Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza urmatoare, o persoana juridica romana livreaza bunuri catre o persoana juridica din UE. In condiile de plata este prevazuta acordarea unui discount financiar daca persoana juridica din UE achita inainte de data scadenta conform facturii de bunuri, emisa de PJ romana.
Se va stabili daca in acest caz persoana juridica romana care acorda discount financiar persoanei juridice externe din UE are obligativitatea de a emite factura de discount si daca se declara aceasta factura in formularul D390.
Potrivit prevederilor pct.51 alin 6) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009 reducerile financiare sunt sub forma de sconturi de decontare acordate pentru achitarea datoriilor inainte de termenul normal de exigibilitate.
Reducerile financiare primite de la furnizor reprezinta venituri ale perioadei indiferent de perioada la care se refera (contul 767 "Venituri din sconturi obţinute"). La furnizor, aceste reduceri acordate reprezinta cheltuieli ale perioadei, indiferent de perioada la care se refera (contul 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate").
Potrivit prevederilor art.137 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele:
a) rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret, acordate de furnizori direct clientilor la data exigibilitatii taxei.
In sensul art. 137 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret nu se cuprind in baza de impozitare a taxei daca sunt acordate de furnizor/prestator direct in beneficiul clientului la momentul livrarii/prestarii si nu constituie, in fapt, remunerarea unui serviciu sau unei livrari.
Potrivit prevederilor art.138 lit. c) din Codul fiscal baza de impozitare se reduce in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri( sconturi-reduceri financiare) de pret prevazute la art. 137 alin. (3) lit. a) sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Potrivit prevederilor art.159 alin (2), in situatiile prevazute la art. 138 furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi sau alte documente, cu valorile inscrise cu semnul minus, cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului, cu exceptia situatiei prevazute la art. 138 lit. d).
Potrivit art. 134 indice 2 alin.(9) din Codul fiscal, TVA este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimentele mentionate la art. 138, in speta reducerea de pret. Totusi, regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.
Prin urmare, factura de regularizare urmeaza regimul facturii initiale, respectiv daca contravaloarea acestei facturi reprezinta micsorarea bazei de impozitare pentru o operatiune scutita de TVA sau neimpozabila in Romania, cum este livrarea intracomunitara de bunuri scutita conform art. 143 alin.(2) lit.a) din Codul fiscal, aceasta factura nu va cuprinde TVA.
In cazul livrarilor intracomunitare de bunuri facturile de regularizare, declarate in mod corespunzator in Decontul de TVA, vor fi declarate si in declaratia recapitulativa – formular 390 VIES, prevazuta de art. 156 indice 4 din Codul fiscal, potrivit instructiunilor aprobate prin OPANAF nr. 76/2010. Conform acestor instructiuni, ajustarile se declara pentru luna calendaristica in care intervine exigibilitatea taxei, potrivit art. 134 indice 2 alin. (9) din Codul fiscal, respectiv in luna calendaristica in care regularizarea a fost comunicata clientului.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Veniturile din anularea datoriei bancare. Cum incadram acest tip de venituri?REDUCERI FINANCIARE. Ce obligatii declarative are societatea?Reduceri comerciale si financiare primite de la furnizor. Ce regim TVA se aplica si cum vom completa factura corect?Inregistrare accrual sau reducere. Cum reglam pretul pentru stoc marfa vandut anul trecut?Abordarea fiscala a returului de bunuri defecte, cu scopul repararii acestora de catre furnizorUltimele articole
REDUCERI FINANCIARE. Reglementari contabile si TVACredit note. Cum facem inregistrarile privind reducerea financiara si ce alte obligatii apar?Studiu de caz: Modalitatea de facturare a discounturilor comercialeArticole similare
TVA la incasare. FACTURA in termen. Cum gestionam TVA-ul la nerespectarea termenelor?Facturi in original solicitate de societatile de asigurari. Cum procedam privind Declaratia 394?Solutii TVA: Achizitie intracomunitara si import in alt statContract prestari servicii. FACTURAre. Ce tratament TVA se aplica?Determinarea impozitului pe profit. Impozit pe dividend. Decizie de alocare a numerelorUltimele articole
Majorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Cota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Termen limita e-FACTURA: Cum sa eviti amenzile de pana la 10.000 leiE-FACTURA. Facturile BOLT se transmit in sistem sau nu?Achizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din FACTURAArticole similare
Procedura de restituire a impozitului pe dividende rezultat din REGULARIZAREa anuala (Ordinul 765/2022)Ce declaratii depunem la Fisc pana la 25 iulie?Inregistrare in scopuri de TVA. Facturi emise ori primite inainte de inregistrare. Cum procedam pentru efectuarea regularizarilor?Modificarile aduse Codului Fiscal de Legea 370/2022: impozit micro, impozit venit persoane fizice, dividendeREGULARIZARE TVA nededus ca urmare a depasirii plafonului de 220.000 RONUltimele articole
TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaCum se face impozitarea veniturilor din dividende distribuite DUPA data de 1 ianuarie 2025TVA locuinte 2025: Studii de caz utileImpozit pe profit in 2025. Modificari aduse prin OUG 156/2024Dividende distribuite in 2024, dar platite in 2025. Ce cota de impozitare se aplicaArticole similare
Studiu de caz: Exercitarea dreptului de deducere pentru taxa aferenta achizitiilor utilizate in folosul operatiunilor taxabileREDUCERI comerciale si financiare primite de la furnizor. Ce regim TVA se aplica si cum vom completa factura corect?Reducerea nivelului fiscalitatii: realizabila, dar nu in viitorul apropiatIndemnizatia pentru reducerea timpului de lucru si plata a 41,5% din salariu. Se pot cumula cele doua beneficii pentru acelasi salariat?MFP prezinta noile fonduri de care putem beneficia in 2013Ultimele articole
Impozitul pe profit. Termenul limita de plata in 2025 pentru anul 2024 + un exemplu de calculFacturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?E-TVA: Firme care inregistreaza diferente justificate intre D300 si decontul precompletat. Cum trebuie sa procedezeCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaTaxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaArticole similare
Tratamentul fiscal al cadourilor de Craciun acordate salariatilorFirma mica: Obligatiile privind inregistrarea ca platitor de TVAFormular 110: Declaratia de regularizare/cerere de restituire privind impozitul pe venit retinut la sursaScrisoare de renuntare la recuperarea soldului creditului primita din partea bancii. Implicatii fiscaleDiurna soferi, conform Legii 72/2022. Cum pot fi acordate SUMEle fara a fi impozitate?Ultimele articole
TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaPlafon TVA. SUMEle din vanzarea autoturismelor intra in plafonul de 300.000 lei?E-TVA si dublarea SUMElor in sistem. MODEL de raspuns catre ANAFTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursTVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"