Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, avem ca subiect o societate comerciala romana (microintreprindere) neplatitoare de TVA care s-a inregistrat in scopuri speciale pentru TVA deoarece presteaza servicii de transport pentru clienti din UE pe parcurs extern in diferite tari UE. Firma alimenteaza masinile cu motorina si primeste factura cu TVA de la diversi furnizori externi.
Pe factura este trecut codul de TVA in scopuri speciale (identic cu CUI-ul doar cu RO in fata). Vom vedea daca societatea in cauza poate solicita la rambursare TVA in tarile UE prin formularul 318 avand in vedere ca pentru serviciile in cauza prestate in Romania societatea nu factureaza cu TVA (conform art. 310 din Codul fiscal).Iata raspunsul specialistului:
Societatea care aplica regimul special de scutire, conform art. 310 alin. (1) din Codul fiscal, nu are drept de deducere pentru TVA, intrucat nu este o persoana impozabila din punct de vedere al TVA.
Persoanele impozabile stabilite in Romania care efectueaza importuri si achizitii de bunuri/servicii in alt stat membru pot solicita rambursarea TVA pe baza unei cereri de rambursare (formularul 318) pentru urmatoarele categorii de bunuri si servicii achizitionate din statele membre UE:
1. combustibil;
2. inchiriere de mijloace de transport;
3. cheltuieli legate de mijloace de transport (altele decat bunurile si serviciile prevazute la codurile 1 si 2);
4. taxe rutiere de acces si taxa de utilizare a drumurilor;
5. cheltuieli de deplasare, de exemplu, cu taxiul sau cu mijloacele de transport public;
6. cazare;
![Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/3210-dosarul-permane.jpg)
Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari
![Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari](https://www.rs.ro/dbimg/product/173-consilier-taxe-.jpg)
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
![Cheltuieli deductibile si nedeductibile](https://www.rs.ro/dbimg/product/1929-cheltuieli-dedu.png)
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
7. servicii de catering si restaurant;
8. acces la targuri si expozitii;
9. cheltuieli pentru produse de lux, activitati de divertisment si spectacole;
10. altele. In cazul in care se utilizeaza codul 10, se specifica natura bunurilor livrate si a serviciilor prestate.
Pentru a fi eligibila pentru rambursare in statul membru de rambursare, persoana impozabila stabilita in Romania trebuie sa efectueze operatiuni care dau dreptul de deducere in Romania. Prin urmare este obligatoriu ca persoana sa fie inregistrata in scop de TVA.
In cazul in care persoana impozabila efectueaza in Romania atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere, statul membru de rambursare poate rambursa numai acea parte din TVA rambursabila care corespunde operatiunilor cu drept de deducere.
Desigur, aveti posibilitatea sa va inregistrati in scop normal de TVA prin optiune, conform prevederilor de la art. 316 alin. (1) din Codul fiscal.
Inregistrarea in scop special de TVA, nu va da dreptul de a deduce TVA nici in tara nici in strainatate. Prin urmare, nu puteti solicita rambursarea TVA din UE prin formularul 318, in cazul in care societatea nu este inregistrata in scop normal de TVA, in Romania.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Rambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatANAF ramburseaza in februarie TVA in valoare de peste 1,2 mld. leiSe modifica procedura de rambursare a TVAANAF ramburseaza in iulie TVA in valoare de 934,28 milioane de leiComunicat ANAF privind importurile si achizitiile in alt stat UE in 2012Ultimele articole
ANAF a publicat Ghidul privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneGhid ANAF privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVARambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatOrdinul 1610/2022 a modificat Procedura de solutionare a cererilor de rambursare a TVA formulate de persoanele impozabile nestabilite in taraArticole similare
Deducere TVA pentru facturi de cazare. Cum se procedeaza?Atentie! Depuneti cererea de rambursare TVA pana la 2 octombrie!Procedura recuperarii TVA platita in alte state membre ale Uniunii EuropeneRecuperare TVA platita in UE. Cum procedam?Cum recuperam TVA-ul achitat in alt stat membru UE?Ultimele articole
ANAF a publicat Ghidul privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneGhid ANAF privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropenePana pe 30 septembrie 2022 contribuabilii trebuie sa depuna 4 declaratii fiscale pentru perioada de raportare incheiata30 septembrie este termenul limita de depunere a Formularului 318 (Cerere de rambursare a TVA) - Instructiuni pentru completarea luiRegimul TVA pentu achizitiile de bunuri si servicii din Uniunea EuropeanaArticole similare
Prevederile din normele metodologice referitoare la aplicarea sistemului TVA la incasareSituatiile in care este obligatorie intocmirea NIR-uluiCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru zilele de 26 si 28 februarieCum procedam daca avem pe stoc marfa defecta? Trebuie colectata si TVA?Leasing autoturism. Cum procedam la ajustarea TVA?Ultimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneE-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UITArticole similare
Cota TVA pentru prestari de servicii in anul 2016. Cum facturam corect din 2017?TVA inscrisa in facturile prestatorilor care executa lucrari de reparatiiTrusa sanitara de prim-ajutor se livreaza in cel mai scurt timp catre firmele noastre. Ati comandat o trusa omologata?Inregistrari contabile PRESTARI SERVICII non UE. Inregistrari contabile credit noteTVA si Casa de marcat fiscalaUltimele articole
Serviciile externe, responsabile cu activitatile de prevenire si protectie, verificate de Inspectia MunciiDepunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Joi, 29 februarie 2024, termenul limita pentru depunerea Formularului 204Decontare gradinita/cresa 2024 [tratament fiscal]. Ce trebuie sa stie angajatoriiTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaArticole similare
TVA exigibil si neexigibil. 3 studii de caz importanteObligatii declarative pentru microintreprinderile fara venituriImportant: contributii datorate de platitorii de venituri cu regim de retinere la sursaLichidare MICROINTREPRINDERE. Ce impozite si obligatii apar?Codul fiscal 2011 - Titlul VUltimele articole
Microintreprinderi cu contract de mandat care inceteaza. De cand se face trecerea la impozit pe profitBilant nedepus la timp si modificarea regimului fiscal al firmelorSituatii financiare. Microintreprinderile care NU depun la timp bilantul devin platitoare de impozit pe profit?Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiMICROINTREPRINDERE in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anului![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"