Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam cazul unei firme A din Romania (platitoare de TVA) care livreaza produse unei firme platitoare de TVA din Cipru. Aceste produse nu parasesc teritoriul Romaniei, ci la ordinul firmei din Cipru marfa este trimisa la firma C din Romania (platitoare de TVA) pentru a fi prelucrata. Produsul finit obtinut paraseste teritoriul Romaniei si este livrat in Bulgaria. Vom stabili daca firma A intocmeste catre firma B din Cipru factura cu TVA, precum si ce acte se intocmesc pentru transmiterea marfii de la firma B la Firma C pentru a fi prelucrata. De asemenea, vom preciza ce fel de factura intocmeste pentru prelucrare firma C din Romania.
Raspuns:
In primul rand, compania din Cipru este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei, sau sa isi desemneze un reprezentant fiscal, deoarece efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri asimilata. Inregistrarea se efectueaza in baza prevederilor art. 153 alin. (4), 5 si 6 din Codul fiscal .
Prin acest articol se reglementeaza faptul ca o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania printr-un sediu fix este obligata sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiunile realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei. Inregistrarea trebuie efectuata inainte de realizarea operatiunilor taxabile.
Redam mai jos prevederile art. 153 alin 4 din Codul fiscal :
"(4) O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 125^1 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, altele decat serviciile de transport si serviciile auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 143 alin. (1) lit. c)-m), art. 144 alin. (1) lit. c) si art. 144^1, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni, cu exceptia situatiilor in care persoana obligata la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (2)-(6).
(5) Va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform acestui articol, inainte de realizarea operatiunilor, persoana impozabila nestabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA in Romania, care intentioneaza:
![Manual de politici contabile - Stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/1934-manual-de-polit.png)
Manual de politici contabile - Stick USB
![Impozitarea veniturilor din chirii 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3152-impozitarea-ven.jpg)
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
![Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3203-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
a) sa efectueze o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care este obligata la plata taxei conform art. 151; sau
b) sa efectueze o livrare intracomunitara de bunuri scutita de taxa.
(6) Persoana impozabila stabilita in Comunitate, dar nu in Romania, care are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, poate, in conditiile stabilite prin norme, sa isi indeplineasca aceasta obligatie prin desemnarea unui reprezentant fiscal. Persoana impozabila nestabilita in Comunitate care are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania este obligata, in conditiile stabilite prin norme, sa se inregistreze prin desemnarea unui reprezentant fiscal.”
In al doilea rand, in calitate de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei, firma din Cipru trebuie sa organizeze evidenta fiscala a operatiunilor efectuate pe teritoriul Romaniei, printre care:
- achizitia bunurilor din Romania – pentru care are drept de deducere a TVA
- achizitii de servicii din Romania (de la firma C) - pentru care are drept de deducere a TVA
- livrari intracomunitare de bunuri catre firma din Bulgaria – scutite de TVA in situatia indeplinirii conditiilor de transport si cod valid de TVA;
In baza evidentei fiscale intocmite, firma B din Cipru trebuie sa efectueze si raportarea fiscala a operatiunilor realizate pe teritoriul Romaniei in baza urmatoarelor formulare:
a) decont de TVA cod 300 pentru toate operatiunile realizate pe teritoriul Romaniei;
b) declaratie recapitulativa cod 390 pentru operatiunile intracomunitare realizate pe teritoriul Romaniei:
- operatiuni de livrari intracomunitare de bunuri;
c) declaratia informativa cod 394 pentru tranzactiile realizate cu parteneri stabiliti pe teritoriul national al Romaniei.
In aceste conditii, societatea din Romania A va emite o factura cu TVA de 24% catre societatea din Cipru. Firma B din Cipru inregistrata in scop de TVA in Romania va transfera marfa catre firma din Romania pentru prelucrare cu aviz de expeditie. Firma C din Romania va intocmi o factura cu TVA de 24% pentru firma B din Cipru inregistrata in Romania. Firma B din Cipru inregistrata pe teritoriul Romaniei va emite o factura fara TVA (livrare intraocmunitara scutita) catre firma din Bulgaria, in situatia in care va primi un cod valid de tva de la societatea din Bulgaria si va face dovada transportului bunurilor din Romania in Bulgaria.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale apar?Vreti sa deschideti un magazin second-hand? Iata ce regim TVA aplicati!Studiu de caz: Diminuarea taxelor in cadrul unui SRL. PLATITOR TVA si impozit pe profitCod TVA anulat din oficiu, deducere TVA dupa reinregistrarePlata impozit si TVA in cazul unei asociatii. Care sunt conditiile valabile in 2014?Ultimele articole
Monografie achizitie intracomunitara nePLATITOR TVACifra de afaceri. Definitie, formula si cum sa o calculezi corectInregistrare ca platitor de TVA la depasirea plafonuluiAchizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazConditii de trecere de la platitor de TVA la neplatitor de TVAArticole similare
Lohnul inainte si dupa ianuarie 2010Nedeductibilitatea cheltuielilor si TVA la bunuri declasate. Cum procedam?Vanzarea produselor finite prin magazine propriiGarantia pentru bunuri livrateNoutati legislatie Fiscala 24-28 noiembrie 2008 - Monitorul OficialUltimele articole
Monografie contabila productie/prestari serviciiAchizitii de bunuri cu TVA 24% si livrare cu 9%. Cum aplicam regimul TVA corect?Efectul reducerii TVA la alimente asupra afacerilor din domeniu. Care credeti ca vor fi consecintele pe termen lung?Masuri pentru scaderea evaziunii fiscale in cazul produselor energetice. Vezi noile prevederiIdentificarea tratamentului TVA in cazul operatiunilor in sistem lohnArticole similare
Cum inregistram corect venitul si TVA-ul?FACTURA de servicii. Care este tratamentul din punctul de vedere al TVA?Prestari intracomunitare de servicii. Ce operatiuni sunt scutite de TVA?Despre reprezentantul fiscalNe mutam Gestiunea in Cloud? Cu ce ne ajuta si ce ne ofera in plus?Ultimele articole
E-FACTURA: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciObligatii privind transmiterea facturilor exclusiv prin sistemul RO e-FACTURAE-FACTURA: Ce amenzi se aplica contribuabililor care NU depun facturile la timpArticole similare
Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Procedura de solutionare a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursarePFA: Taxe, Impozite si Deduceri luam in calcul in 2014Ce trebuie sa stii despre mecanismul special pentru declararea si plata TVA la import (Ordinul 1019/2021)Termen emitere factura la marfa livrata pe aviz. Cum declaram TVA?Ultimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Ordinul MFP nr. 225: indicele preturilor de consum utilizat pentru actualizarea platilor anticipateScutirea de taxa pentru livrarea de geam armat pentru exportClient dintr-un stat non-UE: Achizitie si prestari servicii proiectare. Regim fiscal TVADreptul de deducere a TVAAchizitii intracomunitare de bunuri second hand. Marja profitului. TVA. ExempluUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneE-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UIT![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"