Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Analizam mai jos cazul unei societati care primeste o factura din comunitate si nu are numar de TVA, iar partenerul extern factureaza valoarea bunului plus TVA a tarii respective. Vom stabili astfel cine plateste TVA in situatia in care societatea devine platitoare de TVA numai pentru operatiuni intracomunitare.
Prin depunerea declaratiei 091 si inregistrarea ca platitor de TVA numai in scopul realizarii unei achizitii intracomunitare, societatea primeste un COD valabil de TVA. Acest cod il comunica partenerului extern, care intocmeste factura fara TVA, TVA fiind exigibila in Romania, nu in tara furnizorului.
Nefiind inregistrat ca platitor de TVA in Romania pentru toate operatiunile, conform art. 153 din Codul fiscal, societatea nu poate evidentia TVA aferenta (prin aplicarea cotei de 24% la valoarea in lei a facturii) ca TVA deductibila si nici ca TVA colectata.
Prin urmare, TVA se va plati direct catre bugetul de stat:
4423 = 5121
"TVA de plata" "Conturi la banci in lei"
Presupunem ca este vorba de o achizitie de servicii, asadar nu se include TVA in valoarea serviciilor, se evidentiaza drept cheltuiala distincta.
Societatea din Romania neinregistrata in regim normal de TVA are urmatoarele obligatii fiscale:
- pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea TVA se depune decontul special de TVA 301 pe baza informatiilor preluate din jurnalul pentru cumparari prin completarea sectiunii 4 si la sectiunea 4.1 denumita "Achizitii de servicii intracomunitare, pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal;
- taxeaza serviciul in Romania la o baza de impozitare formata din aplicarea cursului valutar BNR la data emiterii facturii asupra sumei in valuta inscrise de catre prestator in factura emisa;
- achita efectiv bugetului de stat suma TVA rezultata din aplicarea cotei de TVA de 24%;
- depune pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare unei luni calendaristice, declaratia 390 ca achizitie intracomunitara de servicii, serviciul fiind impozabil in Romania conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal.
In situatia in care societatea nu comunica un cod de TVA valabil, partenerul extern va emite factura ca pentru o persoana neimpozabila, adica prin aplicarea cotei de TVA a tarii respective la baza.
Furnizorul evidentiaza venitul din vanzare si TVA aferenta ca TVA colectata, declara si plateste catre bugetul tarii sale aceasta taxa, iar societatea din Romania in calitate de beneficiar al unui serviciu care s-a taxat in tara de rezidenta a furnizorului va include valoarea TVA in valoarea cheltuielii cu serviciul respectiv, fara a evidentia in mod distinct TVA.
628 = 401 - valoarea facturii inclusiv TVA inscrisa
"Alte cheltuieli cu serviciile "Furnizori"
executate de terti"
In acest fel se achita furnizorului extern TVA inscrisa pe factura. Daca factura nu are inscris TVA aferenta, inseamna ca societatea a comunicat un cod de TVA si are obligatia de a plati aceasta taxa catre autoritatile din Romania.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Factura din comunitate cu TVA. Cine e obligat la plata taxei?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Anulare din oficiu TVA. Cum emitem facturile si ce declaratii se depun?Deducerea dupa reinregistrarea in scopuri de TVA. Cum sa evitati consecintele negative ale anularii codului de TVAANAF penalizeaza firmele cu un pensionar in consiliul de administratiePierderea valabilitatii codului de TVA - o catastrofa fiscala pentru platitorul de TVAAchizitii bunuri in Romania. Cum declaram in D390 si in decont?Ultimele articole
Recuperare COD TVA. Deducere TVA pentru achizitii efectuate in lunile anterioareAnulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Factura de executare silitaAnularea codului de TVA. Deducere TVA dupa data reinregistrarii in scop TVACOD TVA anulat. Reinregistrare in scopuri de TVACOD TVA anulat si restituri de sume platite in plus. Tratament fiscal
Mai multe articole despre Cod TVA
Articole similare
Ce tratament TVA se aplica pentru executarea unei scrisori de garantie bancara?Import-export marfuri. Care va fi monografia contabila?Arenda in natura. Aplicarea TVA de catre arendasMicrointreprinderi: Ce procedura urmam pentru a deduce TVA aferent cheltuieli protocol?Studiu de caz: TVA la FACTURArea transportuluiUltimele articole
Studiu de caz: Corectarea facturilor dupa inspectia fiscalaAjustare TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalScutirea de TVA in cazul transportului international de persoaneDocumente necesare scutirii de TVA pentru livrari intracomunitare in 2021Obligatia de plata TVA acoperita din microgranturi. Este aceasta suma eligibila?
Mai multe articole despre factura
Articole similare
Contracte de comision incheiate cu societati din UE. Regim TVAModalitatea de declarare a unor cazuri specialeCe importuri de bunuri si pentru achizitii intracomunitare sunt scutite de TVA?Persoanele impozabile nestabilite care presteaza servicii electronice persoanelor neimpozabile. Regim specialImpozitare TVA. Reglementari contabileUltimele articole
NOU! Consultanta CONTABILA: 125 de specialisti sunt de garda in 2021!Contabilitate si Monografii contabile. Portite legale in plina CRIZATransport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVAMinistrul Muncii: Pregatim masuri adaptate situatiei actuale si perspectivelor imediateAchizitie intracomunitara a bunurilor din import. Regim fiscal TVA
Mai multe articole despre comunitate
Articole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri facturata cu TVA. Cum procedam la facturare?ACHIZITIE INTRACOMUNITARA BUNURI second-hand. DeclaratiiACHIZITIE INTRACOMUNITARA BUNURI cu livrare CIP
Mai multe articole despre achizitie intracomunitara bunuri
Articole similare
Achizitii intracomunitare de bunuri. In ce conditii declaram in D390?Livrari intracomunitare. Inregistrare in scop de TVAAchizitii si livrari de servicii intracomunitare de catre o persoana inregistrata in scopuri de TVACodul special pentru operatiuni intracomunitare. Cum se atribuie NIF asociatului unic strain?Achizitie intracomunItara soft online de catre un PFA. Ce obligatii apar?Ultimele articole
Achizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazAchizitii de bunuri de la persoane fizice si juridice din UE. Utilizarea codului special de TVA. Cum procedam?Plafon achizitii intracomunitare de bunuri. Cand e obligatorie inregistrarea in scopuri de TVA?Inregistrare speciala in scop de TVA si servicii de publicitate prin Google. Se impune inregistrarea in ROI?PFA si declaratia 112. Colaborare client neplatitor TVA. Ce optiuni are PFA-ul?
Mai multe articole despre declaratia 091

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"