Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, avem situatia in care se face o achizitie de bunuri (produse energetice) cu transport din tara UE (conditie de livrare DAP), dar facturata de o tara non-UE. Bunurile sunt deplasate intre tarile UE in regim suspensiv acoperite de DAI. Marfa a fost acoperita de DAI si a fost plasata in antrepozit de TVA, in acest caz fiind scutita de TVA si de accize. Vom vedea daca mai este necsar sa se inregistreze 4426=4427 si daca declararea se face pe randurile recomandat 5, rd. 18 din D300.
In ce priveste codul statului membru ce trebuie trecut in D 390, statul membru este Cehia, se trece CZ, stabilind ce trebuie sa fie inscris in sectiunea "Cifre" daca nu exista un cod de TVA.
Asa cum am precizat in raspunsul formulat initial, achizitia intracomunitara de produse accizabile este scutita de plata TVA in situatia in care bunurile sunt plasate in regim de antrepozit de TVA, aspect confirmat de dvs.
Din acest motiv, nu mai este necesara aplicarea regimului de taxare inversa prin formula 4426 = 4427, caz in care valoarea achizitiei efectuate nu se mai raporteaza nici prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18, dar nici prin declaratia informativa cod 390 VIES. Prin declaratia VIES se raporteaza doar valoarea achizitiilor intracomunitare de bunuri impozabile in Romania.
De exemplu, este scutita de TVA achizitia intracomunitara de bunuri, daca bunurile respective sunt livrate intracomunitar sau exportate, aspect reglementat la art. 1^1 din O.M.F.P. nr. 2218 din 22 decembrie 2006 privind aprobarea Normelor de aplicare a scutirilor de taxa pe valoarea adaugata pentru traficul international de bunuri, prevazute la art. 144 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare "(3) In conformitate cu prevederile art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal in cazul bunurilor comunitare care sunt transportate din alt stat membru in zona libera/antrepozitul liber, este scutita de TVA achizitia intracomunitara de bunuri cu conditia ca persoana care realizeaza achizitia intracomunitara de bunuri sa faca dovada, in termen de maximum 90 de zile de la data la care intervine exigibilitatea achizitiei intracomunitare, ca bunurile respective au fost livrate intracomunitar in regim de scutire de TVA conform art. 143 alin. (2) din Codul fiscal sau au fost exportate in regim de scutire de TVA conform prevederilor art. 143 alin. (1) lit. a) sau b) din Codul fiscal. Operatiunea constand in livrarea intracomunitara a bunurilor sau in exportul bunurilor trebuie realizata de persoana care a achizitionat intracomunitar bunurile respective. Nu se aplica scutirea de TVA pentru alte livrari ulterioare achizitiei intracomunitare ale bunurilor respective decat livrarea intracomunitara sau exportul.".
Scutirea de TVA este reglementata si prin art. 2 alin. (2) lit. e) din O.M.F.P. nr. 2218/2006 cu ultima modificare efectuata prin O.M.F.P. nr. 1708 din 14 decembrie 2012 "Sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata: ...e) importurile si achizitiile intracomunitare de bunuri plasate in regim de antrepozit de taxa pe valoarea adaugata, in baza art. 142 alin. (1) lit. a) si a art. 144 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal.
Valoarea achizitiilor efectuate, plasate in antrepozitul de TVA, se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari intr-o coloana distincta si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 26 denumit "Achizitii de servicii intracomunitare scutite de taxa"

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Agricultura Noutati fiscal-contabile Monografii contabile specifice

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Valoarea bunurilor intrate in antrepozit trebuie evidentiată in Registrul
special de plasare a bunurilor in antrepozitul de TVA. Acest registru trebuie sa cuprinda urmatoarele elemente de identificare a operatiunii:
un numar de ordine;
data la care au fost plasate bunurile in regim;
codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania al persoanei care plaseaza bunurile intr-un asemenea regim;
o trimitere la documentul de plasare;
un numar de ordine sub care sunt inregistrate bunurile in listele de stocuri.
Scutirea de la plata TVA este provizorie pana la momentul in care bunurile respective sunt scoase din acest regim prin efectuarea unei livrari cu plata sau prin expedierea acestora in afara antrepozitului, independent de o tranzactie, , in cadrul unui transfer sau al unui transport al bunurilor in Romania, in alt stat membru sau intr-un stat in afara Comunitatii.
Astfel, la scoaterea bunurilor din acest regim, se datoreaza TVA, aspect reglementat in mod expres la pct. 28 alin. (1) din O.M.F.P. nr. 2218/2006 "In plus, art. 151^2 alin. (6) din Codul fiscal
precizeaza ca pentru aplicarea regimului de antrepozit de TVA prevazut la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8 din Codul fiscal, antrepozitarul si transportatorul bunurilor din antrepozit sau persoana responsabila pentru transport sunt tinuti raspunzatori individual si in solidar pentru plata taxei, impreuna cu persoana obligata la plata acesteia, conform art. 150 "Persoana obligata la plata taxei pentru operatiunile taxabile din Romania" alin. (1), (5) si (6) si art. 151^1 din Codul fiscal.
