Este aceasta plata eligibila?
Raspunsul specialistului:
Prin ordinul ministrului economiei, energiei si mediului de afaceri nr. 2989 din 30 septembrie 2020 privind aprobarea Procedurii de implementare a masurii "Microgranturi acordate din fonduri externe nerambursabile" din cadrul schemei de ajutor de stat instituite prin O.U.G. nr. 130/2020 publicat in M. Of. nr. 902 bis din 5 octombrie 2020, aprobata prin Legea nr. 220 din 29 octombrie 2020 publicata in M. Of. nr. 1011 din 30 octombrie 2020, prin sectiunea 4.3.1. alin. (5) se reglementeaza, in mod expres faptul ca
"(5) Cheltuiala cu taxa pe valoarea adaugata este eligibila daca este nerecuperabila."
O astfel de situatie se regaseste in cazul persoane impozabile care nu este inregistrata in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316 si care nu isi poate recupera taxa pe valoarea adaugata platita furnizorului/prestatorului deoarece nu poate exercita, prin
decontul de TVA cod 300, dreptul de deducere. De exemplu, conform prevederilor art. 310 alin. (10) din Codul fiscal, o intreprindere mica care aplica regimul special de scutire reglementat prin art. 310 nu isi poate exercita dreptul de deducere a sumei TVA inscrise in
factura furnizorului/prestatorului
"(10) Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire:
a) nu are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor, in conditiile prevazute la art. 297 si 299;
b) nu are voie sa mentioneze taxa pe factura sau pe alt document."
Doar in acest caz, suma TVA se considera drept cheluiala eligibila deoarece nu poate fi recuperata de la bugetul de stat prin deducere, motiv pentru care intreprinderea mica inregistreaza pe cheltuieli si suma TVA pentru care nu isi poate exercita dreptul de deducere fiind in regimul special de scutire (nu a realizat un plafon mai mare de 300.000 lei/an calendaristic).
Practic, reprezinta o cheltuiala eligibila care se acopera din grant doar suma TVA care nu poate fi dedusa de catre o societate neplatitoare de TVA sau
platitoare de TVA, dar care nu indeplineste conditiile de deducere. Altfel spus, nu reprezinta cheltuiala eligibila suma TVA de plata inregistrata in creditul contului 4423 ca efect al inchiderii lunare/trimestriale a conturilor de TVA, prin care se face diferenta dintre:
rulajul debitor al contului 4426 reprezentand TVA deductibila de dedus (recuperabila) si
rulajului creditor al contului 4427 reprezentand TVA colectata.
Acesta este motivul pentru care, la obtinerea finantarii se primeste si mesajul conform caruia „Daca firma ta este inregistrata la ANAF ca platitoare de TVA, ar fi bine ca in momentul in care incepi sa folosesti banii din subcontul de grant, sa virezi in acest cont contravaloarea TVA. Astfel, la finalul celor 90 de zile de utilizare a grantului, nu o sa mai ai emotii ca nu ai folosit corect fondurile primite”.
Din microgrant se acopera doar cheltuielile reglementate prin sectiunea 4.3.1. alin. (1) care se incadreaza in categoria cheltuielilor "eligibile", printre care si lit. h) " h) cheltuieli privind plata datoriilor catre bugetul statului. " De exemplu, soldul creditor al contului 4423 nu genereaza o cheltuiala pentru persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal, ci o relatie de decontare cu bugetul de stat, dar genereaza o cheltuiala eligibila suma TVA datorata de o persoana impozabila inregistrata in regim special:
conform prevederilor art. 317 care datoreaza TVA bugetului de stat prin decontul special TVA cod 301 pentru o achizitie intracomunitara de bunuri = materii prime;
conform prevederilor art. 310 alin. (10) care datoreaza TVA furnizorului persoana impozabila din Romania inregistrata in regim normal in scopuri de TVA.
In concluzie, din grantul primit, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316 nu poate acoperi, nici suma TVA datorata furnizorilor, dar nici suma TVA de plata rezultata din decontul de TVA cod 300 ca urmare a aplicarii prevederilor art. 301 "Dreptul de deducere exercitat prin decontul de taxa" alin. (1) "(1) Orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, conform art. 316, are dreptul sa scada din valoarea totala a taxei colectate, pentru o perioada fiscala, valoarea totala a taxei pentru care, in aceeasi perioada, a luat nastere si poate fi exercitat dreptul de deducere, conform art. 297 - 300. "
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Raspuns la notificare de conformare. TVA
Intrebare:
Am primit o notificare de conformare emisa de organul de inspectie fiscala in care ni se comunica ca datoram tva aferente veniturilor din perioada iunie 2024-mai 2025. Societatea nu apare ca platitoare de tva, dar am aflat, dupa ce am sunat la ANAF, ca fusese platitoare de tva in perioada 2003-2009, iar la 31.05.2009 i s-a anulat din oficiu codul de tva datorita inactivitatii (declarata la registrul comertului). Cum credeti ca putem rezolva aceasta problema? Credeti ca este normal ca...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Refacturare costuri de cazare si transport
Intrebare:
Firma noastra platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor obtine venituri din servicii prestate clientilor. In cadrul activitatii de prestari de servicii firma noastra este chemata la client si pentru cheltuielile efectuate cu ocazia acestei deplasari, emite factura de decontare a acestor cheltuieli (refactureaza costurile de transport si cazare).
Va rog sa-mi spuneti daca evaluati ca acest venit obtinut din refacturarea cheltuielilor cu deplasarea intra...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Regim contabil productie externalizata
Intrebare:
O firma achizitioneaza din import o cantitate de carne pe care doreste sa o dea spre prelucrare la o alta firma specializata, pentru portionare si ambalare.
In acest sens trimite spre prelucrare o cantitate de carne si ambalajul necesar.
Care este monografia contabila la momentul returnarii marfii prelucrate, avand in vedere ca se trimit materii prime si ambalaje si se primesc la final marfuri, si nu se poate inregistra ca si productie pentru ca nu are...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Cota impozitare dividende 2025
Intrebare:
Impozitul pe dividende de 16% se aplica incepand cu distribuirea lor si plata lor din 01.01.2026?
Daca avem profit din 2024 nedistribuit sau profit in 2025 putem sa distribuim si platim dividende cu impozit pe dividende cu 10% pana in data de 25.01.2026?
Pentru profitul din 2025 - dupa bilant interimar, distribuim cu 10% pana la nivleul profitului din trim III, iar diferenta din trim IV, cu 16% in 2026 dupa bilantul final?
Multumim!
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Vanzare cu discount prin Trendyol
Intrebare:
Suntem o firma care comercializeaza produse pe platforma Trendyol. In acesta perioada exista o campanie acordata de acestia clientilor, respectiv 20% discount doar ca nu ne este clara procedura.
Noi, firma X facturam catre client 100 lei, clientul plateste (am testat si ca persoana fizica) 80 lei catre Trendyol. Firma incaseaza 100 lei, direct de la Trendyol, doar ca nu ne este clar cum se inchide suma la nivel de client.
Noi ca vanzatori, din punct de...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<