Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, in luna decembrie 2015, s-au emis in mod eronat pentru aceeasi prestare, doua facturi catre un client. Clientul a primit o singura factura, a platit si declarat in luna decembrie 394 doar o factura. Confirmarea de solduri de sfarsit de an a ajuns cu intarziere drept pentru care firma a declarat pentru luna decembrie 2015 ambele facturi.
Avand TVA negativ de rambursat pentru luna decembrie 2015, acesta a fost compensat cu obligatii de plata catre bugetul de stat (cu control ulterior). Bilantul pentru anul 2015 inca nu a fost depus. Este corect ca firma sa anuleze factura emisa in plus si sa depuna cerere privind corectia de erori materiale pentru declaratia 300 si o Declaratie 394 modificata.De asemenea, vom vedea cum se va proceda cu TVA-ul colectat in plus.
Factura respectiva se corecteaza, prin anulare in luna aprilie 2016, la data constatarii erorii. Astfel, factura nu se corecteaza cu data lunii decembrie 2015, motiv pentru care nu trebuie depusa nici cerere de corectare a erorilor materiale. De altfel, nu se considera eroare materiala emiterea eronata a unei facturi. Asa cum se reglementeaza prin O.M.F.P. nr. 3604 din 9 decembrie 2015 pentru aprobarea Instructiunilor de corectare a erorilor materiale din deconturile de taxa pe valoarea adaugata, in prin cerere, pot fi corectate urmatoarele tipuri de erori:
1. erori de transcriere, de exemplu:
- preluarea eronata a sumelor din jurnale;
- inversarea unor cifre din sumele trecute in decont;
- preluarea eronata a datelor din decontul perioadei fiscale anterioare (de exemplu: declararea eronata a soldului de plata din decontul perioadei fiscale anterioare) etc.;
2. inregistrarea in decont a diferentelor de taxa pe valoarea adaugata de plata, constatate de organele de control, in alte randuri decat cele stabilite prin reglementarile legale in materie;
3. erori provenind din inscrierea in decontul de taxa pe valoarea adaugata a sumelor solicitate la rambursare in perioada anterioara.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Corectarea facturii trebuie efectuata conform prevederilor art. 330 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Pe factura de stornare se inscrie numarul si data facturii corectate/anulate, inclusiv o motivare din care sa rezulte ca bunurile livrate au fost factura cu factura nr. /data.
Valoarea facturii emise se evidentiaza, cu semnul minus, in jurnalul pentru vanzari intocmit pentru luna aprilie 2016 si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300, la randul 16 denumit "Regularizari taxa colectata". Astfel, la acest rand se raporteaza TVA colectata in plus in luna decembrie 2015 care se recupereaza prin decontul lunii aprilie 2016. Pentru luna decembrie 2015 se depune o noua declaratie cod 394 in care nu se mai raporteaza valoarea facturii emise in decembrie 2015, stornate in aprilie 2016.
Dupa depunerea acestei declaratii pentru luna decembrie 2015 nu se vor mai inregistra neconcordante in raportarea efectuata de beneficiar si prestator. Din punctul de vedere al impozitului pe profit, valoarea facturii emise in luna decembrie 2016, corecteaza, cu semnul minusm veniturile lunii decembrie 2015, respectand principiul independentei exercitiilor.
Din punctul de vedere al TVA, in luna decembrie 2015, TVA inscrisa in factura de stornare emisa in luna aprilie 2016, se inregistreaza:
- fie in debitul contului 4428 (inregistrare in negru):
% = 411 3.720
704 3.000
4428 720
Se recomanda inregistrarea in negru.
- fie in creditul contului 4428 (inregistrare in rosu):
411 = % (3.720)
707 (3.000)
4428 ( 720)
In luna aprilie 2016, in baza facturii emise, se efectueaza inregistrarea contabila 4427 = 4428. Practic, intre cele doua organe fiscale are loc transferul electronic al fisei sintetice pe platitor in care a fost operata solutionarea cererii de rambursare TVA aferenta lunii decembrie 2015. La efectuarea controlului ulterior, organul de inspectie fiscala competent va fi in masura sa verifice corectitudinea emiterii si raportarii stornarii facturii emise de doua ori pentru acelasi serviciu.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 6 voturi
Articole similare
ANULARE FACTURA avans intre persoane afiliate. Ce regim TVA se aplica?ANULARE FACTURA emisa intr-un exercitiu financiar anteriorArticole similare
PFA cu activitate de transport in regim de taxiLivrari intracomunitare de bunuri catre o persoana fizica nerezidenta. Regim TVATratament TVA pentru facturare catre reprezentante straineSchimbare denumire firma. Se mai depune Declaratia 088?Iata ce declaratii fiscale au termen la 25 septembrie 2015!Ultimele articole
Situatii financiare anuale. Mai au firmele obligatia de a depune bilantul ca sa ramana la regimul micro?Concedii medicale 2024. Ce cont se utilizeaza pentru plata impozitului de 10%Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAFime care platesc impozit pe venit. Daca raman la acelasi impozit, mai trebuie depusa D700 in 2024?Articole similare
Conferinta de Fiscalitate: Modificari in legislatia de TVA incepand cu 2016Completarea declaratiei 394 si taxare inversa. Cum se completeaza corect DECLARATIA 394?Tratamentul TVA aplicat facturilor de leasing. Monografie contabilaStudiu de caz: Recunoastere facturi aferente anului 2012 in anul 2015. Cum procedam?ANAF a facut noi precizari privind modificarile aduse Declaratiei 394. Considera ca noua varianta e una simplificataUltimele articole
DECLARATIA 394. Contractele de sponsorizare se declara in acest formular?DECLARATIA 394 in 2022. Cine NU are obligatia depunerii formularului?DECLARATIA 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiFacturi de stornare. Exista obligatia de a declara in D394 motivul emiterii acestui document?Reminder ANAF! Pana la finalul lunii martie trebuie depusa DECLARATIA 394Articole similare
Zoom fiscal: Deducerea TVA si a cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate din 2016Noi masuri fiscale propuse de Guvern. Ce se modifica in privinta TVAReguli TVA in atentia organizatorilor de evenimente in anul 2017?ANAF atentioneaza! Contribuabilii sa NU deschida mesajele false trimise in numele institutieiReziliere contract de leasing. Inregistrari contabileUltimele articole
Noutati E-Factura 2024: Sanctiunile pentru neutilizarea sistemului se aplica de la 31 maiImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemArticole similare
OpANAF 1162/2016 actualizeaza Carta drepturilor si obligatiilor persoanei fizice supuse verificarii situatiei fiscale personaleScaderea din evidenta contabila a datoriilor prescrise ori anulateCare e procedura pentru constituirea garantiilor ca si venituri?Impozitare rezerve din reevaluare. Cum se impoziteaza si cum procedeaza societatea?CNIPMMR nu sustine masura platii defalcate a TVAUltimele articole
Facilitati fiscale la calculul impozitului, conform OUG 153/2020, pentru firme infiintate in 2021Monografie contabila pentru contract de credit IMM Invest RomaniaSAF-T in 2023: Pot fi depuse declaratii rectificative pentru D406 in sistem? Daca da, care este termenul limita?Microintreprindere in lichidare voluntara. Termenul de la care devine platitoare de impozit pe profitReduceri plata impozit micro si pe profit. Ce procent trebuie sa aplice firmele, conform OUG 153/2022, pentru trim. IV?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"