Alin. (1) al art. 150 se refera la obligatia furnizorului pentru plata TVA in cazul livrarilor de bunuri.
Alin. (5) al art. 150 se refera obligatia de plata TVA a persoana din cauza careia bunurile ies din acest regim" Taxa este datorata de persoana din cauza careia bunurile ies din regimurile sau situatiile prevazute la art. 144 alin. (1) lit. a) si d).".
Alin. (6) al art. 150 se refera la obligatia persoanelor straine care efectueaza livrari de bunuri pe teritoriul Romaniei.
Art. 151^1 din Codul fiscal se refera la persoana impozabila care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania.
Pentru plata taxei in cadrul regimului de antrepozit de TVA sunt raspunzatori, individual si in solidar:
antrepozitarul;
transportatorul bunurilor din antrepozit sau persoana responsabila pentru transport;
persoana obligata la plata taxei.
Regimul de taxare al bunurilor intrate in antrepozit, dar care ies ulterior din acest antrepozit, depinde de destinatia bunurilor astfel achizitionate. De exemplu, nu se datoreaza TVA pentru livrari intracomunitare de bunuri si exporturi, aceste operatiuni fiind scutite cu drept de deducere.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Exceptii casa de marcat 2018: Ce activitati sunt excluse!MFP anunta scaderea birocratiei pentru comerciantii de PRODUSE ENERGETICECe declaratii fiscale depunem in perioada 7-15 iulie?Vezi cum vor fi calculate accizele in 2011Fiscul si statele membre. Cum recuperam creantele intr-un context comunitar?Ultimele articole
Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna SEPTEMBRIE 2022Preturile de vanzare cu amanuntul NU vor mai fi declarate pe suport hartie. Va fi modificat titlul VIII din Legea 227/2015Declaratii fiscale scadente in data de 15 iunie 2022Scutiri la plata accizelor. Documente si autorizatii necesareREMINDER: Automatele comerciale trebuie dotate cu aparate de marcat pana la 31 decembrie! (Legea 136/2019)Articole similare
Valoare reziduala leasing financiar. Deducere TVARestrictii la deducerea taxei pentru vehicule miciStudiu de caz: Ajustare TVAFirma in insolventa. Ce inregistrari contabile se fac?Operatiuni cu TVA la incasare. Cum corectam decontul de TVA?Ultimele articole
Ordinul 14/2023: Din 1 aprilie facturile la gaze pot fi esalonate, la cerere, pe o perioada de minimum 3 luniCum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?GHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMonografie ACHIZITIE intracomunitara neplatitor TVACodul special de TVA 2023: in ce situatii ai nevoie de elArticole similare
ANAF a fost obligata la plata propriilor restanteDeclaratiile care se depun pana la 27 ianuarie 2017. Termen prelungitFurnizori externi de asigurariAspecte privind achizitii de servicii de la persoane din afara Comunitatii. Ce obligatii privind TVA-ul apar?Noi formulare pentru inspectia fiscala. Vezi obligatiile fiscale suplimentare!Ultimele articole
Deducere TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereVineri, 31 martie 2023, este termenul limita pentru depunerea formularului 398-Declaratie speciala de TVA (VAT Return One Stop)Ordinul 14/2023: Din 1 aprilie facturile la gaze pot fi esalonate, la cerere, pe o perioada de minimum 3 luniSAF-T: De cand depun D406 firmele incadrate in categoria contribuabililor mijlocii din 1 ianuarie 2023?Cum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?Articole similare
Completare decalaratie 394. Cum procedam la taxarea inversa?Reduceri financiare. Ce obligatii declarative are societatea?Achizitie intracomunitara autoturism si cautiune (garantie). Ce regim TVA se aplica?Operatiuni intracomunitare cu bunuri si servicii. Regim TVAOperatiune de achizitie urmata de export. Ce tratament contabil si fiscal aplicam?Ultimele articole
Achizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateRegim fiscal TVA pentru operatiuni neimpozabile in RomaniaDeclaratia 394. Contractele de sponsorizare se declara in acest formular?Microintreprindere. Trecerea la impozit pe profit din 2023 si recuperarea cheltuielilor din perioadele anterioareElemente OBLIGATORII ale unei facturi in 2022Articole similare
Achizitie utilaje de la o persoana fizica din Germania. Regimul TVAModificarea perioadei fiscale TVA, de la luna la trimestru. ProceduriRaport actualizat privind perioada fiscala TVA. Fiti la curent cu noutatile!Livrari INTRACOMUNITARe. Inregistrare in scop de TVAStudiu de caz: Tratament contabil si fiscal in cazul unei achizitii cu factura incompletaUltimele articole
Deducere TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereLuni, 27 martie 2023, este termenul limita de depunere a 8 declaratii fiscaleCum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?GHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMonografie achizitie INTRACOMUNITARa neplatitor TVA
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA in 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"