de TVA in 2025Vanzare bunuri imobile. In ce conditii e obligatorie inregistrarea in scopuri de TVA?PFA si declaratia 112. Colaborare client nePLATITOR TVA. Ce optiuni are PFA-ul?Ce diferente sunt intre un PFA si II? Ce declaratii depune fiecare in anul 2019? Ce registre completeaza II?Ultimele articole
Neplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVAMonografie achizitie intracomunitara nePLATITOR TVAInregistrare ca platitor de TVA la depasirea plafonuluiAchizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazRetragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Ajustare negativa TVA pentru obiecte de inventar in folosintaArticole similare
Monografie contabila productie/prestari serviciiNedeductibilitatea cheltuielilor si TVA la bunuri declasate. Cum procedam?Scutirea de taxa pentru livrarea de geam armat pentru exportVanzarea produselor finite prin magazine propriiNoutati legislatie Fiscala 24-28 noiembrie 2008 - Monitorul OficialUltimele articole
Achizitii de bunuri cu TVA 24% si livrare cu 9%. Cum aplicam regimul TVA corect?Efectul reducerii TVA la alimente asupra afacerilor din domeniu. Care credeti ca vor fi consecintele pe termen lung?Masuri pentru scaderea evaziunii fiscale in cazul produselor energetice. Vezi noile prevederiIdentificarea tratamentului TVA in cazul operatiunilor in sistem lohnLohnul inainte si dupa ianuarie 2010Articole similare
Anulare cod TVA. Furnizor in faliment. Cum procedam?Ce metoda de FACTURAre e corecta pentru operatiile tripartite?Care este procedura de regularizare a TVA-ului cand FACTURA se emite cu TVA?TVA in cazul platilor efectuate in numele si contul clientuluiMaria Grapini: Un TVA de 24 la suta si o scadere a salariilor vor avea un efect de bumerang asupra economieiUltimele articole
Declaratia 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibilModificare cota TVA. Ce trebuie sa stii despre reFACTURAri incepand cu 1 august 2025FACTURA inregistrata eronat cu 21% TVA in loc de 19%. 4 pasi pentru a o corectaTransport marfa. Cota TVA pentru transportul din luna iulie 2025 FACTURAt dupa 15 august 2025Leasing. Ce cota TVA se aplica pentru contractele de leasing financiarArticole similare
TVA - Locul prestarii de serviciiFuziunea prin absorbtie intre doua societati. Care sunt aspectele contabile si fiscale de care tinem cont?TVA-ul redus in turism nu aduce rezultatele scontate. De ce nu se schimba lucrurile in bineRefacturare bunuri catre societate-mamaFiscul ar putea considera unele tranzactii ca artificiale. Ce se modifica?Ultimele articole
e-TVA si Notificarea de conformare. Ce faci cand ai emis facturi fara TVADeclaratia 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibilModificare cota TVA. Ce trebuie sa stii despre refacturari incepand cu 1 august 2025Factura inregistrata eronat cu 21% TVA in loc de 19%. 4 pasi pentru a o corectaTransport marfa. Cota TVA pentru transportul din luna iulie 2025 facturat dupa 15 august 2025Articole similare
Completarea datelor proprii ale reprezentantului fiscal pe factura. Care sunt implicatiile fiscale?Cum se factureaza combustibilul cu pret redus de 50 bani/litru, conform OUG 106/2022?Factura intracomunitara de servicii. Cum facem notele contabile si declararea in D390?Obligatii fiscale nedeclarate sau declarate incorect. Ce penalitati datoreaza contribuabilii?Studiu de caz: TVA la facturarea transportuluiUltimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara Romaniei
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"