Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul de mai jos, s-a efectuat o achizitie intracomunitara, iar pe timpul transportului marfa a fost deteriorata total, ca urmare a unui accident de circulatie. S-a aplicat regimul de taxare inversa. Vom stabili daca TVA-ul dedus trebuie ajustat si care sunt prevederile legale si inregistrarile contabile in acest caz. De asemenea, vom vedea daca trebuie emisa o autofactura si daca este posibila aplicarea in aceasta situatie a prevederilor art. 148 alin (2) lit. a), cu incadrarea marfii distruse pe timpul transportului la bunuri distruse (pentru care nu se ajusteaza deducerea initiala a taxei).
Intr-adevar, asa cum ati precizat chiar dvs., se ajusteaza suma TVA dedusa, aferenta bunurilor constatate lipsa la inventariere. Prin aplicarea regimului de taxare inversa prin inregistrarea contabila 4426 = 4427, se considera ca suma TVA deductibila inregistrata in debitul contului 4426 a fost dedusa la momentul cumpararii in baza facturii comerciale primite de la partenerul extern.
Astfel, in situatia prezentata, sunt aplicabile prevederile art. 148 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal " In conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in urmatoarele cazuri: ….c) persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate in cazul unor evenimente precum modificari legislative, modificari ale obiectului de activitate, alocarea de bunuri/servicii pentru operatiuni care dau drept de deducere si, ulterior, alocarea acestora pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere, bunuri lipsa din gestiune.".
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 53 alin. (6) lit. d) din normele de aplicare a acestui articol prin care se prevede ca trebuie efectuata ajustarea sumei TVA prin anularea dreptului de deducere exercitat pentru: "bunuri lipsa in gestiune din alte cauze decat cele prevazute la art. 148 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv bunurile furate. In cazul bunurilor lipsa din gestiune care sunt imputate, se efectueaza ajustarea taxei, sumele imputate nefiind considerate contravaloarea unor operatiuni in sfera de aplicare a TVA.".
Incepand cu anul 2013, odata cu abrogarea prevederilor art. 128 alin. (4) lit. d) valoarea bunurilor lipsa la inventar nu se mai considera operatiune asimilata unei livrari de bunuri astfel incat sa fie obligatorie colectarea TVA prin formula contabila 635/658 = 4427 prin emiterea unei autofacturi. Astfel, din anul 2013, ajutarea sumei TVA deduse la momentul achizitiei bunurilor se inregistreaza prin formula contabila 635/658 = 4426, se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 30 "Regularizari taxa dedusa", cu semnul minus. Din acest motiv, suma TVA ajustata, conduce, implicit, fie la diminuarea sumei TVA de rambursat, fie la majorarea sumei TVA de plata din perioada fiscala de raportare a valorii lipsurilor constatate la receptie sau la inventar.
Deci, pentru operatiunea prezentata nu se emite autofactura deoarece operatiunea nu este considerata asimilata unei livrari de bunuri asa cum era incadrata anterior anului 2013.
In opinia mea, in situatia prezentata, nu sunt aplicabile prevederile art. 148 alin. (2) lit. a) la care faceti referire prin intrebarea formulata. In acest sens, aduc drept argument prevederile pct. 53 alin. (10) din normele de aplicare ale acestui articol "In sensul art. 148 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei deductibile in cazul bunurilor distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator, in situatii cum ar fi, de exemplu, urmatoarele, dar fara a se limita la acestea:
a) calamitatile naturale si cauzele de forta majora, demonstrate sau confirmate in mod corespunzator;

Corespondenta detaliata a conturilor

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2022
b) furtul bunurilor demonstrat pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare;
c) contractele de leasing financiar avand ca obiect bunuri mobile corporale, altele decat bunurile de capital, care se reziliaza, iar bunurile nu sunt restituite de utilizator in termenul prevazut in contract, caz in care locatorul/finantatorul nu are obligatia sa efectueze ajustari ale taxei deduse daca face dovada ca a initiat si a efectuat demersuri pentru recuperarea bunului, indiferent daca la finalizarea acestor demersuri bunul este sau nu recuperat de catre societatea de leasing;
d) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, caz in care nu se fac ajustari ale taxei deductibile daca sunt indeplinite in mod cumulativ urmatoarele conditii:
1. degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente. Sunt incluse in aceasta categorie si produsele accizabile pentru care autoritatea competenta a emis decizie de aprobare a distrugerii;
2. se face dovada ca bunurile au fost distruse;....".
