TVA - Regimul fiscal/vamal si contabil al tranzactiior cu licente software

Regimul fiscal/vamal si contabil al tranzactiior cu licente software 1. Tratamantul fiscal/vamal: Indiferent ca vorbim de livrari/achizitii intracomunitare sau export/import de licente software, ...

Regimul fiscal/vamal si contabil al tranzactiior cu licente software

1. Tratamantul fiscal/vamal:

Indiferent ca vorbim de livrari/achizitii intracomunitare sau export/import de licente software, acestea se incadreaza in categoria prestarilor de servicii art. 129 alin.(1) Cod fiscal.

Locul prestarii serviciului este considerat locul unde clientul caruia ii sunt prestate serviciile este stabilit sau are un sediu fix, cu conditia ca:

• respectivul client sa fie stabilit sau sa aiba un sediu fix in afara Comunitatii, ori
• sa fie o persoana impozabila actionand ca atare, stabilita sau care are un sediu fix in Comunitate, dar nu in acelasi stat cu prestatorul.

Important

Avand in vedere incadrarea tranzactiilor cu licente software in categoria prestarilor de servicii, acestea nu se supun formalitatilor vamale (atunci cand unul din parteneri este situat intr-un stat tert), stabilite prin Codul Vamal Comunitar (Reg. CEE nr. 2913/1992) si prin Regulamentul de aplicare a Codului Vamal Comunitar (Reg. CEE nr. 2454/1993).

Comportamentul fiscal al beneficiarilor este diferit in functie de calitatea acestora ca persoane inregistrate/neinregistrate in scopuri de TVA.

1.1. persoanele inregistrate in scopuri de TVA:

Persoanele inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal, impoziteaza achizitiile de licente software prin taxare inversa:

             4426             =         4427
   TVA deductibila           TVA colectata

• evidentierea TVA in decont se va face atat ca taxa colectata (rd. 4 sau rd. 6), cat si ca taxa deductibila (rd. 14 sau 16). Acest mod de impozitare este cunoscut ca taxare inversa sau autolichidarea taxei;
• in mod similar, tranzactia va fi evidentiata si in jurnalele de cumparari/vanzari;
• cumparatorului ii este recunoscut dreptul de deducere integral.

Cartea verde a contabilitatii

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Tratamentul fiscal al achizitiilor de licente software ca servicii nu obliga vanzatorul sau cumparatorul sa raporteze aceste tranzactii prin declaratia 390VIES sau declaratia Intrastat.

Obligatie

Cumparatorul are obligatia sa se autofactureze daca nu primeste factura de la furnizor pana cel mai tarziu a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a avut loc faptul generator.

1.2. persoane partial impozabile din perspectiva TVA:

Acestor persoane le este recunoscuta deductibilitatea TVA din rulajul contului 4426, si pot deduce:

• partial, prin aplicarea pro-rata, daca utilizeaza licentele atat ale operatiunilor scutite, cat si ale celor taxabile.

Atentie

Taxa nedeductibila rezultata din aplicarea pro-rata se inregistreaza in contul de cheltuieli al perioadei fiscale in care a fost realizata achizitia, prin nota contabila:

• integral, daca sunt utilizate exclusiv in folosul operatiunilor impozabile;
• nu pot deduce, daca licentele sunt afectate doar operatiunilor scutite.

1.3. persoane neinregistrate in scopuri de TVA:

Persoanele neinregistrate in scopuri de TVA in Romania, conform art. 153 din Codul fiscal, vor efectua plata efectiva la bugetul de stat a TVA aferente achizitiei de licente software.

Plata se face pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a avut loc achizitia, in baza decontului special de TVA – formularul 301, conform Ordinului M.F.P. nr. 36/2007 (publicat in Monitorul Oficial nr. 62 din 12 ianuarie 2007).

2. Tratamentul contabil:

Licentele software nu intra in categoria bunurilor corporale, ele reprezentand imobilizari necorporale.

Inregistrarea contabila

Licentele software se inregistreaza in conturile de imobilizari necorporale – contul 205 – concesiuni, brevete, licente, marci comerciale, drepturi si active similare.

Inregistrarea in contul 205 se face la valoarea de achizitie.

Important

Licentele software, fiind tratate din punct de vedere contabil ca imobilizari, se supun amortizarii.

Cheltuielile cu achizitia licentelor software se inregistreaza in contul 2805 amortizarea concesiunilor brevetelor, licentelor, marcilor comerciale, drepturilor si activelor similare.

de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri