Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, avem situatia in care se face o achizitie de bunuri (produse energetice) cu transport din tara UE (conditie de livrare DAP), dar facturata de o tara non-UE. Bunurile sunt deplasate intre tarile UE in regim suspensiv acoperite de DAI. Marfa a fost acoperita de DAI si a fost plasata in antrepozit de TVA, in acest caz fiind scutita de TVA si de accize. Vom vedea daca mai este necsar sa se inregistreze 4426=4427 si daca declararea se face pe randurile recomandat 5, rd. 18 din D300.
In ce priveste codul statului membru ce trebuie trecut in D 390, statul membru este Cehia, se trece CZ, stabilind ce trebuie sa fie inscris in sectiunea "Cifre" daca nu exista un cod de TVA.
Asa cum am precizat in raspunsul formulat initial, achizitia intracomunitara de produse accizabile este scutita de plata TVA in situatia in care bunurile sunt plasate in regim de antrepozit de TVA, aspect confirmat de dvs.
Din acest motiv, nu mai este necesara aplicarea regimului de taxare inversa prin formula 4426 = 4427, caz in care valoarea achizitiei efectuate nu se mai raporteaza nici prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18, dar nici prin declaratia informativa cod 390 VIES. Prin declaratia VIES se raporteaza doar valoarea achizitiilor intracomunitare de bunuri impozabile in Romania.
De exemplu, este scutita de TVA achizitia intracomunitara de bunuri, daca bunurile respective sunt livrate intracomunitar sau exportate, aspect reglementat la art. 1^1 din O.M.F.P. nr. 2218 din 22 decembrie 2006 privind aprobarea Normelor de aplicare a scutirilor de taxa pe valoarea adaugata pentru traficul international de bunuri, prevazute la art. 144 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare "(3) In conformitate cu prevederile art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal in cazul bunurilor comunitare care sunt transportate din alt stat membru in zona libera/antrepozitul liber, este scutita de TVA achizitia intracomunitara de bunuri cu conditia ca persoana care realizeaza achizitia intracomunitara de bunuri sa faca dovada, in termen de maximum 90 de zile de la data la care intervine exigibilitatea achizitiei intracomunitare, ca bunurile respective au fost livrate intracomunitar in regim de scutire de TVA conform art. 143 alin. (2) din Codul fiscal sau au fost exportate in regim de scutire de TVA conform prevederilor art. 143 alin. (1) lit. a) sau b) din Codul fiscal. Operatiunea constand in livrarea intracomunitara a bunurilor sau in exportul bunurilor trebuie realizata de persoana care a achizitionat intracomunitar bunurile respective. Nu se aplica scutirea de TVA pentru alte livrari ulterioare achizitiei intracomunitare ale bunurilor respective decat livrarea intracomunitara sau exportul.".
Scutirea de TVA este reglementata si prin art. 2 alin. (2) lit. e) din O.M.F.P. nr. 2218/2006 cu ultima modificare efectuata prin O.M.F.P. nr. 1708 din 14 decembrie 2012 "Sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata: ...e) importurile si achizitiile intracomunitare de bunuri plasate in regim de antrepozit de taxa pe valoarea adaugata, in baza art. 142 alin. (1) lit. a) si a art. 144 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal.
Valoarea achizitiilor efectuate, plasate in antrepozitul de TVA, se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari intr-o coloana distincta si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 26 denumit "Achizitii de servicii intracomunitare scutite de taxa"
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Valoarea bunurilor intrate in antrepozit trebuie evidentiată in Registrul
special de plasare a bunurilor in antrepozitul de TVA. Acest registru trebuie sa cuprinda urmatoarele elemente de identificare a operatiunii:
un numar de ordine;
data la care au fost plasate bunurile in regim;
codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania al persoanei care plaseaza bunurile intr-un asemenea regim;
o trimitere la documentul de plasare;
un numar de ordine sub care sunt inregistrate bunurile in listele de stocuri.
Scutirea de la plata TVA este provizorie pana la momentul in care bunurile respective sunt scoase din acest regim prin efectuarea unei livrari cu plata sau prin expedierea acestora in afara antrepozitului, independent de o tranzactie, , in cadrul unui transfer sau al unui transport al bunurilor in Romania, in alt stat membru sau intr-un stat in afara Comunitatii.
Astfel, la scoaterea bunurilor din acest regim, se datoreaza TVA, aspect reglementat in mod expres la pct. 28 alin. (1) din O.M.F.P. nr. 2218/2006 "In plus, art. 151^2 alin. (6) din Codul fiscal
precizeaza ca pentru aplicarea regimului de antrepozit de TVA prevazut la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8 din Codul fiscal, antrepozitarul si transportatorul bunurilor din antrepozit sau persoana responsabila pentru transport sunt tinuti raspunzatori individual si in solidar pentru plata taxei, impreuna cu persoana obligata la plata acesteia, conform art. 150 "Persoana obligata la plata taxei pentru operatiunile taxabile din Romania" alin. (1), (5) si (6) si art. 151^1 din Codul fiscal.
