Calcul impozit pe profit

de Redactia Infotva la 13 Apr. 2010

Calculul impozitului pe profit pe trim I 2010 pt o micro care a trecut fortat la impozit de 16% ? In 2009 am achitat impozitul minim de 550 lei/trim. Solutie oferita de Serviciul de Consultanta al ...

Calculul impozitului pe profit pe trim I 2010 pt o micro care a trecut fortat la impozit de 16% ?
In 2009 am achitat impozitul minim de 550 lei/trim.

Prevederile Codului Fiscal in vigoare la 2010 nu mai fac nicio referire la cota de impozitare pe veniturile microintreprinderilor din 2010. În aceste conditii, din moment ce legea nu a dispus decat pana la 2009 inclusiv, prevederile Titlului IV – Impozitul pe veniturile microintreprinderilor au devenit caduce.

Consecinta directa a fost ca toti contribuabilii platitori in 2009 de impozit pe venitul microintreprinderilor, vor plati din 2010 impozit pe profit.

Astfel, aplicabile nu vor mai fi prevederile Titlului IV din Codul Fiscal, ci cele ale Titlului II – Impozit pe profit. Redam mai jos pe scurt metodologia de calcul.

Pentru 2010, in forma actuala a Codului Fiscal, contribuabilul platitor de impozit pe profit determina impozitul in sistem de plati anticipate. Practic, impozitul datorat anul trecut (impozitul minim in cazul dvs.) se inmulteste cu indicele de inflatie (103,5%) si se imparte la 4, urmand ca la fiecare termen trimestrial sa fie platite patrimea rezultata. Pana pe 25 aprilie anul viitor, cand trebuie depusa declaratia anuala de impozit pe profit (101), se va determina impozitul efectiv pe profit, rezultand diferente de plata sau de restituit fata de platile anticipate anuale.

La acest moment, totusi, avem cunostinta de initiativa amanarii acestui sistem pentru 2015 (sau 2012), aceasta modificare urmand sa apara cat de curand, cel tarziu pana la primul termen de plata (25 aprilie), platile de impozit urmand sa se faca, la fel ca si pana acum, in sistem real (calculatie efectiva), la fiecare termen de plata. 

De asemenea, se intentioneaza ca de la jumatatea anului curent sa fie inlocuit impozitul minim anual cu un impozit forfetar, in adevaratul sens al cuvantului, diferentiat in functie de si doar pentru anumite activitati desfasurate de contribuabili.

Mai jos redam pe scurt metodologia de calcul a impozitului pe profit. Spre deosebire de impozitarea pe venit, pentru impozitarea pe profit va fi nevoie de o evidenta mai riguroasa in ce priveste cheltuielile, pentru potentialul lor deductibil si in scopul determinarii anumitor plafoane de deductibilitate.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni

Vezi AICI detalii

Achizitii de servicii din afara Romaniei Regim fiscal-contabil

Vezi AICI detalii

Profitul impozabil al unei societati se determina plecand de la profitul contabil, ajustat prin scaderea veniturilor neimpozabile si adaugarea cheltuielilor nedeductibile. La calculul profitului impozabil se pot lua in considerare si alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor.

Exemple de venituri neimpozabile:

* Veniturile din dividendele primite de societate romaneasca de la o societate romaneasca
* Veniturile din dividendele primite de o societate romaneasca de la o filiala dintr-un stat membru UE, daca societatea romaneasca detine minim 10% din actiunile filialei pentru o perioada neintrerupta de minim 2 ani, care se incheie la data platii dividendelor
* veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere

Exemple de cheltuieli deductibile

Ca regula principala, cheltuielile sunt deductibile numai daca au fost ocazionate in scopul obtinerii de venituri impozabile.

