Este aceasta plata eligibila?
Raspunsul specialistului:
Prin ordinul ministrului economiei, energiei si mediului de afaceri nr. 2989 din 30 septembrie 2020 privind aprobarea Procedurii de implementare a masurii "Microgranturi acordate din fonduri externe nerambursabile" din cadrul schemei de ajutor de stat instituite prin O.U.G. nr. 130/2020 publicat in M. Of. nr. 902 bis din 5 octombrie 2020, aprobata prin Legea nr. 220 din 29 octombrie 2020 publicata in M. Of. nr. 1011 din 30 octombrie 2020, prin sectiunea 4.3.1. alin. (5) se reglementeaza, in mod expres faptul ca
"(5) Cheltuiala cu taxa pe valoarea adaugata este eligibila daca este nerecuperabila."
O astfel de situatie se regaseste in cazul persoane impozabile care nu este inregistrata in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316 si care nu isi poate recupera taxa pe valoarea adaugata platita furnizorului/prestatorului deoarece nu poate exercita, prin
decontul de TVA cod 300, dreptul de deducere. De exemplu, conform prevederilor art. 310 alin. (10) din Codul fiscal, o intreprindere mica care aplica regimul special de scutire reglementat prin art. 310 nu isi poate exercita dreptul de deducere a sumei TVA inscrise in
factura furnizorului/prestatorului
"(10) Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire:
a) nu are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor, in conditiile prevazute la art. 297 si 299;
b) nu are voie sa mentioneze taxa pe factura sau pe alt document."
Doar in acest caz, suma TVA se considera drept cheluiala eligibila deoarece nu poate fi recuperata de la bugetul de stat prin deducere, motiv pentru care intreprinderea mica inregistreaza pe cheltuieli si suma TVA pentru care nu isi poate exercita dreptul de deducere fiind in regimul special de scutire (nu a realizat un plafon mai mare de 300.000 lei/an calendaristic).
Practic, reprezinta o cheltuiala eligibila care se acopera din grant doar suma TVA care nu poate fi dedusa de catre o societate neplatitoare de TVA sau
platitoare de TVA, dar care nu indeplineste conditiile de deducere. Altfel spus, nu reprezinta cheltuiala eligibila suma TVA de plata inregistrata in creditul contului 4423 ca efect al inchiderii lunare/trimestriale a conturilor de TVA, prin care se face diferenta dintre:
rulajul debitor al contului 4426 reprezentand TVA deductibila de dedus (recuperabila) si
rulajului creditor al contului 4427 reprezentand TVA colectata.
Acesta este motivul pentru care, la obtinerea finantarii se primeste si mesajul conform caruia „Daca firma ta este inregistrata la ANAF ca platitoare de TVA, ar fi bine ca in momentul in care incepi sa folosesti banii din subcontul de grant, sa virezi in acest cont contravaloarea TVA. Astfel, la finalul celor 90 de zile de utilizare a grantului, nu o sa mai ai emotii ca nu ai folosit corect fondurile primite”.
Din microgrant se acopera doar cheltuielile reglementate prin sectiunea 4.3.1. alin. (1) care se incadreaza in categoria cheltuielilor "eligibile", printre care si lit. h) " h) cheltuieli privind plata datoriilor catre bugetul statului. " De exemplu, soldul creditor al contului 4423 nu genereaza o cheltuiala pentru persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal, ci o relatie de decontare cu bugetul de stat, dar genereaza o cheltuiala eligibila suma TVA datorata de o persoana impozabila inregistrata in regim special:
conform prevederilor art. 317 care datoreaza TVA bugetului de stat prin decontul special TVA cod 301 pentru o achizitie intracomunitara de bunuri = materii prime;
conform prevederilor art. 310 alin. (10) care datoreaza TVA furnizorului persoana impozabila din Romania inregistrata in regim normal in scopuri de TVA.
