Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, avem ca subiect o societate comerciala romana (microintreprindere) neplatitoare de TVA care s-a inregistrat in scopuri speciale pentru TVA deoarece presteaza servicii de transport pentru clienti din UE pe parcurs extern in diferite tari UE. Firma alimenteaza masinile cu motorina si primeste factura cu TVA de la diversi furnizori externi.
Pe factura este trecut codul de TVA in scopuri speciale (identic cu CUI-ul doar cu RO in fata). Vom vedea daca societatea in cauza poate solicita la rambursare TVA in tarile UE prin formularul 318 avand in vedere ca pentru serviciile in cauza prestate in Romania societatea nu factureaza cu TVA (conform art. 310 din Codul fiscal).Iata raspunsul specialistului:
Societatea care aplica regimul special de scutire, conform art. 310 alin. (1) din Codul fiscal, nu are drept de deducere pentru TVA, intrucat nu este o persoana impozabila din punct de vedere al TVA.
Persoanele impozabile stabilite in Romania care efectueaza importuri si achizitii de bunuri/servicii in alt stat membru pot solicita rambursarea TVA pe baza unei cereri de rambursare (formularul 318) pentru urmatoarele categorii de bunuri si servicii achizitionate din statele membre UE:
1. combustibil;
2. inchiriere de mijloace de transport;
3. cheltuieli legate de mijloace de transport (altele decat bunurile si serviciile prevazute la codurile 1 si 2);
4. taxe rutiere de acces si taxa de utilizare a drumurilor;
5. cheltuieli de deplasare, de exemplu, cu taxiul sau cu mijloacele de transport public;
6. cazare;

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Cartea Verde a Contabilitatii
7. servicii de catering si restaurant;
8. acces la targuri si expozitii;
9. cheltuieli pentru produse de lux, activitati de divertisment si spectacole;
10. altele. In cazul in care se utilizeaza codul 10, se specifica natura bunurilor livrate si a serviciilor prestate.
Pentru a fi eligibila pentru rambursare in statul membru de rambursare, persoana impozabila stabilita in Romania trebuie sa efectueze operatiuni care dau dreptul de deducere in Romania. Prin urmare este obligatoriu ca persoana sa fie inregistrata in scop de TVA.
In cazul in care persoana impozabila efectueaza in Romania atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere, statul membru de rambursare poate rambursa numai acea parte din TVA rambursabila care corespunde operatiunilor cu drept de deducere.
Desigur, aveti posibilitatea sa va inregistrati in scop normal de TVA prin optiune, conform prevederilor de la art. 316 alin. (1) din Codul fiscal.
Inregistrarea in scop special de TVA, nu va da dreptul de a deduce TVA nici in tara nici in strainatate. Prin urmare, nu puteti solicita rambursarea TVA din UE prin formularul 318, in cazul in care societatea nu este inregistrata in scop normal de TVA, in Romania.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Controlul fiscal respinge cererea de RAMBURSARE TVA. Cum procedam?Solicitarea dreptului de rambursare a TVAStatul roman este obligat sa ramburseze TVA de aproape 4 miliarde leiANAF ramburseaza TVA de peste 760 de milioane de leiTot ce trebuie stiut despre procedura rambursarii TVAUltimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCare este termenul de prescriere pentru solicitarea rambursarii TVAANAF a publicat Ghidul privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneGhid ANAF privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAArticole similare
Procedura rambursarii TVA din state membre ale UE. Care sunt noile modificari?Cum aplicam practic Ordinul ANAF 59/2014?Ultima zi de plata a impozitelor este...Pana pe 30 septembrie 2022 contribuabilii trebuie sa depuna 4 declaratii fiscale pentru perioada de raportare incheiataRambursarea TVA aferenta achizitiilor efectuate in alt stat membruUltimele articole
ANAF a publicat Ghidul privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneGhid ANAF privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii Europene30 septembrie este termenul limita de depunere a Formularului 318 (Cerere de rambursare a TVA) - Instructiuni pentru completarea luiRegimul TVA pentu achizitiile de bunuri si servicii din Uniunea EuropeanaCare sunt conditiile necesare transmiterii cererii autoritatii competente din statul membru de rambursare?Articole similare
Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru zilele de 16 si 20 apriliePrime reprezentand participarea salariatilor la profit. Tratament fiscalNou dialog privind CODUL FISCAL. Invitatia PNLSomaj tehnic. Baza de calcul indemnizatie medicalaStudiu de caz: Regimul TVA aplicat in cazul contractului de consigmentUltimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
Abordarea fiscala a returului de bunuri defecte, cu scopul repararii acestora de catre furnizorNoi reglementari privind acordarea biletelor de tratament balnear pentru anul 2021 prin Casa de Pensii (Proiect Hotarare MMPS)Scutire de impozit pe profitul reinvestitVenituri platite nerezidentilor. Cum procedam la inregistrarea facturilor?PRESTARI SERVICII efectuate in strainatate pentru o societate din Romania. Impozit pe nerezidentiUltimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAServiciile externe, responsabile cu activitatile de prevenire si protectie, verificate de Inspectia MunciiDepunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Articole similare
Impozit pe veniturile microintreprinderilor in anul 2018Nerezidenti si certificat de nerezidenta. Ce documente sunt necesare?Ce se modifica la depasirea plafonului de 100.000 euroEvitarea dublei impuneri: Impozit pe venit redeventa retinut in BulgariaDeducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiUltimele articole
Distribuire dividende catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaMICROINTREPRINDERE. Cand trece la impozit pe profit daca NU a depus bilantul la timp in 2025Impozit MICROINTREPRINDERE 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?MICROINTREPRINDERE. Situatii in care firmele NU mai pot opta pentru impozitul micro in 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"