Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: Este rambursarea de TVA un venit neimpozabil? De asemenea, incasarea prin banca a rambursarii de TVA se trece in Registrul Jurnal de Incasari si Plati sau se poate tine evidenta pe o fisa de operatiuni diverse? In cazul unei finantari nerambursabile prin FEADR, acest venit este considerat un venit impozabil sau neimpozabil? Incasarea prin banca a finantarii nerambursabile se evidentiaza in Registrul Jurnal de Incasari si Plati sau se tine evidenta doar pe o fisa de operatiuni diverse?
Raspuns:
Rambursarea TVA nu reprezinta un venit pentru o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA care beneficiaza de acest drept, indiferent de faptul ca are calitatea de societate comerciala sau de PFA. Rambursarea este o suma restituita de la bugetul statului ca urmare a diferentei negative dintre suma TVA colectata si suma TVA deductibila inregistrata in cadrul unei anumite perioade fiscale ca urmare a desfasurarii unei activitati economice.
Suma TVA de rambursat evidentiata in decontul de TVA cod 300 nu afecteaza veniturile realizate din desfasurarea activitatii economice pentru care este autorizata firma sau persoana fizica beneficiara a acestui drept. Din acest motiv, suma TVA rambursata nu trebuie evidentiata in jurnalul pentru incasari si plati ca document de evidenta fiscala reglementat prin OMFP 1040/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil in conformitate cu prevederile Legii 571/2003 privind Codul fiscal.
Suma TVA de rambursat rezulta din exercitarea dreptului de deducere a TVA aferenta achizitiilor de bunuri si servicii in conformitate cu prevederile art. 147^1 din Codul fiscal "Dreptul de deducere exercitat prin decontul de taxa" alin. (1) prin care se reglementeaza faptul ca orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA are dreptul sa scada din valoarea totala a taxei colectate, pentru o perioada fiscala, valoarea totala a taxei pentru care, in aceeasi perioada, a luat nastere si poate fi exercitat dreptul de deducere, conform art. 145 - 147.
Modul de organizare a evidentei TVA este reglementat prin OMFP 1040/2004 la sectiunea H "Calculul taxei pe valoarea adaugata" de la punctul 53 la punctul 55 din care rezulta urmatoarele:
• TVA datorata bugetului de stat se stabileste in conformitate cu reglementarile fiscale specifice acesteia;
• evidenta TVA colectata se organizeaza cu ajutorul Jurnalului pentru vanzari in care se inregistreaza atat valoarea bunurilor livrate si a serviciilor prestate cat si suma TVA aferenta, pe baza de documente (facturi, bonuri de comanda-chitanta etc.)
• evidenta TVA deductibila se organizeaza cu ajutorul Jurnalului pentru cumparari in care se inregistreaza atat valoarea cumpararilor de bunuri si a servicii cat si suma TVA aferenta, pe baza de documente (facturi, bonuri de comanda-chitanta etc.).
Cartea Verde a Contabilitatii
Achizitii de servicii din afara Romaniei Regim fiscal-contabil
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
Asa cum rezulta din aceste prevederi, nu trebuie organizata evidenta sumei TVA de rambursat sau a sumei TVA rambursate.
Pentru evidenta TVA este recomandabila organizarea unei evidente operative intocmita pentru fiecare perioada fiscala (luna sau trimestru calendaristic) in care se inscrie:
• suma TVA colectata;
• suma TVA deductibila;
• suma TVA de plata, inclusiv numarul si data ordinului de plata pentru virarea ;
• suma TVA de rambursat, inclusiv:
- decizia de rambursare;
- numarul ordinului de plata si data incasarii.
Evidenta operativa a sumelor TVA poate fi intocmita si cu ajutorul fisei de operatiuni diverse la care faceti referire, fara a fi interzisa.
In concluzie, asa cum suma TVA colectata inscrisa intr-o factura emisa, incasata, nu reprezinta o suma de natura veniturilor, nici suma TVA rambursata nu reprezinta un venit.
In situatia in care finantarea nerambursabila se incaseaza pentru achizitia unor mijloace fixe, valoarea acesteia se inregistreaza la venituri in Registrului-jurnal de incasari si plati pe masura inregistrarii cheltuielilor cu amortizarea acestora. Daca finantarea nerambursabila se incaseaza pentru achizitia unor bunuri si servicii necesare derularii unui program de dezvoltare, valoarea acesteia se evidentiaza in Registrului-jurnal de incasari si plati concomitent cu inregistrarea cheltuielilor necesare realizarii programului respectiv.
In ambele situatii sumele incasate sunt venituri impozabile iar cheltuielile aferente sunt deductibile d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil. Practic, prin inregistrarea veniturilor din finantare si a cheltuielilor acoperite din finantarile nerambursabile incasate, nu rezulta un venit net impozabil. Acest aspect nu este reglementat in mod expres prin Codul fiscal la art. 48, dar pentru situatia prezentata de dvs. sunt aplicabile prevederile art. 48 alin. (2) cu privire la venitul brut si alin. (4) cu privire la conditiile generale pe care trebuie sa le indeplineasca cheltuielile aferente veniturilor, pentru a fi deduse.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Personalizare la nivel economic. Declaratiile lui Isarescu referitoare la digitalizarea industrieiSplit TVA. Cum se deschid conturile de TVAStudiu de caz: Sa identificam corect o livrare intracomunitara de bunuriMarti, 10 mai 2022, este termenul pentru depunerea notificarii privind aplicarea/incetarea aplicarii regimului special pentru agricultoriVanzare de bunuri catre asociat. Cum procedam in ce priveste compensarea?Ultimele articole
Redobandirea codului de TVA dupa anulare. Ce trebuie sa stiiVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESDe la 1 ianuarie 2025 declaratia D406 devine obligatorie si pentru firmele miciControale antifrauda: Inspectorii au descoperit o schema frauduloasa cu caracter transfrontalier privind TVANoutati fiscale 2025. Ce modificari apar in privinta TVAArticole similare
PFA: Cum recunoastem cheltuielile cu dobanda la creditele obtinute?Organizare evidenta contabila pentru intreprindere individuala (II) platitoare de TVAInregistrare TVA respinsa la rambursareDrept de autor obtinut de la o persoana fizica. Ce contributii retinem?Cand stabilim deductibilitatea cheltuielilor cu marfa in cazul unui PFA?Ultimele articole
Studiu de caz: Minusuri si plusuri la inventar pentru o Intreprindere IndividualaCare e evidenta contabila la o intreprindere individuala cu activitate de comertIn ce caz utilizeaza PFA fisa de operatiuni diverse?Evidentierea platilor efectuate de PFA. Cum se determina pierderea fiscala?PFA si II. Pot fi infiintate de aceeasi persoana fizica?Articole similare
Venituri si cheltuieli PFA. Cum stabilim cuantumul corect?Evidentierea platilor efectuate de PFA. Cum se determina pierderea fiscala?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"