Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, la achizitii intracomunitare si servicii intracomunitare, o societate primeste facturi cu contravaloarea carburantilor sau alte piese cu TVA.
Iata raspunsul specialistului!
Trebuie sa faceti distinctie intre achizitii intracomunitare de bunuri si servicii din UE scutite de TVA de catre furnizorii din UE, pentru care se aplica taxarea inversa (4426= 4427) si cheltuieli pentru care se plateste TVA in tara UE respectiva (ex. Combustibili, reparatii etc).
Persoanele impozabile stabilite in Romania care efectueaza importuri si achizitii de bunuri/servicii in alt stat membru pot solicita rambursarea TVA pe baza unei cereri de rambursare (formularul 318) pentru urmatoarele categorii de bunuri si servicii achizitionate din statele membre UE:
1. combustibil;
2. inchiriere de mijloace de transport;
3. cheltuieli legate de mijloace de transport (altele decat bunurile si serviciile prevazute la codurile 1 si 2);
4. taxe rutiere de acces si taxa de utilizare a drumurilor;
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Examen Consultant Fiscal 2024
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
5. cheltuieli de deplasare, de exemplu, cu taxiul sau cu mijloacele de transport public;
6. cazare;
7. servicii de catering si restaurant;
8. acces la targuri si expozitii;
9. cheltuieli pentru produse de lux, activitati de divertisment si spectacole;
10. altele. In cazul in care se utilizeaza codul 10, se specifica natura bunurilor livrate si a serviciilor prestate.
Pentru a fi eligibila pentru rambursare in statul membru de rambursare, persoana impozabila stabilita in Romania trebuie sa efectueze operatiuni care dau dreptul de deducere in Romania. In cazul in care persoana impozabila efectueaza in Romania atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere, statul membru de rambursare poate rambursa numai acea parte din TVA rambursabila care corespunde operatiunilor cu drept de deducere.
Pentru suma TVA achitata din facturi sau din orice alte documente care tin loc de factura emise de parteneri stabiliti pe teritoriul Comunitatii Europene, o persoana impozabila din Romania are de ales una din urmatoarele doua posibilitati:
1. Sa inregistreze valoarea TVA achitata in contul de cheltuieli (6XX "Cheltuieli cu servicii" sau 6022” Cheltuieli cu combustibilul”, de exemplu).
Suma TVA astfel inregistrata este considerata cheltuiala deductibila la calculul rezultatului fiscal in baza prevederilor art. 25 din Codul fiscal si a punctului 13 lit. h) din Normele metodologice
2. Sa nu inregistreze valoarea TVA intr-un cont de cheltuieli, dar sa solicite restituirea acesteia de la autoritatea fiscala din statul membru pe teritoriul caruia a avut loc achizitia, direct sau prin inputernicit.
Restituirea se solicita pe baza de cerere completata electronic (formular 318), in baza art. 302 alin. (2) din Codul fiscal, a pct.73 din Normele metodologice date in aplicare pentru acest articol si a instructiunilor reglementate prin OPANAF nr. 2810/2016 pentru aprobarea Procedurii de primire a cererilor de rambursare a TVA aferenta importurilor si achizitiilor de bunuri/servicii, efectuate in alt stat membru al Uniunii Europene de catre persoanele impozabile stabilite in Romania.
Din punct de vedere contabil, societatea va inregistra TVA aferenta achizitiilor din UE in contul 461 Debitori diversi sau 473 Sume in curs de clarificare, urmand ca, la restituirea banilor sa se efectueze inregistrarea contabila:
5124 = 461 /473.
Suma TVA inscrisa in facturile furnizorilor sau prestatorilor stabiliti in state membre nu poate fi dedusa pe baza decont TVA cod 300 deoarece operatiunile respective nu sunt impozabile pe teritoriul Romaniei.
Operatiunea nu se declara in declaratia recapitulativa cod 390.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Impozit administrator nerezident. Cum declaram?Comisia cere Romaniei sa isi modifice practicile de rambursare a TVARegimul unei declaratii recapitulative. Ce reguli trebuie sa respectam?ANAF plateste dobanzi de 5 milioane de lei pentru ca a intarziat rambursarea TVAObligatii fiscal-contabile aplicate revanzarii de softUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Proiect: Noi ajustari privind Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVAMiercuri, 20 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAE-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UITArticole similare
Completare declaratia 394. Taxare inversaAchizitie servicii lucrari montaj utilaj. Ce tratament fiscal TVA se aplica?Noutati privind combaterea evaziunii fiscale aduse de Legea 126/2024Achizitie matrite pe teritoriul comunitar. Cum FACTURAm si cum se poate recupera TVA-ul?Jurnale TVA. Ce includem in noua structura din Jurnalul de Cumparari?Ultimele articole
Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAE-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UITCe OBLIGATII au persoanele care utilizeaza sistemul E-TVA, implementat din 1 august 2024Cladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?E-Transport 2024: Guvernul a aprobat modificarea OUG 41/2022 privind sanctiunile aplicate in sistemArticole similare
Inregistrarea in ROI. Ce obligatii avem pentru prestarea de servicii?ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala si noi modificariMonografia contabila pentru ACHIZITII INTRACOMUNITARE de bunuri. Vezi model aiciAchizitie intracomunitara de bunuri efectuata de o persoana inregistrata in scop special de TVA. Ce scutiri se aplica?Ce greseli risca sa faca o asociatie fara scop patrimonial la o achizitie intracomunitaraUltimele articole
Operatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileCum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiRO e-Transport: Amenzile pentru neactualizarea codului UIT se dau firmei sau soferului?Amenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaCotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaArticole similare
SERVICII INTRACOMUNITAREFactura comision emisa de un furnizor care nu a comunicat cod valid de TVAAchizitie intracomunitara de servicii. Ce obligatii are firma in ce priveste TVA-ul?Societate infiintata prin divizare. Inregistrare in scop de TVA. Ce procedura va urma societatea?Cod TVA invalid SERVICII INTRACOMUNITARE. Cum gestionam facturile emise pe codul fiscal invalid?Ultimele articole
Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utilePFA in IT, servicii prestate din alt stat: ce declaratii trebuie intocmite si termenul de depunereRegim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAArticole similare
OFICIAL! Starea de alerta a fost prelungita cu 30 de zile in RomaniaTop 10 aberatii legislative in Romania ultimilor 20 de aniOperatiune de achizitie urmata de export. Ce tratament contabil si fiscal aplicam?Import de bunuri sau achizitie intracomunitara. Modificarea perioadei fiscale de raportare TVACursuri online. Declaratia recapitulativa cod 390 VIES. Tratament fiscal TVAUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Legea privind salariul minim european a fost promulgata! Ce impact va avea pentru RomaniaCalendar ANAF: 3 declaratii importante au ca termen limita data de 31 octombrie 2024Declaratia 398 (Declaratia speciala de TVA). Cine depune D398, termen depunereOperatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"