Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Intrebare: Este rambursarea de TVA un venit neimpozabil? De asemenea, incasarea prin banca a rambursarii de TVA se trece in Registrul Jurnal de Incasari si Plati sau se poate tine evidenta pe o fisa de operatiuni diverse? In cazul unei finantari nerambursabile prin FEADR, acest venit este considerat un venit impozabil sau neimpozabil? Incasarea prin banca a finantarii nerambursabile se evidentiaza in Registrul Jurnal de Incasari si Plati sau se tine evidenta doar pe o fisa de operatiuni diverse?
Raspuns:
Rambursarea TVA nu reprezinta un venit pentru o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA care beneficiaza de acest drept, indiferent de faptul ca are calitatea de societate comerciala sau de PFA. Rambursarea este o suma restituita de la bugetul statului ca urmare a diferentei negative dintre suma TVA colectata si suma TVA deductibila inregistrata in cadrul unei anumite perioade fiscale ca urmare a desfasurarii unei activitati economice.
Suma TVA de rambursat evidentiata in decontul de TVA cod 300 nu afecteaza veniturile realizate din desfasurarea activitatii economice pentru care este autorizata firma sau persoana fizica beneficiara a acestui drept. Din acest motiv, suma TVA rambursata nu trebuie evidentiata in jurnalul pentru incasari si plati ca document de evidenta fiscala reglementat prin OMFP 1040/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil in conformitate cu prevederile Legii 571/2003 privind Codul fiscal.
Suma TVA de rambursat rezulta din exercitarea dreptului de deducere a TVA aferenta achizitiilor de bunuri si servicii in conformitate cu prevederile art. 147^1 din Codul fiscal "Dreptul de deducere exercitat prin decontul de taxa" alin. (1) prin care se reglementeaza faptul ca orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA are dreptul sa scada din valoarea totala a taxei colectate, pentru o perioada fiscala, valoarea totala a taxei pentru care, in aceeasi perioada, a luat nastere si poate fi exercitat dreptul de deducere, conform art. 145 - 147.
Modul de organizare a evidentei TVA este reglementat prin OMFP 1040/2004 la sectiunea H "Calculul taxei pe valoarea adaugata" de la punctul 53 la punctul 55 din care rezulta urmatoarele:
• TVA datorata bugetului de stat se stabileste in conformitate cu reglementarile fiscale specifice acesteia;
• evidenta TVA colectata se organizeaza cu ajutorul Jurnalului pentru vanzari in care se inregistreaza atat valoarea bunurilor livrate si a serviciilor prestate cat si suma TVA aferenta, pe baza de documente (facturi, bonuri de comanda-chitanta etc.)
• evidenta TVA deductibila se organizeaza cu ajutorul Jurnalului pentru cumparari in care se inregistreaza atat valoarea cumpararilor de bunuri si a servicii cat si suma TVA aferenta, pe baza de documente (facturi, bonuri de comanda-chitanta etc.).

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Examen Consultant Fiscal 2025

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Asa cum rezulta din aceste prevederi, nu trebuie organizata evidenta sumei TVA de rambursat sau a sumei TVA rambursate.
Pentru evidenta TVA este recomandabila organizarea unei evidente operative intocmita pentru fiecare perioada fiscala (luna sau trimestru calendaristic) in care se inscrie:
• suma TVA colectata;
• suma TVA deductibila;
• suma TVA de plata, inclusiv numarul si data ordinului de plata pentru virarea ;
• suma TVA de rambursat, inclusiv:
- decizia de rambursare;
- numarul ordinului de plata si data incasarii.
Evidenta operativa a sumelor TVA poate fi intocmita si cu ajutorul fisei de operatiuni diverse la care faceti referire, fara a fi interzisa.
In concluzie, asa cum suma TVA colectata inscrisa intr-o factura emisa, incasata, nu reprezinta o suma de natura veniturilor, nici suma TVA rambursata nu reprezinta un venit.
In situatia in care finantarea nerambursabila se incaseaza pentru achizitia unor mijloace fixe, valoarea acesteia se inregistreaza la venituri in Registrului-jurnal de incasari si plati pe masura inregistrarii cheltuielilor cu amortizarea acestora. Daca finantarea nerambursabila se incaseaza pentru achizitia unor bunuri si servicii necesare derularii unui program de dezvoltare, valoarea acesteia se evidentiaza in Registrului-jurnal de incasari si plati concomitent cu inregistrarea cheltuielilor necesare realizarii programului respectiv.
In ambele situatii sumele incasate sunt venituri impozabile iar cheltuielile aferente sunt deductibile d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil. Practic, prin inregistrarea veniturilor din finantare si a cheltuielilor acoperite din finantarile nerambursabile incasate, nu rezulta un venit net impozabil. Acest aspect nu este reglementat in mod expres prin Codul fiscal la art. 48, dar pentru situatia prezentata de dvs. sunt aplicabile prevederile art. 48 alin. (2) cu privire la venitul brut si alin. (4) cu privire la conditiile generale pe care trebuie sa le indeplineasca cheltuielile aferente veniturilor, pentru a fi deduse.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Tratament TVA. Ce obligatii declarative avem la o livrare intracomunitara scutita de TVA?Tot ce intra ca accesoriu al cazarii este taxat cu 9% TVAGhid practic: Facturati cu sau fara TVA? Achizitii intracomunitareANAF modifica instructiunile de completare ale formularului 015Prestari servicii si obligatia de a aplica taxarea inversa. Este corect intocmita factura?Ultimele articole
E-TVA in 2025. 3 lucruri pe care trebuie sa le faceti daca primiti Notificarea de ConformareD700. Schimbarea perioadei fiscale TVA se poate face in timpul anului?Platitor de TVA. Termen limita pentru Declaratia privind schimbarea perioadei fiscale in MAI 2025Coduri TVA in SAF-T. Care este diferenta intre codurile 321101 si 391101?E-TVA, operational din 1 IULIE 2025. NU amanati verificarea fisierelor din SPV!Articole similare
Care e evidenta contabila la o intreprindere individuala cu activitate de comertPFA: impozite si declaratii. Contributii sociale. Organizarea evidentei pentru PFA inregistrata in scopuri de TVAInregistrare TVA respinsa la rambursareCand stabilim deductibilitatea cheltuielilor cu marfa in cazul unui PFA?Inregistrare TVA respinsa la rambursare. VIDEOUltimele articole
Studiu de caz: Minusuri si plusuri la inventar pentru o Intreprindere IndividualaIn ce caz utilizeaza PFA fisa de operatiuni diverse?Evidentierea platilor efectuate de PFA. Cum se determina pierderea fiscala?PFA si II. Pot fi infiintate de aceeasi persoana fizica?Incadrarea veniturilor. Cum procedam referitor la TVA si impozitare?Articole similare
Evidentierea platilor efectuate de PFA. Cum se determina pierderea fiscala?Venituri si cheltuieli PFA. Cum stabilim cuantumul corect?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"