Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, avem ca exemplu o societate (furnizor) care a depasit plafonul de neplatitor TVA in luna ianuarie 2016 si a observat acest fapt in luna aprilie 2016. Vom vedea cum se poate corecta aceasta eroare si daca firma are dreptul sa factureze TVA aferenta lunilor ianuarie - mai 2016.
Intrucat societatea a depasit plafonul de scutire de 220.000 de lei, in luna ianuarie 2016, aveati obligatia sa depuneti declaratiile de inregistrare in scopuri de TVA pana pe 10 februarie 2016, urmand sa fie considerata platitoare de TVA incepand cu data de 01 martie 2016, potrivit pct. 88 alin. (1), lit. c) din Normele Metodologice date in aplicarea art. 316 din Codul Fiscal.La pct. 84 alin. (2) si (3) din Normele metodologice, se fac urmatoarele precizari:
"2) In cazul in care persoana impozabila a atins sau a depasit plafonul de scutire si nu a solicitat inregistrarea in scopuri de TVA conform legii, organele fiscale competente procedeaza dupa cum urmeaza:
a) stabilesc obligatii privind taxa de plata, constand in diferenta dintre taxa pe care persoana impozabila ar fi trebuit sa o colecteze si taxa pe care ar fi avut dreptul sa o deduca, de la data la care persoana impozabila respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege, daca taxa colectata este mai mare decat taxa deductibila, precum si accesoriile aferente, sau dupa caz;
b) determina suma negativa a taxei, respectiv diferenta dintre taxa pe care ar fi avut dreptul sa o deduca, de la data la care persoana impozabila respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege, si taxa pe care ar fi trebuit sa o colecteze, de la data la care ar fi trebuit sa fie inregistrata in scopuri de taxa conform art. 316 din Codul fiscal, daca taxa deductibila este mai mare decat taxa colectata;
c) in cazul in care nerespectarea prevederilor legale este identificata de organele de inspectie fiscala inainte de inregistrarea persoanei impozabile in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, organul fiscal competent inregistreaza din oficiu aceste persoane in scopuri de taxa, inregistrarea fiind considerata valabila incepand cu data comunicarii de catre organul fiscal competent a deciziei privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA.
(3) In aplicarea prevederilor alin. (2), in ceea ce priveste determinarea taxei pe care persoana impozabila ar fi avut dreptul sa o deduca, organele fiscale competente trebuie sa aiba in vedere urmatoarele:
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
a) taxa deductibila aferenta bunurilor aflate in stoc, a activelor corporale aflate in curs de executie si serviciilor neutilizate, la data la care persoana respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de taxa daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege;
b) ajustarea pozitiva, calculata conform prevederilor art. 305 alin. (2) din Codul fiscal si pct. 79, aferenta bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, aflate in proprietatea persoanei impozabile la data la care aceasta ar fi fost inregistrata in scopuri de taxa daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege;
c) ajustarea pozitiva, calculata potrivit prevederilor art. 306 din Codul fiscal si pct. 80, aferenta activelor corporale fixe care pana la data de 31 decembrie 2015 nu erau considerate bunuri de capital, care au fost fabricate sau achizitionate pana la 1 ianuarie 2016 si care nu sunt complet amortizate la data la care persoana respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de taxa daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege;
d) taxa deductibila aferenta achizitiilor de bunuri, inclusiv a bunurilor de capital, si serviciilor efectuate in perioada cuprinsa intre data la care persoana respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de taxa daca ar fi solicitat in termenul prevazut de lege inregistrarea si data la care a fost inregistrata, precum si taxa deductibila aferenta achizitiilor de bunuri si servicii pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 282 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal inainte de data la care persoana respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de taxa daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc in perioada cuprinsa intre data la care persoana respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de taxa daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege si data la care a fost inregistrata."
Nu puteti factura cu TVA, decat dupa inregistrarea in scop de TVA.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Achizitii intracomunitare de bunuri. In ce conditii se limiteaza dreptul de deducere?Achizitie intracomunItara soft online de catre un PFA. Ce obligatii apar?Inregistrarea in SCOPURI DE TVA, posibila numai dupa controlul Garzii FinanciareServicii electronice pentru beneficiar din stat membru. Cum se evidentiaza operatiunea in contabilitate si in jurnalele de TVA?Achizitie intracomunitara de servicii institutie publica. In ce context se achita TVA?Ultimele articole
Depasire plafon TVA de 395.000 lei. Termen limita pentru solicitarea inregistrarii in scop TVACodul TVA. Completare corecta D700 pentru reactivarea luiFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Plafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVADepasire plafon TVA de 395.000 lei. Pana cand trebuie sa solicitati inregistrarea in scop de TVAArticole similare
Societate infiintata prin divizare. Inregistrare in scop de TVA. Ce procedura va urma societatea?Revenire la trimestru ca perioada fiscala de raportare TVA. Formulare necesare si termen limitaCODUL FISCAL 2008 - Capitolul III. Impozitul si taxa pe teren - art. 256-260Organizatie nonprofit si cifra de afaceri. Cand se face inregistrarea in scopuri de TVA?Cota impozit venituri microintreprindere. Ce calcule se fac in functie de numarul de angajati?Ultimele articole
Coduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaPlafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalArticole similare
Inregistrare cheltuieli intretinere auto pentru asociatul firmei. Cum facem inregistrarile?Elementele obligatorii care trebuie sa apara pe factura de avans, conform Codului fiscalFirmele de buna credinta, cele mai afectate de masurile de combatere a fraudei de TVA (sondaj)Studiu de caz: Inregistrarile contabile intocmite pentru recunoasterea stocului de marfa in cazul importuluiDare in plata activ si cesiune creanta. Cum tratam veniturile la calculul impozitului pe profit?Ultimele articole
Prosumator in 2025. Se mai platesc sau nu accizele?Energie electrica. Ce cota de TVA se aplica in cazul refacturariiCoduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaTVA la incasare. Cum sa procedeze firmele care au cod TVA anulat prin optiuneModificare cote TVA. Regim fiscal pentru facturi emise dupa 1 august 2025Articole similare
Anularea dreptului de acces la depunerea DECLARATIIlor. Cine solicita revocarea?ANAF: Documente necesare pentru autentificarea in mediul electronic, la inregistrarea in SPVSocietate cu cod de TVA anulat si reinregistrare in scop de TVA. Ce DECLARATII se depun?MFP: Estimarea deficitului bugetar pentru anul 2012Sfatul saptamanii cu Adrian Benta: Verificati periodic codul de TVA al furnizorului dumneavoastra!Ultimele articole
Lichidare societate. Ce DECLARATII trebuie sa depuna societatea care urmeaza sa fie radiataFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700D406 in 2025. Cum se face raportarea in D406 daca treceti la platitor de TVAONG fara activitate economica in 2025. Obligatii declarative + o MONOGRAFIE contabila utilaCodul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea lui
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"




InfoTva.ro



