Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei societati care constata in iunie 2013 o lipsa de materiale din gestiune in valoare de 1.000 lei, in urma unui furt din magazia societatii.
Materialele nu au fost asigurate, iar pentru ele a fost dedusa initial TVA. Vom stabili care sunt implicatiile fiscale si ce inregistrari trebuie efectuate la momentul furtului (iunie 2013) in cazul in care nu este identificata persoana vinovata. De asemenea, vom vedea ce inregistrari se fac daca societatea va intra in posesia unei hotarari judecatoresti definitive in anul 2014.
In conformitate cu prevederile art. 21 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VI.
Nu intra sub incidenta acestor prevederi stocurile si mijloacele fixe amortizabile, distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora, in conditiile stabilite prin norme.
Normele metodologice date in aplicarea acestui articol stabilesc ca, cheltuielile privind stocurile si mijloacele fixe amortizabile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora sunt considerate cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, in masura in care acestea se gasesc situate in zone declarate, potrivit prevederilor legale speciale pentru fiecare domeniu, afectate de calamitati naturale sau de alte cauze de forta majora.
Totodata, sunt considerate deductibile si cheltuielile privind stocurile si mijloacele fixe amortizabile distruse de epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe si in caz de razboi. Fenomenele sociale sau economice, conjuncturile externe si in caz de razboi sunt cele prevazute de Legea privind rezervele de stat 82/1992, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
Valoarea materialelor constatate lipsa se va inregistra in contabilitate prin formula contabila:

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
602 = 302
Cheltuieli cu materialele Materiale consumabile
consumabile
Daca materialele nu au fost asigurate cheltuiala astfel inregistrata nu este deductibila la determinarea profitului impozabil in conformitate cu prevederile art. 21 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal.
Conform art. 148 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, in conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in cazul in care persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate in cazul unor evenimente precum modificari legislative, modificari ale obiectului de activitate, alocarea de bunuri/servicii pentru operatiuni care dau drept de deducere si, ulterior, alocarea acestora pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere, bunuri lipsa din gestiune, inclusiv bunuri furate.
Astfel cum prevede alin. (3) al acestui articol, in cazul bunurilor furate, persoana impozabila poate anula ajustarea efectuata conform alin. (1) la data la care furtul este dovedit legal prin hotarare judecatoreasca definitiva.
Ajustarea taxei deductibile se inregistreaza prin formula contabila:
635 = 4426
"Cheltuieli cu alte impozite, taxe "TVA deductibila"
si varsaminte asimilate"
Anularea ajustarii conform art. 148 alin. (3) la data la care furtul este dovedit legal prin hotarare judecatoreasca definitiva se inregistreaza prin formula contabila:
4426 = 758
"TVA deductibila" "Alte venituri din exploatare"
Sursa: PortalContabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
ANAF a cerut ajutorul bulgarilor in lupta impotriva evaziunii fiscale pe TVATVA - Obligatii - desemnarea unui reprezentant fiscalREMINDER! Declaratii fiscale scadente in data de 26 aprilie 2022TVA - Faptul generatorFMI a \"inghetat\" TVA-ulUltimele articole
e-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UENeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
Subinchiriere cladire. Calcul pro-rata. Cum procedam?Schimbare destinatie punct de lucru. Cum ajustam TVA?Care sunt efectele fiscale si contabile la anularea din oficiu a codului de inregistrare TVA?Anulare cod de TVA. Care sunt declaratiile pe care le depunem?TVA aferent facturilor de achizitie care se refera la spatiile unde am optat pentru scutireUltimele articole
Achizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Ajustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Vanzare mijloc fix amortizat partial. Implicatii fiscaleSistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Repartizarea dividendelor sub forma de MIJLOACE FIXEPlatitor de TVA: Ce inseamna, cand si cum devii. Avantaje si dezavantajeVanzarea mijloacelor fixe sub valoarea amortizata, tratament fiscal TVA si impozit pe profitUltimele articole
MIJLOACE FIXE. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorTrecere de la platitor la neplatitor de TVA. Cum se face ajustarea mijloacelor fixePFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Obligativitate SAF-T de la 1 ianuarie 2025. Va mai exista perioada de gratie de la sanctiuni?PFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiArticole similare
Neinregistrarea bunurilor la stocuri, ci la imobilizari. Cum facem corectia operatiunilor?Pierderi realizate printr-un sediu permanent din strainatateDeductibilitate cheltuieli aferente autovehiculelor. Caz practicPrestator neplatitor de TVA. DezavantajeDe ce are nevoie firma ta de contabilitate fiscala profesionalaUltimele articole
PFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Seminarii web ANAF pentru luna ianuarie 2025. Ce teme vor fi abordateLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVATaxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimArticole similare
Import-export marfuri. Care va fi monografia contabila?Zoom fiscal: Deductibilitatea cheltuielilor la determinarea rezultatului fiscalColectam TVA pentru marfa degradata calitativ? Va oferim solutiaAnulare din oficiu platitor de TVA. Ajustarea TVA pentru bunuri in stoc. Ce formulare trebuie depuseNoua directiva europeana in domeniul TVA. Aspecte fiscaleUltimele articole
Scoatere din gestiune STOCURI. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliSAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAIntrebari legate de implementarea SAF-T din 2025, pentru firmele care au ca activitate comertulPana pe 31 ianuarie 2025 trebuie depuse 3 declaratii fiscale importante la ANAF
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"