Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, la achizitii intracomunitare si servicii intracomunitare, o societate primeste facturi cu contravaloarea carburantilor sau alte piese cu TVA.
Iata raspunsul specialistului!
Trebuie sa faceti distinctie intre achizitii intracomunitare de bunuri si servicii din UE scutite de TVA de catre furnizorii din UE, pentru care se aplica taxarea inversa (4426= 4427) si cheltuieli pentru care se plateste TVA in tara UE respectiva (ex. Combustibili, reparatii etc).
Persoanele impozabile stabilite in Romania care efectueaza importuri si achizitii de bunuri/servicii in alt stat membru pot solicita rambursarea TVA pe baza unei cereri de rambursare (formularul 318) pentru urmatoarele categorii de bunuri si servicii achizitionate din statele membre UE:
1. combustibil;
2. inchiriere de mijloace de transport;
3. cheltuieli legate de mijloace de transport (altele decat bunurile si serviciile prevazute la codurile 1 si 2);
4. taxe rutiere de acces si taxa de utilizare a drumurilor;

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
5. cheltuieli de deplasare, de exemplu, cu taxiul sau cu mijloacele de transport public;
6. cazare;
7. servicii de catering si restaurant;
8. acces la targuri si expozitii;
9. cheltuieli pentru produse de lux, activitati de divertisment si spectacole;
10. altele. In cazul in care se utilizeaza codul 10, se specifica natura bunurilor livrate si a serviciilor prestate.
Pentru a fi eligibila pentru rambursare in statul membru de rambursare, persoana impozabila stabilita in Romania trebuie sa efectueze operatiuni care dau dreptul de deducere in Romania. In cazul in care persoana impozabila efectueaza in Romania atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere, statul membru de rambursare poate rambursa numai acea parte din TVA rambursabila care corespunde operatiunilor cu drept de deducere.
Pentru suma TVA achitata din facturi sau din orice alte documente care tin loc de factura emise de parteneri stabiliti pe teritoriul Comunitatii Europene, o persoana impozabila din Romania are de ales una din urmatoarele doua posibilitati:
1. Sa inregistreze valoarea TVA achitata in contul de cheltuieli (6XX "Cheltuieli cu servicii" sau 6022” Cheltuieli cu combustibilul”, de exemplu).
Suma TVA astfel inregistrata este considerata cheltuiala deductibila la calculul rezultatului fiscal in baza prevederilor art. 25 din Codul fiscal si a punctului 13 lit. h) din Normele metodologice
2. Sa nu inregistreze valoarea TVA intr-un cont de cheltuieli, dar sa solicite restituirea acesteia de la autoritatea fiscala din statul membru pe teritoriul caruia a avut loc achizitia, direct sau prin inputernicit.
Restituirea se solicita pe baza de cerere completata electronic (formular 318), in baza art. 302 alin. (2) din Codul fiscal, a pct.73 din Normele metodologice date in aplicare pentru acest articol si a instructiunilor reglementate prin OPANAF nr. 2810/2016 pentru aprobarea Procedurii de primire a cererilor de rambursare a TVA aferenta importurilor si achizitiilor de bunuri/servicii, efectuate in alt stat membru al Uniunii Europene de catre persoanele impozabile stabilite in Romania.
Din punct de vedere contabil, societatea va inregistra TVA aferenta achizitiilor din UE in contul 461 Debitori diversi sau 473 Sume in curs de clarificare, urmand ca, la restituirea banilor sa se efectueze inregistrarea contabila:
5124 = 461 /473.
Suma TVA inscrisa in facturile furnizorilor sau prestatorilor stabiliti in state membre nu poate fi dedusa pe baza decont TVA cod 300 deoarece operatiunile respective nu sunt impozabile pe teritoriul Romaniei.
Operatiunea nu se declara in declaratia recapitulativa cod 390.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Noutati TVA: Scutire pentru transportul international de bunuri plasate in zone libere sau antrepozite libereAchizitie autovehicul destinat transportului de persoane. Deducerea TVA si inregistrarile contabileGuvernul a adoptat rectificarea bugetara pe 2019. Teodorovici: Cetatenii nu trebuie sa isi faca grijiModificare plata TVA: doar la facturare, pentru cel mult 500.000 euroDeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEUltimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat? Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVATVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceArticole similare
Specialistul raspunde! Inregistare contract chirie cu persoana fizica in Declaratia D394Documente justificative pentru bunuri acordate cadou. Care sunt implicatiile fiscale?Regularizarea avansurilor achitate pentru serviciile prestateConditii de exercitare a dreptului de deducereAchizitie bunuri second-hand din state membre - inregistrarea in scopuri de TVAUltimele articole
E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVADeclaratia 394. Cum trebuie completata D394 pentru a evita dublarea TVATVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDAPFA neplatitor de TVA. Cum se factureaza serviciile din UEAjustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingArticole similare
Procedura simplificata de vamuire in alt stat membru. Cum se declara importul de bunuri si in ce tara se plateste TVA?Titlul VI Capitolul IVServicii pentru client din Italia. Locul prestariiCodul special pentru operatiuni intracomunitare. Cum se atribuie NIF asociatului unic strain?Schimbarea perioadei fiscale pentru TVAUltimele articole
Achizitie intracomunitara. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaACHIZITII INTRACOMUNITARE sub plafon. Tratament fiscal util firmelor cu cod special de TVAAchizitie intracomunitara. Ce trebuie sa stii daca nu esti platitor de TVASchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaArticole similare
Achizitie de SERVICII INTRACOMUNITARE. Cod de furnizor invalidAchizitii servicii de intermediere. Taxarea inversa lucreaza in beneficiul firmei noastreCe declaratii se depun pana la termenul-limita stabilit la 22 decembrie?Factura emisa pentru prestari servicii catre firma straina. Cum inregistram?Declararea achizitiilor de servicii pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei pe valoare adaugata in RomaniaUltimele articole
D406 in 2025. Cum se inregistreaza in D406 serviciile intracomunitareNeplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVASeminarii web ANAF pentru luna ianuarie 2025. Ce teme vor fi abordateCum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileArticole similare
Pentru ce produse o sa se aplice TVA Verde?Implicatii vamale, fiscale si declarative in cazul importului intr-un stat UE. Achizitie in RomaniaImport de bunuri sau achizitie intracomunitara. Modificarea perioadei fiscale de raportare TVAAjustare negativa TVA pentru vanzare bun imobil in regim de scutire TVAComisarul european Corina Cretu a lansat Acordul de parteneriatUltimele articole
Pana pe 31 ianuarie 2025 trebuie depuse 3 declaratii fiscale importante la ANAFVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESSambata, 30 noiembrie 2024, termen limita pentru depunerea formularului 398Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Legea privind salariul minim european a fost promulgata! Ce impact va avea pentru Romania
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"