Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, avem ca subiect o societate comerciala romana (microintreprindere) neplatitoare de TVA care s-a inregistrat in scopuri speciale pentru TVA deoarece presteaza servicii de transport pentru clienti din UE pe parcurs extern in diferite tari UE. Firma alimenteaza masinile cu motorina si primeste factura cu TVA de la diversi furnizori externi.
Pe factura este trecut codul de TVA in scopuri speciale (identic cu CUI-ul doar cu RO in fata). Vom vedea daca societatea in cauza poate solicita la rambursare TVA in tarile UE prin formularul 318 avand in vedere ca pentru serviciile in cauza prestate in Romania societatea nu factureaza cu TVA (conform art. 310 din Codul fiscal).Iata raspunsul specialistului:
Societatea care aplica regimul special de scutire, conform art. 310 alin. (1) din Codul fiscal, nu are drept de deducere pentru TVA, intrucat nu este o persoana impozabila din punct de vedere al TVA.
Persoanele impozabile stabilite in Romania care efectueaza importuri si achizitii de bunuri/servicii in alt stat membru pot solicita rambursarea TVA pe baza unei cereri de rambursare (formularul 318) pentru urmatoarele categorii de bunuri si servicii achizitionate din statele membre UE:
1. combustibil;
2. inchiriere de mijloace de transport;
3. cheltuieli legate de mijloace de transport (altele decat bunurile si serviciile prevazute la codurile 1 si 2);
4. taxe rutiere de acces si taxa de utilizare a drumurilor;
5. cheltuieli de deplasare, de exemplu, cu taxiul sau cu mijloacele de transport public;
6. cazare;

Cartea neagra a controlului fiscal

Manual de politici contabile - Stick USB

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
7. servicii de catering si restaurant;
8. acces la targuri si expozitii;
9. cheltuieli pentru produse de lux, activitati de divertisment si spectacole;
10. altele. In cazul in care se utilizeaza codul 10, se specifica natura bunurilor livrate si a serviciilor prestate.
Pentru a fi eligibila pentru rambursare in statul membru de rambursare, persoana impozabila stabilita in Romania trebuie sa efectueze operatiuni care dau dreptul de deducere in Romania. Prin urmare este obligatoriu ca persoana sa fie inregistrata in scop de TVA.
In cazul in care persoana impozabila efectueaza in Romania atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere, statul membru de rambursare poate rambursa numai acea parte din TVA rambursabila care corespunde operatiunilor cu drept de deducere.
Desigur, aveti posibilitatea sa va inregistrati in scop normal de TVA prin optiune, conform prevederilor de la art. 316 alin. (1) din Codul fiscal.
Inregistrarea in scop special de TVA, nu va da dreptul de a deduce TVA nici in tara nici in strainatate. Prin urmare, nu puteti solicita rambursarea TVA din UE prin formularul 318, in cazul in care societatea nu este inregistrata in scop normal de TVA, in Romania.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
ANAF ramburseaza TVA in luna noiembrie in valoare de peste 970 milioane de leiAtentie: Termen limita pentru depunerea Formularului 318. Cititi aici detaliileRambursare de TVA luna trecuta si control trafic ilicit in perioada urmatoareStudiu de caz: RAMBURSARE TVA pentru investitie finantata din fonduri nerambursabileCod TVA anulat si restituri de sume platite in plus. Tratament fiscalUltimele articole
Care este termenul de prescriere pentru solicitarea rambursarii TVAANAF a publicat Ghidul privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneGhid ANAF privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVARambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatArticole similare
Termenul pentru FORMULARUL 318. Cine depune formularul si ce reguli se impun?Care sunt conditiile necesare transmiterii cererii autoritatii competente din statul membru de rambursare?Pana pe 30 septembrie 2022 contribuabilii trebuie sa depuna 4 declaratii fiscale pentru perioada de raportare incheiataCum recuperam TVA-ul achitat in alt stat membru UE?Achizitie si vanzare de bunuri cu transport din stat tert in comunitateUltimele articole
ANAF a publicat Ghidul privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneGhid ANAF privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii Europene30 septembrie este termenul limita de depunere a Formularului 318 (Cerere de rambursare a TVA) - Instructiuni pentru completarea luiRegimul TVA pentu achizitiile de bunuri si servicii din Uniunea Europeana4 intrebari si raspunsuri esentiale privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneArticole similare
TVA - Formalitatile vamale de import, urmate de o livrare intracomunitara, efectuata de catre persoane nestabilite in RomaniaIndemnizatie acordata salariatilor pentru supravegherea copiilor. Suma este deductibila fiscal?Tratament fiscal necesar firmelor care acorda tichete cadouOptiunea de renuntare la calitatea de platitor de TVASe aplica noul nivel pentru taxa pe stalp. Cum se calculeaza impozitul pe constructii speciale in 2015?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Studiu de caz: Ajustare TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Care va fi cota TVA pentru cheltuieli accesorii?Cele mai multe firme active in 2010 prestau servicii. Cele mai mari afaceri s-au obtinut in comertTrusa sanitara obligatorie pentru firme in 2014Ce dificultati intampina mediul de afaceri cand vine vorba de exporturi?Ultimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAServiciile externe, responsabile cu activitatile de prevenire si protectie, verificate de Inspectia MunciiDepunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Articole similare
Din 2023 impozitul micro nu va mai fi obligatoriu, ci OPTIONAL (Proiect de OUG)Preturi de vanzare diferite la o MICROINTREPRINDERE. Se pot factura preturi distincte pentru acelasi produs?Lichidare MICROINTREPRINDERE. Aspecte juridice, contabile si fiscale1.000 de noi intreprinzatori debutanti in luna martie 2015Depasire plafon de 65.000 euro in cursul anului. Cand se trece la impozitul pe profit?Ultimele articole
MICROINTREPRINDERE. Situatii in care firmele NU mai pot opta pentru impozitul micro in 2025MICROINTREPRINDERE in 2025. La ce curs valutar se calculeaza plafonul pentru impozit 1% sau 3%Trecere la impozit pe profit in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulPlatitor de impozit pe profit cu 1 ianuarie 2023. Poate trece la impozitarea micro din 2025?MICROINTREPRINDERE in 2025. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele la 31 decembrie 2024
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"