Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei societati care constata in iunie 2013 o lipsa de materiale din gestiune in valoare de 1.000 lei, in urma unui furt din magazia societatii.
Materialele nu au fost asigurate, iar pentru ele a fost dedusa initial TVA. Vom stabili care sunt implicatiile fiscale si ce inregistrari trebuie efectuate la momentul furtului (iunie 2013) in cazul in care nu este identificata persoana vinovata. De asemenea, vom vedea ce inregistrari se fac daca societatea va intra in posesia unei hotarari judecatoresti definitive in anul 2014.
In conformitate cu prevederile art. 21 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VI.
Nu intra sub incidenta acestor prevederi stocurile si mijloacele fixe amortizabile, distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora, in conditiile stabilite prin norme.
Normele metodologice date in aplicarea acestui articol stabilesc ca, cheltuielile privind stocurile si mijloacele fixe amortizabile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora sunt considerate cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, in masura in care acestea se gasesc situate in zone declarate, potrivit prevederilor legale speciale pentru fiecare domeniu, afectate de calamitati naturale sau de alte cauze de forta majora.
Totodata, sunt considerate deductibile si cheltuielile privind stocurile si mijloacele fixe amortizabile distruse de epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe si in caz de razboi. Fenomenele sociale sau economice, conjuncturile externe si in caz de razboi sunt cele prevazute de Legea privind rezervele de stat 82/1992, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
Valoarea materialelor constatate lipsa se va inregistra in contabilitate prin formula contabila:

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
602 = 302
Cheltuieli cu materialele Materiale consumabile
consumabile
Daca materialele nu au fost asigurate cheltuiala astfel inregistrata nu este deductibila la determinarea profitului impozabil in conformitate cu prevederile art. 21 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal.
Conform art. 148 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, in conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in cazul in care persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate in cazul unor evenimente precum modificari legislative, modificari ale obiectului de activitate, alocarea de bunuri/servicii pentru operatiuni care dau drept de deducere si, ulterior, alocarea acestora pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere, bunuri lipsa din gestiune, inclusiv bunuri furate.
Astfel cum prevede alin. (3) al acestui articol, in cazul bunurilor furate, persoana impozabila poate anula ajustarea efectuata conform alin. (1) la data la care furtul este dovedit legal prin hotarare judecatoreasca definitiva.
Ajustarea taxei deductibile se inregistreaza prin formula contabila:
635 = 4426
"Cheltuieli cu alte impozite, taxe "TVA deductibila"
si varsaminte asimilate"
Anularea ajustarii conform art. 148 alin. (3) la data la care furtul este dovedit legal prin hotarare judecatoreasca definitiva se inregistreaza prin formula contabila:
4426 = 758
"TVA deductibila" "Alte venituri din exploatare"
Sursa: PortalContabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Atentie la declaratile fiscale scadente la 25 decembrie. Se depun pana pe 20!A.N.A.F. a recuperat un prejudiciu de 74.700 din accize si TVAConsecintele neinregistrarii in scopuri de TVA la depasirea plafonului de scutireANAF a aprobat in primul semestru amanarea...Top subiecte pe care orice contabil trebuie sa le cunoasca in 2016Ultimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat? Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVATVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceArticole similare
Cesiune contract de inchiriere teren | Cum deducem cheltuielile?Organizare evidenta contabila pentru intreprindere individuala (II) platitoare de TVAStudiu de caz: Regimul TVA aferent unei achizitii auto din GermaniaPrestator neplatitor de TVA. DezavantajeCe regim aplicam pentru o achizitie intracomunitara pentru care nu se declara cod valid de TVA?Ultimele articole
Ajustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAArticole similare
Imbunatatiri sediu social luat in comodat. Impozit pe profit si regimul TVANorme actuale privind ajustarea TVA. Impactul asupra profitului impozabilStudiu de caz: Plata TVA in cazul fondului de comert si calculul impozitului pe profitVanzare cladire. Inchidere conturi rezerve din reevaluare. Regim fiscal TVA.Impozitul pe constructii se declara pana la 25 mai 2016Ultimele articole
MIJLOACE FIXE. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorTrecere de la platitor la neplatitor de TVA. Cum se face ajustarea mijloacelor fixePFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Obligativitate SAF-T de la 1 ianuarie 2025. Va mai exista perioada de gratie de la sanctiuni?PFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiArticole similare
Contract de comodat pentru sediu social. Modernizare imobil. Deducere TVACheltuieli deductibile PFA. Ce cheltuieli pot deduce persoanele fizice autorizate in anul 2022?Procedura legala de restituire TVA platitAchizitie intracomunitara autoturism si cautiune (garantie). Ce regim TVA se aplica?Ajustarea de TVA in cazul bunurilor imobile si de capitalUltimele articole
PFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Seminarii web ANAF pentru luna ianuarie 2025. Ce teme vor fi abordateLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVATaxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimArticole similare
Materii prime neconforme. Cum procedam la scoaterea din evidenta?Contract prestari servicii: Tratamentul fiscal al compensatiei datoriilorAjustare TVA ca urmare a iesirii din evidenta platitorilor de TVA. Cum procedam?Conferinta de Fiscalitate: Modificari in legislatia de TVA incepand cu 2016Ajustare TVA si stoc de marfa. Care e monografia si cand ajustam TVA-ul?Ultimele articole
Scoatere din gestiune STOCURI. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliSAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAIntrebari legate de implementarea SAF-T din 2025, pentru firmele care au ca activitate comertulPana pe 31 ianuarie 2025 trebuie depuse 3 declaratii fiscale importante la ANAF
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"