In concluzie, din grantul primit, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316 nu poate acoperi, nici suma TVA datorata furnizorilor, dar nici suma TVA de plata rezultata din decontul de TVA cod 300 ca urmare a aplicarii prevederilor art. 301 "Dreptul de deducere exercitat prin decontul de taxa" alin. (1) "(1) Orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, conform art. 316, are dreptul sa scada din valoarea totala a taxei colectate, pentru o perioada fiscala, valoarea totala a taxei pentru care, in aceeasi perioada, a luat nastere si poate fi exercitat dreptul de deducere, conform art. 297 - 300. "
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Ecotaxa sacose de plastic comercializate in Romania
Intrebare:
Societate comerciala platitoare de TVA si impozit pe profit comercializeaza sacose din poliester, pe care le aprovizioneaza de la un furnizor din tara, acesta din urma fiind importator. Societatea este obligata sa mentioneze ecotaxa de 0,15 lei+tva pe facturile si pe bonurile fiscale emise catre clienti? Furnizorul are obligatia pe factura emisa catre noi sa mentioneze si el ecotaxa? Avem vreo obligatie de a raporta la Fondul de Mediu daca nu suntem noi importatorii?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Dauna auto suportata de asigurator
Intrebare:
O societate comerciala are o dauna cu un autoturism si trebuie sa repare autoturismul pe RCA ul celuilalt sofer. Primeste factura de reparatie de la service-ul auto. Care este monografia contabila a facturii? Se inregistreaza suma pe cheltuiala desi nu este cheltuiala firmei? Ce se intampla cu tva-ul facturii respective? Cum se inchide datoria fata de furnizorul de service auto? Este aceeasi procedura si in cazul in care reparatia se face pe asigurare CASCO?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Regimul fiscal al cheltuielior refacturate
Intrebare:
In perioada 10.06.2025 -21.06.2025 compania noastra (ABC SRL) a primit vizita unui delegat angajat al companiei mama din Norvegia (XYZ) cu rolul de a superviza lucrarile desfasurate in Romania pentru un anume proiect. In sensul de a facilita transferul si cazarea acestui delegat, compania noastra ABC SRL a suportat costurile cu transportul de la/ la aeroport precum si cazarea la hotel, toate aceste costuri urmand a fi refacturate integral catre societatea mama (XYZ).
In...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Conditii declarare contribuabil inactiv
Intrebare:
Societate comerciala platitoare de TVA, cod CAEN principal 4120 Lucrari de constructii a cladirilor rezidentiale si nerezidentiale, detine 3 certificate constatatoare de la ONRC:
1. certificat constatator ONRC ca nu desfasoara la sediul social activitati prevazute in actul constitutiv sau modificator in spatiul destinat
2. certificat constatator ca desfasoara activitati la beneficiar
3. certificat constatator pentru activitati proprii de...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Autofactura returo
Intrebare:
Magazinul societatii noastre, cu gestiune global-valorica, primeste de la furnizor bauturi cu ambalaje SGR. Dupa ce unitatea noastra a colectat un numar de ambalaje, acestea au fost predate la Returo SGR. Am primit factura in numele furnizorului, la furnizor fiind trecute datele SC X SA, la cumparator datele Returo SA. Va rugam sa ne transmiteti daca aceasta factura trebuie sa fie inregistrata in contabilitate dupa ce va aparea in e-Facturi si care sunt inregistrarile contabile....
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Aplicarea cotei TVA valabila. Prevederi contractuale
Intrebare:
Primim facturi de furnizare spatii publicitare de la statii TV si facturam mai departe clientilor nostri intre 1-15 ale lunii urmatoare consumului de publicitate. Astfel ca imediat dupa incheierea lunii, in baza datelor furnizate de platforma de monitorizare a consumului de publicitate, se calculeaza consumul efectuat in luna anterioara de 1-30/31 ale lunii, se confirma prin email atat cu furnizorul cat si cu clientii in primele zile ale lunii in curs si se emite factura pana pe data...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<