Suma TVA dedusa, ajustata, poate fi recuperata de la transportator daca prin contract s-a prevazut ca, responsabilitatea integritatii bunurilor pe timpul transportului revine acestuia. In acest caz, sunt aplicabile prevederile circularei M.F.P. nr. 50446 / 14.02.2008, valoarea TVA urmand a fi recuperata de la societatea de transport prin includerea in contravaloarea despagubirii solicitate.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Grupul fiscal unic. Tot ce trebuie sa stimEste obligata o persoana impozabila dintr-un alt stat membru sa se inregistreze in scopuri de TVA?Deducerea TVA la achizitii. Invins sau invingator? CE, CAT si CUM poate fi dedusCe declaratii fiscale si ce plati au termen in luna mai 2017? Lista completa ANAFVezi ce declaratii depunem in luna mai 2012Ultimele articole
Livrari intracomunitare de bunuri efectuate de furnizor aflat in regim special de scutire. Care este tratamentul fiscal?D700 in 2023: Ce operatiuni se pot face cu ajutorul formularului?Reminder ANAF. Luni, 9 ianuarie 2023, contribuabilii trebuie sa depuna declaratia de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale Reminder ANAF: Pana pe 9 decembrie trebuie depusa declaratia de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleRegim fiscal TVA pentru operatiuni neimpozabile in RomaniaArticole similare
Documentar fiscal: TVA la transferul de activeExecutare investii asupra unui imobil. Care sunt implicatiile TVA?Calendar fiscal aprilie 2012: Ce declaratii depunem luna aceastaCota TVA in cazul externalizarii unor servicii turisticeRegimul de taxare pentru bunurile imobile construite in afara teritoriului RomanieiUltimele articole
Masa calda acordata angajatilor - cheltuieli inregistrate pe bonul fiscal. Poate fi dedus TVA-ul?Luni, 30 ianuarie 2023, este termenul limita pentru depunerea Formularului 394Declaratia 112 in 2023: Noul model de formular va contine si modificarile privind acordarea sumei de 200 lei neimpozabili la salariiEsti specialist in domeniul fiscal-contabil? Cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!Declaratia Unica in 2023: ANAF recomanda ca documentul sa fie depus prin mijloace electronice de transmitere la distantaArticole similare
Livrare intracomunitara de bunuri: Procedura pentru comercializare in UE, fara TVATot ce trebuie sa stiti despre contabilitatea pentru PFA in 2016Studiu de caz: Impozit achizitie licente din UE de la o firma neinregistrata in scop de TVA in statul sauOpinia consultantului: Procedura de restituire a taxei pe poluareLivrari intracomunitare - operatiuni scutite cu drept de deducere a TVAUltimele articole
Reminder ANAF! 31 ianuarie 2023 este termenul limita pentru depunerea formularului 395Impozitul pe veniturile microintreprinderilor a devenit optional din 1 ianuarie 2023Cand intervine exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri. Material ANAF actualizat in 2023Modificarile aduse Codului Fiscal de Legea 370/2022: impozit micro, impozit venit persoane fizice, dividendeCum se face intrarea in sistemul de impunere pe veniturile microArticole similare
Ce tratament fiscal se aplica pentru operatiunile cu nerezidenti?Cele mai importante informatii despre Noul Cod Fiscal vor fi discutate in perioada 29 – 31 Ianuarie la Poiana BrasovVanzare teren intravilan. Care sunt implicatiile TVA?Reconsiderare activitate ca dependenta. Cand exista acest risc pentru un PFA?Ordin ANAF privind Declaratia 394, publicat in Monitorul OficialUltimele articole
Regim fiscal TVA pentru operatiuni neimpozabile in RomaniaDeclaratia 394. Contractele de sponsorizare se declara in acest formular?Microintreprindere. Trecerea la impozit pe profit din 2023 si recuperarea cheltuielilor din perioadele anterioareElemente OBLIGATORII ale unei facturi in 2022Taxarea inversa pentru anumite produse va fi PRELUNGITA pana la 31 decembrie 2026Articole similare
Termen stabilit la 25 februarie 2016 pentru declaratiile informative 392A, 392B, 393Studiu de caz: Regimul TVA in cazul prestarii de servicii intracomunitareCodul fiscal 2008 Capitolul I Sectiunea 8. Marcarea produselor alcoolice si tutunului prelucrat - art. 202-206Cesiune contract leasing. Cum gestionam TVA-ul dedus?Zoom fiscal: Stabilirea platilor anticipate cu titlu de impozit si stabilirea venitului net anual din activitati independenteUltimele articole
Venituri din mai multe surse in 2022. In aceasta situatie se calculeaza CASS?Masa calda acordata angajatilor - cheltuieli inregistrate pe bonul fiscal. Poate fi dedus TVA-ul?Luni, 30 ianuarie 2023, este termenul limita pentru depunerea Formularului 394Declaratia Unica in 2023: ANAF recomanda ca documentul sa fie depus prin mijloace electronice de transmitere la distantaFormularul 168 se depune la fisc pana pe 31 martie 2023 pentru contractele de locatiune incheiate din 1 ianuarie
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA în 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"