Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos situatia in care un furnizor din Austria emite un credit note reprezentand cash discount pentru fiecare factura de marfa achitata in 24 ore de la emiterea facturii.
Vom vedea la ce curs se inregistreaza in contabilitate acest credit note si daca se va lua in calcul cursul din data documentului (credit note) sau cursul facturii de marfa pentru care s-a primit credit note.
De asemenea, vom stabili daca se declara in 390 cu minus la achizitii intracomunitare si se inregistreaza taxare inversa in contabilitate, precum si daca in contabilitate se inregistreaza prin articolul contabil: 401=767.
Sconturile incasate pentru plata in avans reprezinta reduceri financiare. Din punct de vedere contabil sconturile financiare primite de la furnizor reprezinta venituri ale perioadei indiferent de perioada la care se refera si se inregistreaza in contul 767 „Venituri din sconturi obtinute.
In acest sens factura de achizitie intracomunitara se inregistreaza la valoarea totala in costul bunurilor si concomitent se reduce valoarea de achitat catre furnizor prin inregistrarea contabila 401=767.
Din punctul de vedere al TVA, reducerile de pret au acelasi regim fara a fi incadrate in reduceri comerciale sau financiare si consideram ca se impune ajustarea TVA conform art. 137 si 138 din Codul fiscal.
Tratamentul fiscal este cel aplicat operatiunii initiale care a generat-o. Reducerea comerciale reprezinta o ajustare care diminuaza baza de impozitare TVA aferenta operatiunii initiale conform art. 138 lit. c) din Codul Fiscal" baza de impozitare se reduce in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret prevazute la art. 137 alin. (3) lit. a) sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;"

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Potrivit art 134^2 alin (9) din Codul fiscal:
"In cazul evenimentelor mentionate la art. 138, taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimente, iar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleași ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente".
Avand in vedere ca discountul se refera la o anumita factura si informatiile sunt cunoscute, cursul valutar folosit in acest caz este cel de la data facturii initiale.
Inregistrarile contrabile sunt:
401=767
4426=4427
Factura se declara in decontul de TVA (300) la randurile 5 si 5.1 si respectiv randurile 18 si 18.1 cu semnul minus si in declaratia recapitulativa (390) veti raporta operatiunea pe cod A tot cu semnul minus.
Sursa: PortalContabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Inspectoratul Muncii, despre OUG 114: Angajatorii vor fi AMENDATI, daca nu aplica salariul minim de 3.000 de lei!Studiu de caz: Poate solicita rambursarea TVA o societatea comerciala cu raspundere limitataStudiu de caz: Schimbarea perioadei fiscale in cazul TVAStudiu de caz: Tratament contabil si fiscal in cazul unei achizitii cu factura incompletaControale ANAF pentru reducerea evaziunii fiscale la contribuabilii persoane fizice si juridiceUltimele articole
e-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UENeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
Inregistrari contabile credit note si casare produseInregistrari contabile privind discounturile primiteCaz practic: Achizitie si vanzare de marfa cu discountFacturi. Care este tratamentul fiscal pentru venituri si cheltuieli?Calcul plafon TVA. Cum procedam si care e cifra de afaceri pe care o luam in calcul?Ultimele articole
Impozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimDocumente fiscale necesare firmelor care vor sa acorde REDUCERI COMERCIALEMicrointreprinderea in 2021. Venituri care se exclud din baza de impozitareDeductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Tot ce trebuie sa stii despre baza impozabila a veniturilor unei microintreprinderi in 2020Articole similare
Marfa importata neconforma calitativ. Cum procedam pentru inregistrare CREDIT-NOTE?Inregistrare credit note. Marfa import cu defecte. Care e regimul fiscal care se aplica?Autofacturare reducere comerciala la achizitie intracomunitara de bunuri. Ce regim TVA se aplica?Vicii de calitate pe care le constata la produsele facturateInregistrare Credit NoteUltimele articole
Ambalaje reutilizabile. Facturarea valorii de garantie. Cum procedam?Care sunt conditiile la facturarea unei reduceri de pret?Regimul de taxare pentru autovehicule noi. Ce reguli se impun?Valoarea unei reduceri comerciale ulterioare prin CREDIT-NOTE. Cum declaram in decont?Suntem obligati sa declaram reducerile comerciale primite din UE?Articole similare
Reduceri financiare. Ce obligatii declarative are societatea?Inregistrari contabile prestari servicii non UE. Inregistrari contabile credit noteReducere comerciala si REDUCERE FINANCIARAREDUCERE FINANCIARA acordata unui client din Austria. Neincluderea in baza de impozitareInregistrarea vanzarilor prin cupoanele valorice. Factura de reducereUltimele articole
REDUCERE FINANCIARA acordata ulterior reducerii comercialeInregistrari contabile privind discounturile primiteBauturile alcoolice vandute la un pret mai mic decat cel de achizitieArticole similare
Cum inregistram marfa in functie de cursul valutar si ce sume declaram in Declaratia 300 si 394?Achizitie marfuri. Cum stabilim cursul de schimb valutar?Inregistrari contabile privind discounturile primiteDespagubiri pentru pierderi pe parcursul transportului. Tratament fiscal TVA si inregistrari contabileAchizitie intracomunitara de bunuri. Cand intervine exigibilitatea TVA?Ultimele articole
Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparari
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"