Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos situatia in care un furnizor din Austria emite un credit note reprezentand cash discount pentru fiecare factura de marfa achitata in 24 ore de la emiterea facturii.
Vom vedea la ce curs se inregistreaza in contabilitate acest credit note si daca se va lua in calcul cursul din data documentului (credit note) sau cursul facturii de marfa pentru care s-a primit credit note.
De asemenea, vom stabili daca se declara in 390 cu minus la achizitii intracomunitare si se inregistreaza taxare inversa in contabilitate, precum si daca in contabilitate se inregistreaza prin articolul contabil: 401=767.
Sconturile incasate pentru plata in avans reprezinta reduceri financiare. Din punct de vedere contabil sconturile financiare primite de la furnizor reprezinta venituri ale perioadei indiferent de perioada la care se refera si se inregistreaza in contul 767 „Venituri din sconturi obtinute.
In acest sens factura de achizitie intracomunitara se inregistreaza la valoarea totala in costul bunurilor si concomitent se reduce valoarea de achitat catre furnizor prin inregistrarea contabila 401=767.
Din punctul de vedere al TVA, reducerile de pret au acelasi regim fara a fi incadrate in reduceri comerciale sau financiare si consideram ca se impune ajustarea TVA conform art. 137 si 138 din Codul fiscal.
Tratamentul fiscal este cel aplicat operatiunii initiale care a generat-o. Reducerea comerciale reprezinta o ajustare care diminuaza baza de impozitare TVA aferenta operatiunii initiale conform art. 138 lit. c) din Codul Fiscal" baza de impozitare se reduce in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret prevazute la art. 137 alin. (3) lit. a) sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;"

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Potrivit art 134^2 alin (9) din Codul fiscal:
"In cazul evenimentelor mentionate la art. 138, taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimente, iar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleași ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente".
Avand in vedere ca discountul se refera la o anumita factura si informatiile sunt cunoscute, cursul valutar folosit in acest caz este cel de la data facturii initiale.
Inregistrarile contrabile sunt:
401=767
4426=4427
Factura se declara in decontul de TVA (300) la randurile 5 si 5.1 si respectiv randurile 18 si 18.1 cu semnul minus si in declaratia recapitulativa (390) veti raporta operatiunea pe cod A tot cu semnul minus.
Sursa: PortalContabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Transfer de active. Perspectiva impozitului pe profit si a TVAANAF inceteaza publicarea listei rusinii pentru persoanele fizice!Taxa pentru utilizarea programelor informaticeS-a renuntat la reducerea TVA pentru serviciile de retransmitere a programelor TV. Vor primi bani prin ajutor de statDiferenta r27 "Total taxa deductibila" si randul 28 "sub total taxa dedusa" in decontul de TVAUltimele articole
TVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700Majorare TVA in 2025: Unde vor creste preturile si de ceTVA la cafea si ceai in HoReCa. Justitia RESPINGE interpretarea ANAFMajorare TVA: Cum aplici corect TVA daca va fi majorat la 21% din iulie 2025E-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleArticole similare
Abordarea fiscala a returului de bunuri defecte, cu scopul repararii acestora de catre furnizorReducere financiara acordata ulterior reducerii comercialeREDUCERI COMERCIALE acordate. Tratament contabil si fiscal. Este afectata baza de impozitare pe veniturile microintreprinderilor?Valoarea unei REDUCERI COMERCIALE ulterioare prin credit-note. Cum declaram in decont?Caz practic: Achizitie si vanzare de marfa cu discountUltimele articole
Impozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimDocumente fiscale necesare firmelor care vor sa acorde REDUCERI COMERCIALEMicrointreprinderea in 2021. Venituri care se exclud din baza de impozitareDeductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Tot ce trebuie sa stii despre baza impozabila a veniturilor unei microintreprinderi in 2020Articole similare
Regimul de taxare pentru autovehicule noi. Ce reguli se impun?Inregistrare credit note. Marfa import cu defecte. Care e regimul fiscal care se aplica?Inregistrare Credit NoteAmbalaje reutilizabile. Facturarea valorii de garantie. Cum procedam?Valoarea unei reduceri comerciale ulterioare prin CREDIT-NOTE. Cum declaram in decont?Ultimele articole
Autofacturare reducere comerciala la achizitie intracomunitara de bunuri. Ce regim TVA se aplica?Marfa importata neconforma calitativ. Cum procedam pentru inregistrare CREDIT-NOTE?Care sunt conditiile la facturarea unei reduceri de pret?Suntem obligati sa declaram reducerile comerciale primite din UE?TVA CREDIT-NOTE. Obligatii declarativeArticole similare
Inregistrari contabile privind discounturile primiteInregistrari contabile prestari servicii non UE. Inregistrari contabile credit noteReduceri financiare. Ce obligatii declarative are societatea?REDUCERE FINANCIARA acordata ulterior reducerii comercialeREDUCERE FINANCIARA acordata unui client din Austria. Neincluderea in baza de impozitareUltimele articole
Inregistrarea vanzarilor prin cupoanele valorice. Factura de reducereReducere comerciala si REDUCERE FINANCIARABauturile alcoolice vandute la un pret mai mic decat cel de achizitieArticole similare
Cum inregistram marfa in functie de cursul valutar si ce sume declaram in Declaratia 300 si 394?Despagubiri pentru pierderi pe parcursul transportului. Tratament fiscal TVA si inregistrari contabileInregistrari contabile privind discounturile primiteCum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariAchizitie marfuri. Cum stabilim cursul de schimb valutar?Ultimele articole
Achizitie intracomunitara de bunuri. Cand intervine exigibilitatea TVA?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"