Alin. (1) al art. 150 se refera la obligatia furnizorului pentru plata TVA in cazul livrarilor de bunuri.
Alin. (5) al art. 150 se refera obligatia de plata TVA a persoana din cauza careia bunurile ies din acest regim" Taxa este datorata de persoana din cauza careia bunurile ies din regimurile sau situatiile prevazute la art. 144 alin. (1) lit. a) si d).".
Alin. (6) al art. 150 se refera la obligatia persoanelor straine care efectueaza livrari de bunuri pe teritoriul Romaniei.
Art. 151^1 din Codul fiscal se refera la persoana impozabila care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania.
Pentru plata taxei in cadrul regimului de antrepozit de TVA sunt raspunzatori, individual si in solidar:
antrepozitarul;
transportatorul bunurilor din antrepozit sau persoana responsabila pentru transport;
persoana obligata la plata taxei.
Regimul de taxare al bunurilor intrate in antrepozit, dar care ies ulterior din acest antrepozit, depinde de destinatia bunurilor astfel achizitionate. De exemplu, nu se datoreaza TVA pentru livrari intracomunitare de bunuri si exporturi, aceste operatiuni fiind scutite cu drept de deducere.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Noutati legislative cu incidenta fiscala in luna iunie 2016. Ce modificari importante se aplica?OFICIAL! Operatorii economici care detin automate comerciale, OBLIGATI sa le doteze cu aparate de marcat pana la final de 2019 (Legea 136/2019)Noile modificari ale Codului fiscal. Vezi Ordonanta nr. 87Alerta fiscalitate 14-18 iulie 2008Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru zilele de 16 si 20 aprilieUltimele articole
Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniSubventii la accizele pentru combustibil acordate de Finante transportatorilor si distribuitorilor din Romania Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru contribuabili in luna AUGUST 2023Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna IULIE 2023Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna SEPTEMBRIE 2022Articole similare
Atentie! OMFP 102/2016 modifica regulile din domeniul TVAStudiu de caz: Regimul TVA in cazul vanzarilor de imobilizari in curs catre administratorul SRLACHIZITIE intracomunitara cu bunuri deteriorate integral la transport. Care e tratament fiscal TVA?Vineri, 8 decembrie 2023, termen limita pentru depunerea declaratiei privind schimbarea perioadei fiscaleRegim TVA aplicat pentru avansul si ratele de leasing in cazul ACHIZITIEi unui autoturismUltimele articole
Bonuri de masa. Pot fi acordate si in weekend? Daca da, in ce conditii?Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFDeclaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVAe-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorFoaia de parcurs. Este obligatorie pentru deducerea TVA 100%?Articole similare
Afla toate modificarile aduse de Ordonanta 29 din 2011 (Partea IV.2)Facturarea - partea IMFP modifica Codului Fiscal, incepand cu 1 iulie 2021. Sunt vizate anumite obligatii TVA pentru prestarile de servicii si vanzarile de bunuri la distantaProiect OUG privind E-Factura: Din 2025 identificarea prin CNP va fi optionalaTVA pentru servicii intracomunitareUltimele articole
e-TVA. ATENTIE maxima la Decontul precompletat TVA primit de la ANAF! Este acesta o creanta fiscala?Venituri sub plafonul de TVA. 2 conditii pentru a iesi din evidenta TVA in 2025Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAFFirme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateArticole similare
Achizitie floarea soarelui de la persoane fiziceTaxarea inversa si Declaratia 394. Cum procedam la achizitii incluse in cartusele E si F din Ordinul 376915?Studiu de caz: Completarea jurnalelor si decontul TVA in cazul taxarii inverse la cerealeStudiu de caz: Aprovizionarea de combustibili pentru nave pe teritoriul comunitarRegim TVA servicii management. Aplicam TAXARE INVERSA?Ultimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorTaxarea inversa generalizata. Risc fiscal sau reforma?TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%TVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau TAXARE INVERSA?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAArticole similare
Aprilie 2014. Cum arata calendarul complet al declaratiilor fiscale?Codul fiscal 2008 - Capitolul XIII. Obligatii - art. 153-158^1Baza de impozitare a TVA pentru achizitiile INTRACOMUNITARe. Acciza se declara in D390?Aspecte privind livrarea INTRACOMUNITARa de vinuri. Cum procedam pentru produsele accizabile?Studiu de caz: Ajustarea sumei TVA deduse pentru autoturism incadrat la bun de capitalUltimele articole
Factura avans achizitii INTRACOMUNITARe. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Firme cu TVA INTRACOMUNITAR. Cum sa procedati daca ati depasit plafonul de 10.000 euroFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700e-Transport in 2025. Trebuie sau nu declarate achizitiile INTRACOMUNITARe in sistem?Achizitii INTRACOMUNITARe. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAF
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"




InfoTva.ro



