Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, la achizitii intracomunitare si servicii intracomunitare, o societate primeste facturi cu contravaloarea carburantilor sau alte piese cu TVA.
Iata raspunsul specialistului!
Trebuie sa faceti distinctie intre achizitii intracomunitare de bunuri si servicii din UE scutite de TVA de catre furnizorii din UE, pentru care se aplica taxarea inversa (4426= 4427) si cheltuieli pentru care se plateste TVA in tara UE respectiva (ex. Combustibili, reparatii etc).
Persoanele impozabile stabilite in Romania care efectueaza importuri si achizitii de bunuri/servicii in alt stat membru pot solicita rambursarea TVA pe baza unei cereri de rambursare (formularul 318) pentru urmatoarele categorii de bunuri si servicii achizitionate din statele membre UE:
1. combustibil;
2. inchiriere de mijloace de transport;
3. cheltuieli legate de mijloace de transport (altele decat bunurile si serviciile prevazute la codurile 1 si 2);
4. taxe rutiere de acces si taxa de utilizare a drumurilor;
![Manualul Contabilului Incepator - stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/2581-manualul-contab.png)
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
![Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari](https://www.rs.ro/dbimg/product/173-consilier-taxe-.jpg)
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
![Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/2653--totul-despre-d.png)
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
5. cheltuieli de deplasare, de exemplu, cu taxiul sau cu mijloacele de transport public;
6. cazare;
7. servicii de catering si restaurant;
8. acces la targuri si expozitii;
9. cheltuieli pentru produse de lux, activitati de divertisment si spectacole;
10. altele. In cazul in care se utilizeaza codul 10, se specifica natura bunurilor livrate si a serviciilor prestate.
Pentru a fi eligibila pentru rambursare in statul membru de rambursare, persoana impozabila stabilita in Romania trebuie sa efectueze operatiuni care dau dreptul de deducere in Romania. In cazul in care persoana impozabila efectueaza in Romania atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere, statul membru de rambursare poate rambursa numai acea parte din TVA rambursabila care corespunde operatiunilor cu drept de deducere.
Pentru suma TVA achitata din facturi sau din orice alte documente care tin loc de factura emise de parteneri stabiliti pe teritoriul Comunitatii Europene, o persoana impozabila din Romania are de ales una din urmatoarele doua posibilitati:
1. Sa inregistreze valoarea TVA achitata in contul de cheltuieli (6XX "Cheltuieli cu servicii" sau 6022” Cheltuieli cu combustibilul”, de exemplu).
Suma TVA astfel inregistrata este considerata cheltuiala deductibila la calculul rezultatului fiscal in baza prevederilor art. 25 din Codul fiscal si a punctului 13 lit. h) din Normele metodologice
2. Sa nu inregistreze valoarea TVA intr-un cont de cheltuieli, dar sa solicite restituirea acesteia de la autoritatea fiscala din statul membru pe teritoriul caruia a avut loc achizitia, direct sau prin inputernicit.
Restituirea se solicita pe baza de cerere completata electronic (formular 318), in baza art. 302 alin. (2) din Codul fiscal, a pct.73 din Normele metodologice date in aplicare pentru acest articol si a instructiunilor reglementate prin OPANAF nr. 2810/2016 pentru aprobarea Procedurii de primire a cererilor de rambursare a TVA aferenta importurilor si achizitiilor de bunuri/servicii, efectuate in alt stat membru al Uniunii Europene de catre persoanele impozabile stabilite in Romania.
Din punct de vedere contabil, societatea va inregistra TVA aferenta achizitiilor din UE in contul 461 Debitori diversi sau 473 Sume in curs de clarificare, urmand ca, la restituirea banilor sa se efectueze inregistrarea contabila:
5124 = 461 /473.
Suma TVA inscrisa in facturile furnizorilor sau prestatorilor stabiliti in state membre nu poate fi dedusa pe baza decont TVA cod 300 deoarece operatiunile respective nu sunt impozabile pe teritoriul Romaniei.
Operatiunea nu se declara in declaratia recapitulativa cod 390.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.7 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Modificarea, anularea si radiereaReconsiderare activitate ca dependenta. Cand exista acest risc pentru un PFA?Reminder ANAF! Luni, 11 aprilie 2022, este termenul limita pentru depunerea a patru declaratii fiscaleRetur marfa. Cu ce cota de TVA emitem factura de retur catre client?Baza de calcul fond cultural la impresarul artistic. Cum gestionam?Ultimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariMarti, 30 iulie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394E-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemANAF a efectuat 4.200 actiuni de control fiscal si 1.700 controale antifrauda in iunie 2024Articole similare
Studiu de caz: Inregistrarile contabile aferente TVA-ului in cazul unui contract de arendaAchizitie de servicii publicitate. Decont special de TVACe se schimba privind cotele de TVA din 2013Servicii achizitionate in anii 2007 si 2010. Regim TVA. Obligatii declarativeAchizitie autovehicul destinat transportului de persoane. Deducerea TVA si inregistrarile contabileUltimele articole
Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariE-FACTURA: Care este modalitatea prin care poate fi corectata o FACTURA incarcata in SPVE-FACTURA: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemE-FACTURA. Ce trebuie sa contina un bon fiscal echivalent unei facturi simplificateAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Articole similare
Termenul urmator pentru depunerea declaratiilor. Vezi ce e nouAchizitie intracomunitara. Exigibilitatea TVANu uitati sa depuneti Declaratia 092TVA. Modificarile legii explicate in 158 de cazuri practice. Suna tentant, nu-i asa?TVA. Stabilirea perioadei fiscale pentru anul 2014Ultimele articole
Achizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciANAF a publicat lista seminariilor web pentru luna iunie 2024E-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?TVA Intracomunitar: ghidul completArticole similare
Ce declaratii depunem obligatoriu in august 2013Facturati corect ca sa nu platiti amenda! Servicii de reprezentare fiscala si organizare a evidentei fiscaleFactura de asigurari de la firma-mama. Achizitii intracomunitare. Declaratia 390Incasarea in avans a valorii serviciilor intracomunitare prestate. Ce tratament fiscal se aplica?Prestari SERVICII INTRACOMUNITARE. Cum procedam privind contractul international de reprezentare?Ultimele articole
Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utilePFA in IT, servicii prestate din alt stat: ce declaratii trebuie intocmite si termenul de depunereRegim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAArticole similare
TVA in Noul Cod fiscal versus Vechiul Cod fiscal. Analiza comparativaOG nr. 8 din 2013 | Impozit nerezidenti si pe reprezentantele firmelor straineServicii de transport pe teritoriul Uniunii Europene. TVA. RevisalCodul Fiscal 2010 TITLUL IX - Capitolul XII - Alte dispozitii comuneNoutati Legislatie Fiscala 29 iunie - 03 iulie 2009 Monitorul OficialUltimele articole
Joi, 25 iulie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale la ANAFDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteMajorarea salariului minim la 3.700 lei lunar, aprobata de Executiv![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"