Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, in luna decembrie 2015, s-au emis in mod eronat pentru aceeasi prestare, doua facturi catre un client. Clientul a primit o singura factura, a platit si declarat in luna decembrie 394 doar o factura. Confirmarea de solduri de sfarsit de an a ajuns cu intarziere drept pentru care firma a declarat pentru luna decembrie 2015 ambele facturi.
Avand TVA negativ de rambursat pentru luna decembrie 2015, acesta a fost compensat cu obligatii de plata catre bugetul de stat (cu control ulterior). Bilantul pentru anul 2015 inca nu a fost depus. Este corect ca firma sa anuleze factura emisa in plus si sa depuna cerere privind corectia de erori materiale pentru declaratia 300 si o Declaratie 394 modificata.De asemenea, vom vedea cum se va proceda cu TVA-ul colectat in plus.
Factura respectiva se corecteaza, prin anulare in luna aprilie 2016, la data constatarii erorii. Astfel, factura nu se corecteaza cu data lunii decembrie 2015, motiv pentru care nu trebuie depusa nici cerere de corectare a erorilor materiale. De altfel, nu se considera eroare materiala emiterea eronata a unei facturi. Asa cum se reglementeaza prin O.M.F.P. nr. 3604 din 9 decembrie 2015 pentru aprobarea Instructiunilor de corectare a erorilor materiale din deconturile de taxa pe valoarea adaugata, in prin cerere, pot fi corectate urmatoarele tipuri de erori:
1. erori de transcriere, de exemplu:
- preluarea eronata a sumelor din jurnale;
- inversarea unor cifre din sumele trecute in decont;
- preluarea eronata a datelor din decontul perioadei fiscale anterioare (de exemplu: declararea eronata a soldului de plata din decontul perioadei fiscale anterioare) etc.;
2. inregistrarea in decont a diferentelor de taxa pe valoarea adaugata de plata, constatate de organele de control, in alte randuri decat cele stabilite prin reglementarile legale in materie;
3. erori provenind din inscrierea in decontul de taxa pe valoarea adaugata a sumelor solicitate la rambursare in perioada anterioara.

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Corectarea facturii trebuie efectuata conform prevederilor art. 330 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Pe factura de stornare se inscrie numarul si data facturii corectate/anulate, inclusiv o motivare din care sa rezulte ca bunurile livrate au fost factura cu factura nr. /data.
Valoarea facturii emise se evidentiaza, cu semnul minus, in jurnalul pentru vanzari intocmit pentru luna aprilie 2016 si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300, la randul 16 denumit "Regularizari taxa colectata". Astfel, la acest rand se raporteaza TVA colectata in plus in luna decembrie 2015 care se recupereaza prin decontul lunii aprilie 2016. Pentru luna decembrie 2015 se depune o noua declaratie cod 394 in care nu se mai raporteaza valoarea facturii emise in decembrie 2015, stornate in aprilie 2016.
Dupa depunerea acestei declaratii pentru luna decembrie 2015 nu se vor mai inregistra neconcordante in raportarea efectuata de beneficiar si prestator. Din punctul de vedere al impozitului pe profit, valoarea facturii emise in luna decembrie 2016, corecteaza, cu semnul minusm veniturile lunii decembrie 2015, respectand principiul independentei exercitiilor.
Din punctul de vedere al TVA, in luna decembrie 2015, TVA inscrisa in factura de stornare emisa in luna aprilie 2016, se inregistreaza:
- fie in debitul contului 4428 (inregistrare in negru):
% = 411 3.720
704 3.000
4428 720
Se recomanda inregistrarea in negru.
- fie in creditul contului 4428 (inregistrare in rosu):
411 = % (3.720)
707 (3.000)
4428 ( 720)
In luna aprilie 2016, in baza facturii emise, se efectueaza inregistrarea contabila 4427 = 4428. Practic, intre cele doua organe fiscale are loc transferul electronic al fisei sintetice pe platitor in care a fost operata solutionarea cererii de rambursare TVA aferenta lunii decembrie 2015. La efectuarea controlului ulterior, organul de inspectie fiscala competent va fi in masura sa verifice corectitudinea emiterii si raportarii stornarii facturii emise de doua ori pentru acelasi serviciu.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
ANULARE FACTURA emisa intr-un exercitiu financiar anteriorANULARE FACTURA avans intre persoane afiliate. Ce regim TVA se aplica?Articole similare
Deducere TVA pentru achizitie intracomunitara de marfuriE-Factura in 2024: Exceptii privind transmiterea facturii in sistemCum se aplica TVA in cota de 5 procenteMONOGRAFIE contabila pentru cumpararea si acordarea tichetelor de masa pe suport electronicInregistrarea in scopuri de TVA intarziat. Cum procedam?Ultimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESArticole similare
Decont de taxa. Achizitie de bunuri supuse masurilor de simplificareDecont de TVA fara acoperireDeducere TVA - inregistrari contabile si raportare fiscala prin decont TVAInregistrarea bonurilor fiscale in DECLARATIA 394 in anul 2016. Tinem cont de Ordinul 3769/2015?DECLARATIA 394 in 2022. Cine NU are obligatia depunerii formularului?Ultimele articole
DECLARATIA 394: Cum completezi in mod corect autofacturileTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiDECLARATIA 394. Cum trebuie completata D394 pentru a evita dublarea TVACe se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataD394 in 2024. Bonurile cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?Articole similare
Ce consecinte fiscale apar la anularea din oficiu a codului de inregistrare in scopuri de TVA?Art. 126 din Codul de procedura fiscala, modificat. Durata maxima de efectuare a inspectiei fiscale va fi de 180 de zile pentru anumiti contribuabiliRaportarea fiscala a operatiunilor pentru care se aplica regimul specialFacturare marfa unei asociatii in participare. Cine poate factura si cum se poate deduce TVA-ul?Modificari asupra cotelor de TVA, aplicate incepand cu 1 ianuarie 2024Ultimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Facilitati fiscale la calculul impozitului, conform OUG 153/2020, pentru firme infiintate in 2021Regularizarea conturilor de TVA. ANALIZA ZILEINoutati legislative cu explicatii oferite de autoritatile din domeniu. Ce acte normative sunt importante?Cum accesam informatiile cuprinse in dosarul fiscal online?Atentie: Balanta contabila de la A la Z. Sfaturi practice, exempleUltimele articole
Intrebari legate de implementarea SAF-T din 2025, pentru firmele care au ca activitate comertulRegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaDividendele in 2024: Tot ce Trebuie sa StiiMonografie contabila pentru contract de credit IMM Invest RomaniaSAF-T in 2023: Pot fi depuse declaratii rectificative pentru D406 in sistem? Daca da, care este termenul limita?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"