Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, in luna decembrie 2015, s-au emis in mod eronat pentru aceeasi prestare, doua facturi catre un client. Clientul a primit o singura factura, a platit si declarat in luna decembrie 394 doar o factura. Confirmarea de solduri de sfarsit de an a ajuns cu intarziere drept pentru care firma a declarat pentru luna decembrie 2015 ambele facturi.
Avand TVA negativ de rambursat pentru luna decembrie 2015, acesta a fost compensat cu obligatii de plata catre bugetul de stat (cu control ulterior). Bilantul pentru anul 2015 inca nu a fost depus. Este corect ca firma sa anuleze factura emisa in plus si sa depuna cerere privind corectia de erori materiale pentru declaratia 300 si o Declaratie 394 modificata.De asemenea, vom vedea cum se va proceda cu TVA-ul colectat in plus.
Factura respectiva se corecteaza, prin anulare in luna aprilie 2016, la data constatarii erorii. Astfel, factura nu se corecteaza cu data lunii decembrie 2015, motiv pentru care nu trebuie depusa nici cerere de corectare a erorilor materiale. De altfel, nu se considera eroare materiala emiterea eronata a unei facturi. Asa cum se reglementeaza prin O.M.F.P. nr. 3604 din 9 decembrie 2015 pentru aprobarea Instructiunilor de corectare a erorilor materiale din deconturile de taxa pe valoarea adaugata, in prin cerere, pot fi corectate urmatoarele tipuri de erori:
1. erori de transcriere, de exemplu:
- preluarea eronata a sumelor din jurnale;
- inversarea unor cifre din sumele trecute in decont;
- preluarea eronata a datelor din decontul perioadei fiscale anterioare (de exemplu: declararea eronata a soldului de plata din decontul perioadei fiscale anterioare) etc.;
2. inregistrarea in decont a diferentelor de taxa pe valoarea adaugata de plata, constatate de organele de control, in alte randuri decat cele stabilite prin reglementarile legale in materie;
3. erori provenind din inscrierea in decontul de taxa pe valoarea adaugata a sumelor solicitate la rambursare in perioada anterioara.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Corectarea facturii trebuie efectuata conform prevederilor art. 330 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Pe factura de stornare se inscrie numarul si data facturii corectate/anulate, inclusiv o motivare din care sa rezulte ca bunurile livrate au fost factura cu factura nr. /data.
Valoarea facturii emise se evidentiaza, cu semnul minus, in jurnalul pentru vanzari intocmit pentru luna aprilie 2016 si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300, la randul 16 denumit "Regularizari taxa colectata". Astfel, la acest rand se raporteaza TVA colectata in plus in luna decembrie 2015 care se recupereaza prin decontul lunii aprilie 2016. Pentru luna decembrie 2015 se depune o noua declaratie cod 394 in care nu se mai raporteaza valoarea facturii emise in decembrie 2015, stornate in aprilie 2016.
Dupa depunerea acestei declaratii pentru luna decembrie 2015 nu se vor mai inregistra neconcordante in raportarea efectuata de beneficiar si prestator. Din punctul de vedere al impozitului pe profit, valoarea facturii emise in luna decembrie 2016, corecteaza, cu semnul minusm veniturile lunii decembrie 2015, respectand principiul independentei exercitiilor.
Din punctul de vedere al TVA, in luna decembrie 2015, TVA inscrisa in factura de stornare emisa in luna aprilie 2016, se inregistreaza:
- fie in debitul contului 4428 (inregistrare in negru):
% = 411 3.720
704 3.000
4428 720
Se recomanda inregistrarea in negru.
- fie in creditul contului 4428 (inregistrare in rosu):
411 = % (3.720)
707 (3.000)
4428 ( 720)
In luna aprilie 2016, in baza facturii emise, se efectueaza inregistrarea contabila 4427 = 4428. Practic, intre cele doua organe fiscale are loc transferul electronic al fisei sintetice pe platitor in care a fost operata solutionarea cererii de rambursare TVA aferenta lunii decembrie 2015. La efectuarea controlului ulterior, organul de inspectie fiscala competent va fi in masura sa verifice corectitudinea emiterii si raportarii stornarii facturii emise de doua ori pentru acelasi serviciu.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
ANULARE FACTURA avans intre persoane afiliate. Ce regim TVA se aplica?ANULARE FACTURA emisa intr-un exercitiu financiar anteriorArticole similare
Studiu de caz: Dobanzi aferente imprumuturilor pe termen scurt nerambursate la scadentaFactura soft emisa pe internet. Declaratia 390. VIDEOCine aplica obligatoriu sistemul TVA la incasare. Norme de la 1 ianuarie 2013Inregistrare factura leasing fara intocmirea foilor de parcursOperatiuni intracomunitare cu bunuri si servicii. Regim TVAUltimele articole
Plafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVAArticole similare
Pana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAInregistrarea in scopuri de TVA pe teritoriul altui stat membruDECLARATIA 394 in 2021. Contraventii si sanctiuni. Cine NU are obligatia depunerii formularului?Factura in contul furnizorului | Depasirea cheltuielilor de protocol si sponsorizareLivrare bunuri. Care este tratamentul TVA?Ultimele articole
DECLARATIA 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibilAchizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFDECLARATIA 394: Cum completezi in mod corect autofacturileTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiDECLARATIA 394. Cum trebuie completata D394 pentru a evita dublarea TVAArticole similare
Adaugare cod CAEN pentru PFA. Cum procedam?Sponsorizari facute de firmele care platesc impozit pe profit. Exista obligativitatea depunerii F107?Ministerul de Finante va face simulari ale propunerilor de reforma sugerate de Varujan Pambuccian. Cum ar arata economia cu o cota unica de 4 la suta si TVA de 25 procente ?Tratament CONTABIL si FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatateAmenda de 5.000 lei pentru cei care nu depun Declaratia 390 VIES la noul termenUltimele articole
Firma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%Platitor vs. neplatitor de TVA. Aspecte contabile si fiscaleTVA la incasare ANAF. Cine si in ce conditii poate aplica sistemulCheltuielile deductibile. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi deductibile?Articole similare
Care sunt tendintele in evolutia activitatii economice in perioada ianuarie - martie 2015?Fisa de cont pentru operatiuni diverse (Cod 14-6-22)Calcularea impozitului pe profit pentru anul 2021 in cazul aplicarii reducerilor conform OUG 153/2020SOLDURI furnizori care urmeaza a fi eliminate din evidentele contabile. Cum se incheie?Oficial de la INS: Tendinte in evolutia activitatii economice in perioada octombrie - decembrie 2015Ultimele articole
Intrebari legate de implementarea SAF-T din 2025, pentru firmele care au ca activitate comertulRegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaDividendele in 2024: Tot ce Trebuie sa StiiFacilitati fiscale la calculul impozitului, conform OUG 153/2020, pentru firme infiintate in 2021Monografie contabila pentru contract de credit IMM Invest Romania
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"