Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Luand in calcul cursul valutar din momentul cerut, stabilim felul in care sumele se declara corect in formularele necesare. Vom lua astfel ca exemplu o firma care primeste o factura de marfa in euro cu TVA 24%. Data receptiei marfii este 27.02.2014, data emiterii facturii este 25.02.2014.
Se inregistreaza factura astfel:
marfa = 401 100 eur* 3.3 (curs din data receptiei marfurilor) = 330 ron
4426= 401 24 eur* 3.2(curs din data emiterii facturii)
= 76.8 ron.
Vom vedea daca aceste cursuri sunt cunoscute si daca in jurnalul de cumparari baza TVA-ului ar trebui sa fie 100*3.2 (curs din data emiterii facturii)=320 ron sau 330 ron. Totodata, vom vedea ce suma se va trece in declaratia 300 si 394 ca baza impozabila.
Va puneti problema ce curs se foloseste la intocmirea NIR-ului (daca este corect sa se foloseasca acel curs BNR de la data receptiei, 27.02.2014, sau daca trebuie folosit cursul BNR din data intocmirii facturii - data 25.02.2014
Aceste aspecte se regasesc mentionate la punctele 155 si 184 alin. (4) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009:
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
" 155
(1) Inregistrarea in contabilitate a intrarii stocurilor se efectueaza la data transferului riscurilor si beneficiilor.
(2) In general, datele de transfer al controlului, de transfer al proprietatii si de livrare coincid.
Totusi, pot exista decalaje de timp, de exemplu, pentru:
...
- bunuri receptionate pentru care nu s-a primit inca factura, care trebuie inregistrate in activele cumparatorului;
....
- bunuri vindute si nelivrate inca, pentru care a avut loc transferul proprietatii. De exemplu, la vinzarile cu conditia de livrare "ex-work", bunurile vindute ies din stocul vinzatorului din momentul punerii lor la dispozitia cumparatorului etc.".
si
" 184
(4) In cazul bunurilor achizitionate insotite de factura sau de aviz de insotire a marfii, urmind ca factura sa soseasca ulterior, cursul valutar utilizat la inregistrarea in contabilitate este cursul de la data receptiei bunurilor."
Asadar, in data de 25. 02.2014 se va inregistra factura, la cursul BNR valabil pentru data de 25.02.2014 prin inetrmediul contului 327 – Stocuri in curs de aprovizionare, astfel;
% = 401 396,8
327 100*3.2=320
4426 76.8
Stocuri in curs de aprovizionare", respectiv contul 327:
"(3) Sint reflectate, de asemenea, distinct in contabilitate, acele stocuri cumparate, pentru care s-au transferat riscurile si beneficiile aferente, dar care sint in curs de aprovizionare (grupa 32 "Stocuri în curs de aprovizionare" din Planul de conturi general
Ulterior la data primirii bunurilor se efectueaza inregistrearea contabila:
371 = 327 320 fara a modifica valoarea marfurilor la curs din data receptiei.
Factura aceasta va fi declarata atit in decontul de TVA 300, cit si in declaratia 394 - aferente lunii februarie 2014 vanad baza stabilita conform cursului valutar din data facturii.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cifra de afaceri luata in calcul la stabilirea plafonului pentru microintreprinderi. Care va fi tratamentul fiscal?Cum se inregistreaza in contabilitate TVA virat de furnizor?Studiu de caz: Inregistrarea facturilorStudiu de caz: Dobanzi aferente imprumuturilor pe termen scurt nerambursate la scadentaAchizitie intracomunitara autoturism second-hand. Ce regim de taxare se aplica?Ultimele articole
Impozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimDepunere raportari contabile la 30 iunie 2024. Cum trebuie sa procedati in cazul in care apar eroriRegulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024Microintreprinderi in 2023. Cum se calculeaza plafonul de 500.000 euro?D101: Incepand cu 2023 exista 2 declaratii anuale de impozit pe profitArticole similare
Achizitie marfuri. Cum stabilim cursul de schimb valutar?Achizitie intracomunitara de bunuri. Cand intervine exigibilitatea TVA?Despagubiri pentru pierderi pe parcursul transportului. Tratament fiscal TVA si inregistrari contabileCum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariInregistrari contabile privind discounturile primiteUltimele articole
Credit note. Cum facem inregistrarile privind reducerea financiara si ce alte obligatii apar?Articole similare
Colectare deseuri. Inregistrari contabileINREGISTRARE MARFA in decontul de TVA - Declaratia 300Articole similare
Completare declaratie 394 si 300 taxare inversaLivrari interne de bunuri cu conditia CIP. Cand se factureaza si cand se face descarcarea din gestiune?Noul Decont de TVAEroare completare decont TVA. Ce solutii avem?Declaratii pe care le depunem la 25 iulie. O lista cu declaratiile cu termen-limitaUltimele articole
Cotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaActiunile de control ale ANAF, in aprilie 2024, au diminuat pierderea fiscala cu 430 milioane lei DECLARATIA 300 in 2023: A fost publicat noul model al formularului 300, conform Ordinului 1176/2023Platitor de TVA: Ce inseamna, cand si cum devii. Avantaje si dezavantajeMicrogrant pentru capital de lucru. Plata TVA aferenta achizitiilor este eligibila?Articole similare
Mentiune data platii factura in jurnalul pentru cumparari | TVA la incasareGarantii de buna executie, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVALocul prestarii serviciilor de consultanta si a celor prestate pe cale electronicaAjustarea dreptului de deducere in beneficiul persoanei impozabile inregistrate in scopuri de TVAFactura inregistrata in luna urmatoare. Intocmire decont de TVA. Cum procedam?Ultimele articole
Facturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVARO e-Factura. Cum se inregistreaza facturile cu TVA in euroCum se face inregistrarea facturilor simplificate in JURNALUL DE CUMPARARITVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleTransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"