Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile de mai jos, avand in vedere modicarea cotei de TVA incepand cu data de 1 ianuarie 2016, stabilim ce cota de TVA (24% sau 20%) folosim pentru facturile pe care le emitem in luna ianuarie 2016 aferente unor servicii prestate in luna decembrie 2015.
Cota de tva aplicabila este cea in vigoare la data faptului generator, iar faptul generator intervine de regula la data efecturii livrarii bunurilor sau prestarii serviciilor. Mai jos va redam art. 281 din codul fiscal, prin care se stabileste momentul in care intervine faptul generator pentru mai multe situatii:
Conform art. 281 faptul generator intervine:
"ART. 281 - Faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
(1) Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor, cu exceptiile prevazute in prezentul capitol.
(2) Pentru bunurile livrate in baza unui contract de consignatie se considera ca livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clientilor sai.

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Cartea verde a Contabilitatii varianta online
(3) Pentru bunurile transmise in vederea testarii sau verificarii conformitatii, se considera ca livrarea bunurilor are loc la data acceptarii bunurilor de catre beneficiar.
(4) Pentru stocurile la dispozitia clientului se considera ca livrarea bunurilor are loc la data la care clientul retrage bunurile din stoc in vederea utilizarii, in principal pentru activitatea de productie.
(5) Prin normele metodologice sunt definite contractele de consignatie, stocurile la dispozitia clientului, bunurile livrate in vederea testarii sau a verificarii conformitatii.
(6) Pentru livrarile de bunuri corporale, inclusiv de bunuri imobile, data livrarii este data la care intervine transferul dreptului de a dispune de bunuri ca un proprietar. Prin exceptie, in cazul contractelor care prevad ca plata se efectueaza in rate sau al oricarui alt tip de contract care prevede ca proprietatea este atribuita cel mai tarziu in momentul platii ultimei sume scadente, cu exceptia contractelor de leasing, data livrarii este data la care bunul este predat beneficiarului.
(7) Prestarile de servicii care determina decontari sau plati succesive, cum sunt serviciile de constructii-montaj, consultanta, cercetare, expertiza si alte servicii similare, sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate sau, dupa caz, in functie de prevederile contractuale, la data acceptarii acestora de catre beneficiari.
(8) In cazul livrarilor de bunuri si al prestarilor de servicii care se efectueaza continuu, altele decat cele prevazute la alin. (7), cum sunt: livrarile de gaze naturale, de apa, serviciile de telefonie, livrarile de energie electrica si altele asemenea, se considera ca livrarea/prestarea este efectuata la datele specificate in contract pentru plata bunurilor livrate sau a serviciilor prestate sau la data emiterii unei facturi, dar perioada de decontare nu poate depasi un an.
(9) In cazul operatiunilor de inchiriere, leasing, concesionare, arendare de bunuri, acordare cu plata pe o anumita perioada a unor drepturi reale, precum dreptul de uzufruct si superficia, asupra unui bun imobil, serviciul se considera efectuat la fiecare data specificata in contract pentru efectuarea platii.
(10) Prestarile de servicii pentru care taxa este datorata de catre beneficiarul serviciilor in conformitate cu art. 307 alin. (2), care sunt prestate continuu pe o perioada mai mare de un an si care nu determina decontari sau plati in cursul acestei perioade, se considera efectuate la expirarea fiecarui an calendaristic, atat timp cat prestarea de servicii nu a incetat.
(11) Prin exceptie de la prevederile alin. (8), livrarea continua de bunuri, altele decat cele prevazute la art. 275 alin. (1) lit. e) si f), pe o perioada care depaseste o luna calendaristica, care sunt expediate sau transportate intr-un alt stat membru decat cel in care incepe expedierea ori transportul bunurilor si care sunt livrate in regim de scutire de TVA sau care sunt transferate in regim de scutire de TVA intr-un alt stat membru de catre o persoana impozabila in scopul desfasurarii activitatii sale economice, in conformitate cu conditiile stabilite la art. 294 alin. (2), se considera ca fiind efectuata in momentul incheierii fiecarei luni calendaristice, atat timp cat livrarea de bunuri nu a incetat.
(12) Prestarile de servicii care nu se regasesc la alin. (7) - (10) se considera efectuate la data finalizarii prestarii serviciului respectiv."
Asadar, analizati in care din situatiile de mai sus va incadrati si in functie de aceasta, daca faptul generator intervine in decembrie 2015, factura se va intocmi cu tva de 24%, iar daca acesta intervine in 2016 (spre exemplu cazul prestarilor care se considera efectuate la data aprobarii de beneficiar – alin. 8 de mai sus, sau in cazul alin.9. si 10, ) se va aplica cota de TVA valabila incepand cu 1 ian 2016 - de 20%.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Coma - Consultant fiscal, expert contabil si auditor

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cota TVA stornare ambalaje ulterior schimbarii cotei de TVA. Cum stabilim corect?Tratament TVA aplicabil 2016. Cum procedam pentru stornare avansuri?Articole similare
Deducere TVA leasing auto. Cum deducem corect?Marfa neconforma. Documente necesare pentru ajustare TVA. Termen emitere facturaPrestari lucrari agricole. Care sunt implicatiile fiscale legate de impozitul pe venit si TVA in cazul subventiilor APIA?Prestari servicii intracomunitare. Cum procedam privind contractul international de reprezentare?La 1 iulie 2016 intra in vigoare noul formular 394Ultimele articole
Consum de energie electrica si gaze. Cota TVA pentru FACTURIle emise DUPA 1 august 2025Fonduri PNRR pentru sisteme fotovoltaice. Ce trebuie sa stie firmele despre contabilitate si facturareCard POS. La incasarea prin POS exista obligatia emiterii FACTURIi?e-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partiTVA imobiliare si terenuri. Cum se emite factura + ce impozit se aplica la vanzarea lorArticole similare
Impozite si taxe locale pentru anul fiscal 2016. Dispozitii tranzitoriiDocumente in format electronic. Ce tratament fiscal se aplica?Lista ANAF: Declaratiile care se depun la 27 februarie 2017Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru 25 mai 2018Obligatiile persoanelor fizice privind CASS datorate pentru veniturile din dividendeUltimele articole
Ingrediente si alte produse alimentare. Cota TVA aplicabila din august 2025Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorCota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?TVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Vanzare imobil si depasire plafon microintreprindere. Care sunt noile conditii pentru firma?Inregistrarea firmelor ca platitoare de TVA in cazul in care importa marfuriProiect ANAF: Decizie privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspectiei fiscale\"Impozite si taxe locale pentru anul fiscal 2016. Dispozitii tranzitoriiNoutati legislative anuntate recent de ANAFUltimele articole
Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVATVA zahar 2024. Studii de caz practiceProfit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023Inregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utileArticole similare
Inregistrari contabile PRESTARI SERVICII non UE. Inregistrari contabile credit noteContract PRESTARI SERVICII de contabilitate incheiat. Cum poate fi revocat accesul in SPV?Achizitii intracomunitare. AutofacturaInchiriere stand expozitional. Regim de taxareVanzare bunuri ce nu sunt proprietateUltimele articole
PRESTARI SERVICII. Obligatii TVA pentru servicii online catre pers. fizice si juridice din UE si non UENeplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonulControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"