Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei societati care constata in iunie 2013 o lipsa de materiale din gestiune in valoare de 1.000 lei, in urma unui furt din magazia societatii.
Materialele nu au fost asigurate, iar pentru ele a fost dedusa initial TVA. Vom stabili care sunt implicatiile fiscale si ce inregistrari trebuie efectuate la momentul furtului (iunie 2013) in cazul in care nu este identificata persoana vinovata. De asemenea, vom vedea ce inregistrari se fac daca societatea va intra in posesia unei hotarari judecatoresti definitive in anul 2014.
In conformitate cu prevederile art. 21 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VI.
Nu intra sub incidenta acestor prevederi stocurile si mijloacele fixe amortizabile, distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora, in conditiile stabilite prin norme.
Normele metodologice date in aplicarea acestui articol stabilesc ca, cheltuielile privind stocurile si mijloacele fixe amortizabile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora sunt considerate cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, in masura in care acestea se gasesc situate in zone declarate, potrivit prevederilor legale speciale pentru fiecare domeniu, afectate de calamitati naturale sau de alte cauze de forta majora.
Totodata, sunt considerate deductibile si cheltuielile privind stocurile si mijloacele fixe amortizabile distruse de epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe si in caz de razboi. Fenomenele sociale sau economice, conjuncturile externe si in caz de razboi sunt cele prevazute de Legea privind rezervele de stat 82/1992, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
Valoarea materialelor constatate lipsa se va inregistra in contabilitate prin formula contabila:

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
602 = 302
Cheltuieli cu materialele Materiale consumabile
consumabile
Daca materialele nu au fost asigurate cheltuiala astfel inregistrata nu este deductibila la determinarea profitului impozabil in conformitate cu prevederile art. 21 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal.
Conform art. 148 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, in conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in cazul in care persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate in cazul unor evenimente precum modificari legislative, modificari ale obiectului de activitate, alocarea de bunuri/servicii pentru operatiuni care dau drept de deducere si, ulterior, alocarea acestora pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere, bunuri lipsa din gestiune, inclusiv bunuri furate.
Astfel cum prevede alin. (3) al acestui articol, in cazul bunurilor furate, persoana impozabila poate anula ajustarea efectuata conform alin. (1) la data la care furtul este dovedit legal prin hotarare judecatoreasca definitiva.
Ajustarea taxei deductibile se inregistreaza prin formula contabila:
635 = 4426
"Cheltuieli cu alte impozite, taxe "TVA deductibila"
si varsaminte asimilate"
Anularea ajustarii conform art. 148 alin. (3) la data la care furtul este dovedit legal prin hotarare judecatoreasca definitiva se inregistreaza prin formula contabila:
4426 = 758
"TVA deductibila" "Alte venituri din exploatare"
Sursa: PortalContabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Inchiriere stand expozitional. Regim de taxareCifra de afaceri luata in considerare la inregistrarea in scopuri de TVASituatii de emitere obligatorie a autofacturiiEmitere facturi de catre un tert agreat. Obligatiile tertuluiPrestari servicii intracomunitare. Obligatiile declarative ale societatiiUltimele articole
Completarea statutului TVA in D406 pentru firme neplatitoare de TVANeplatitor de TVA. MONOGRAFIE contabila in cazul importului de bunuriPFA si drepturile de autor. Documente necesare dupa inregistrarea ca platitor de TVATVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700Majorare TVA in 2025: Unde vor creste preturile si de ceArticole similare
Aplicarea sistemului TVA la incasare. Opinia expertuluiCheltuieli nedeductibile aferente serviciilor medicale. Cum intocmim monografia contabila?Implementare proiecte finantare europeana. Deducere TVAScoatere din inventar a unor obiecte lipsa din gestiune: Ajustare negativa TVA DEDUCTIBILAStudiu de caz: Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA si ajustarea sumei TVA deduseUltimele articole
Achizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Ajustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Implicatii fiscale pentru activitatile exceptate de la obligatia dotarii cu AMEFImobilizarile corporale. Ce documente se utilizeaza pentru evidenta lorImpozitare rezerve din reevaluare. Cum se impoziteaza si cum procedeaza societatea?Casare utilaj. Ce tratament contabil si fiscal aplica?VIDEO: Livrare intracomunitara de bunuriUltimele articole
MIJLOACE FIXE. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorTrecere de la platitor la neplatitor de TVA. Cum se face ajustarea mijloacelor fixePFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Obligativitate SAF-T de la 1 ianuarie 2025. Va mai exista perioada de gratie de la sanctiuni?PFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiArticole similare
ANAF propune modificarea formularelor 101 si 120Vanzare marfa deteriorata. Deductibilitate129 Monografii contabile detaliate care traduc OMFP 1802/2014Asociere in participatie. Tratament fiscal TVATaxarea vehiculelor achizitionate din import pentru o firma care nu este inregistrata in scopuri de TVAUltimele articole
TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaPFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Seminarii web ANAF pentru luna ianuarie 2025. Ce teme vor fi abordateLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVATaxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaArticole similare
Ce etape urmam pentru iesirea din evidenta platitorilor de TVA?Lichidare voluntara si preluare active de catre asociati. Ce tratament aplicam?MFP: Un nou proiect modifica normele Codului fiscalAnulare inregistrare in scopuri de TVA. Conditii de solicitare a scoaterii din evidentaCasare mijloc fix. TVA. Deductibilitatea cheltuielilorUltimele articole
Scoatere din gestiune STOCURI. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliSAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAIntrebari legate de implementarea SAF-T din 2025, pentru firmele care au ca activitate comertulPana pe 31 ianuarie 2025 trebuie depuse 3 declaratii fiscale importante la ANAF
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"