Explicit, au fost numite de Codul fiscal urmatoarele cheltuiele ca fiind integral deductibile:

* Cheltuielile pentru marketing, studii de piata, promovarea pe pietele existente sau noi, participarile la targuri si expozitii, in misiuni de afaceri, publicarea de brosuri proprii;
* Cheltuielile suportate cu publicitatea sau in vederea promovarii societatii, produselor sau serviciilor, pe baza unui contract scris, precum si costurile asociate producerii de materiale necesare pentru difuzarea reclamelor, inclusiv produsele date ca esantioane, pentru testarea produselor la unitatile de desfacere, precum si alte bunuri si servicii asigurate in vederea stimularii vanzarilor;
* Cheltuielile cu deplasarea si cazarea aferente calatoriilor de afaceri efectuate in Romania sau in strainatate de angajati si administratori, precum si administratori pe baza de mandat si pentru persoane detasate;
* Cheltuielile de cercetare si dezvoltare care nu indeplinesc conditiile pentru a fi recunoscute ca active necorporale din punct de vedere contabil;
* Cheltuielile cu protectia mediului si conservarea resurselor;
* Cheltuielile cu imbunatatirea administrarii, IT, introducerea, intretinerea si dezvoltarea sistemelor de management al calitatii, obtinerea atestarii conform cu standardele de calitate;
* Cheltuielile cu instruirea profesionala si dezvoltarea angajatilor;
* Cheltuielile suportate pentru protectia muncii, prevenirea accidentelor de munca si bolile profesionale, contributiile de asigurari si primele de asigurari de risc profesional aferente;
* Cheltuielile cu amenzile, dobanzile, penalitatile sau majorarile datorate in cadrul contractelor economice.

Exemple de cheltuieli cu deductibilitate limitata

* Cheltuielile cu dobanzile si din diferente de curs valutar, limitate in functie de nivelul dobanzii, respeciv nivelul gradului de indatorare;
* Cheltuiala cu amortizarile, pentru mijloacele fixe care indeplinesc definitia din Codul Fiscal, potrivit metodelor de amortizare admise si pe o perioada ce va fi aleasa din Catalogul mijloacelor fixe;
* Cheltuielile de protocol sunt deductibile in limita a 2% aplicata asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit;
* Diurna pentru deplasarile in tara si in strainatate este deductibila pana la limita de 2,5 ori valoarea plafonului stabilit pentru institutiile publice;
* Cheltuielile sociale sunt deductibile pana la limita de 2% din cheltuielile cu salariile.
* Primele de asigurari de sanatate sunt deductibile pentru angajator in limita sumei de 250 Euro pe an de persoana iar pentru pensiile private in limita sumei de 400 Euro pe an de persoana;
* Cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, aferente autoturismelor folosite de persoane cu functii de conducere si de administrare ale persoanei juridice, sunt deductibile limitat la cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane cu astfel de atributii.

Exemple de cheltuieli integral nedeductibile

* dobanzile, amenzile si penalitatile datorate autoritatilor romane sau straine;
* Cheltuielile cu servicii de management, consultanta, asistenta si alte servicii, pentru care nu exista contracte si daca beneficiarii nu pot justifica prestarea efectiva si necesitatea acestor servicii in activitatea pe care o desfasoara;
* Cheltuielile de sponsorizare si mecenat si cheltuielile pentru burse private. Contribuabilii pot insa beneficia de un credit fiscal in limita celei mai mici sume dintre 0,3% din cifra de afaceri si respectiv 20% din impozitul pe profit datorat.
* Cheltuielile care nu sunt sustinute de documente justificative;
* Cheltuielile in favoarea actionarilor;
* Cheltuielile cu combustibilul pentru autovehiculele detinute si utilizate de contribuabili exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate sub 3.500 kg si cu cel mult 9 scaune de pasageri (inclusiv scaunul soferului), cu anumite exceptii.

Exemple de deduceri suplimentare

* Constituirea sau majorarea rezervei legale pana la o limita de 5% din profitul contabil anual inainte de impozitare (cu ajustari) pana la 20% din capitalul social;
* Provizioanele pentru clientii incerti, in anumite conditii;
* Provizioanele pentru garantii de buna executie.

de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!