Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, la achizitii intracomunitare si servicii intracomunitare, o societate primeste facturi cu contravaloarea carburantilor sau alte piese cu TVA.
Iata raspunsul specialistului!
Trebuie sa faceti distinctie intre achizitii intracomunitare de bunuri si servicii din UE scutite de TVA de catre furnizorii din UE, pentru care se aplica taxarea inversa (4426= 4427) si cheltuieli pentru care se plateste TVA in tara UE respectiva (ex. Combustibili, reparatii etc).
Persoanele impozabile stabilite in Romania care efectueaza importuri si achizitii de bunuri/servicii in alt stat membru pot solicita rambursarea TVA pe baza unei cereri de rambursare (formularul 318) pentru urmatoarele categorii de bunuri si servicii achizitionate din statele membre UE:
1. combustibil;
2. inchiriere de mijloace de transport;
3. cheltuieli legate de mijloace de transport (altele decat bunurile si serviciile prevazute la codurile 1 si 2);
4. taxe rutiere de acces si taxa de utilizare a drumurilor;
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
5. cheltuieli de deplasare, de exemplu, cu taxiul sau cu mijloacele de transport public;
6. cazare;
7. servicii de catering si restaurant;
8. acces la targuri si expozitii;
9. cheltuieli pentru produse de lux, activitati de divertisment si spectacole;
10. altele. In cazul in care se utilizeaza codul 10, se specifica natura bunurilor livrate si a serviciilor prestate.
Pentru a fi eligibila pentru rambursare in statul membru de rambursare, persoana impozabila stabilita in Romania trebuie sa efectueze operatiuni care dau dreptul de deducere in Romania. In cazul in care persoana impozabila efectueaza in Romania atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere, statul membru de rambursare poate rambursa numai acea parte din TVA rambursabila care corespunde operatiunilor cu drept de deducere.
Pentru suma TVA achitata din facturi sau din orice alte documente care tin loc de factura emise de parteneri stabiliti pe teritoriul Comunitatii Europene, o persoana impozabila din Romania are de ales una din urmatoarele doua posibilitati:
1. Sa inregistreze valoarea TVA achitata in contul de cheltuieli (6XX "Cheltuieli cu servicii" sau 6022” Cheltuieli cu combustibilul”, de exemplu).
Suma TVA astfel inregistrata este considerata cheltuiala deductibila la calculul rezultatului fiscal in baza prevederilor art. 25 din Codul fiscal si a punctului 13 lit. h) din Normele metodologice
2. Sa nu inregistreze valoarea TVA intr-un cont de cheltuieli, dar sa solicite restituirea acesteia de la autoritatea fiscala din statul membru pe teritoriul caruia a avut loc achizitia, direct sau prin inputernicit.
Restituirea se solicita pe baza de cerere completata electronic (formular 318), in baza art. 302 alin. (2) din Codul fiscal, a pct.73 din Normele metodologice date in aplicare pentru acest articol si a instructiunilor reglementate prin OPANAF nr. 2810/2016 pentru aprobarea Procedurii de primire a cererilor de rambursare a TVA aferenta importurilor si achizitiilor de bunuri/servicii, efectuate in alt stat membru al Uniunii Europene de catre persoanele impozabile stabilite in Romania.
Din punct de vedere contabil, societatea va inregistra TVA aferenta achizitiilor din UE in contul 461 Debitori diversi sau 473 Sume in curs de clarificare, urmand ca, la restituirea banilor sa se efectueze inregistrarea contabila:
5124 = 461 /473.
Suma TVA inscrisa in facturile furnizorilor sau prestatorilor stabiliti in state membre nu poate fi dedusa pe baza decont TVA cod 300 deoarece operatiunile respective nu sunt impozabile pe teritoriul Romaniei.
Operatiunea nu se declara in declaratia recapitulativa cod 390.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.7 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Studii de caz: TVA aferent servicii de exploatare forestieraReduceri comerciale acordate. Cum se aplica in mod corect cota TVA pentru discount?Unde si cu cat se impoziteaza pensiile in UE?Noutati Legislatie Fiscala 20 - 24 iulie 2009 - Monitorul OficialFactura de comision emisa catre un client din alt stat membru UE. Cum deducem si cum facturam?Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereArticole similare
Jurnale TVA. Ce includem in noua structura din Jurnalul de Cumparari?Amenda aferenta serviciului de transport FACTURAta cu TVA. Ce putem deduce?Ajustare TVA de dedus ca urmare a inregistrarii in scop de TVA. Cum procedam?Regim TVA pentru vanzarea de marfa si mijloace fixe reevaluateTVA aferenta facturilor emise de furnizori. Cum deducem TVA-ul colectat?Ultimele articole
Firme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-FACTURA?Sanctiuni E-FACTURA. De cand se aplica acestea si care sunt exceptiileTVA Intracomunitar: ghidul completRegimul de FACTURAre al penalitatilor de intarziereTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Ce obligatii privind TVA apar la achizitiile intracomunitare?Realizari peste plan...Achizitii servicii intracomunitare de catre o firma neplatitoare de TVA. Se obtine codul special de TVA?Formulare ANAF septembrie 2013. Ce declaratii depunem si la ce termen?Documentar fiscal: Evidenta operatiunilor cu TVAUltimele articole
E-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?TVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleExamenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenDigitalizare ANAF. Ce programe vor fi implementate de institutie in 2024Articole similare
Achizitii de servicii din UE. Cand e obligatoriu codul special de TVA pentru facturile de comision?Studiu de caz: Asociatie non-profit, operatii economice din sfera de aplicare a TVA si obligatia inregistrarii in scopuri de TVA25 iulie 2016 e termenul-limita pentru mai multe declaratiiLivrare intracomunitara de bunuri: Procedura pentru comercializare in UE, fara TVASanctiuni nedepunere Declaratia 390 serviciiUltimele articole
Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utilePFA in IT, servicii prestate din alt stat: ce declaratii trebuie intocmite si termenul de depunereRegim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAArticole similare
CNIPMMR vrea in noul Guvern si un Minister dedicat IMM-urilorPreturile in productia industriala au stagnat. Cum se prezinta situatia in RomaniaIsarescu: BNR nu poate plati pensiile si salariileVa reamintim: Declaratii cu termen de depunere pana la 10 martieImpozitele nu mai scad in 2017Ultimele articole
Modificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Declaratia speciala de TVA trebuie depusa la ANAF pana pe 29 februarie 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Joi, 25 ianuarie 2024, termenul de depunere a unor declaratii fiscale importanteAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"