Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza mai jos cazul unei societati din Romania, platitoare de TVA, care a subinchiriat pentru 3 luni, o camera din spatiul inchiriat cu destinatia birouri unei societati dintr-un alt stat membru UE. Societatea straina este inregistrata in scopuri de TVA in statul respectiv. Vom stabili astfel daca operatiunea de refacturare chirie si utilitati se va face cu TVA.
Solutia consultantului:
Regimul TVA al chiriei este cel stipulat in contract: in regim de scutire, caz in care nu se factureaza cu TVA potrivit art. 141 alin. (2) lit. e din Codul fiscal sau in regim de taxare TVA - caz in care trebuie sa existe notificarea depusa la administratie, atit de catre proprietar, cit si de dvs, conform art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, indiferent de calitatea chiriasului, persoana juridica rezidenta sau nerezidenta avand in vedere ca bunul imobil este situat in Romania.
In ceea ce priveste utilitatile, societatea dvs. este considerata cumparator-revinzator, deoarece primiti factura de utilitati pe numele dvs (ca si consumator real al acestora) de la proprietar si refacturati, parte din ele, catre chriasul dvs, respectiv sint aplicabile prevederile punctului 19 alin. (4) din normele date in aplicarea art. 137 din "Codul fiscal, conform caruia:
"(4) In cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cind o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 6 alin. (3) şi (4) sau, dupa caz, ale pct. 7 alin. (2).
Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 18 alin. (8). Persoana care refactureaza cheltuieli nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situaţia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile.
In aplicarea acestui alineat este dat exemplul nr. 3:

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Cartea Verde a Contabilitatii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
O societate care deruleaza operatiuni imobiliare are incheiate contracte de inchiriere pentru diverse spatii dintr-un bun imobil. Pentru utilitatile necesare, printre care electricitatea, apa, telefonul, sint incheiate contracte pe numele societatii imobiliare, dar acestea sint furnizate in beneficiul direct al chiriasilor. In cazul in care prin contractul de inchiriere se stipuleaza distinct ca plata utilitatilor nu este inclusa in pretul chiriei, societatea imobiliara poate aplica structura de comisionar pentru refacturarea acestor cheltuieli catre chiriasi", ale carui prevederi se pot extrapola si in cazul dvs.
Asadar, in ceea ce priveste utilitatile, acestea reprezinta servicii efectuate in beneficiul dvs (in calitate de chirias), caz in care se vor inregistra drept cheltuieli, dar si in beneficiul subchiriasului dvs, caz in care nu se vor inregistra pe venituri, chiar daca, din punctul de vedere al TVA, veti inregistra TVA deductibila si TVA colectata.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
PFA in IT, servicii prestate din alt stat: ce declaratii trebuie intocmite si termenul de depunereLivrari catre clienti din state terte. Care este regimul fiscal TVACheltuieli cu protocolul. Cum facem calculul pentru impozitul pe profit?Determinarea plafonului pentru TVA la incasare in 2014. Ce e diferit in noul an?Topul problemelor in materie de TVA dintr-o firmaUltimele articole
Terenuri de vanzare. Regimul TVA se schimba atunci cand cumparatorul este firma sau persoana fizica?Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareInchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVACodul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiCota TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025Articole similare
Refacturarea UTILITATIlor catre chiriasiInregistrarea unei societati comerciale in scopuri de TVA cu intarziere. Care sunt consecintele fiscale?Sponsorizare prestari servicii. Cum tratam din punct de vedere contabil si al TVA-ului?E-Factura in 2024: Se transmit in sistem facturile pentru consumul de UTILITATI in cazul in care aveti chiriasi?Documentar fiscal: Atragerea raspunderii solidare. Ce implica procedura recuperarii creantelor fiscale?Ultimele articole
Cladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiImpozit chirii 2024. Noutati si studii de caz utileDin 1 ianuarie 2024 NU se mai acorda scutiri de impozit pentru banii de telemuncaBeneficii neimpozabile. Care este cota maxima pentru deducerea cadourilor din fondul de salarii al angajatilor?Articole similare
Restituirea TVA pentru achizitii de bunuri si servicii din state membre. Cum procedam?Fisa de cont pentru operatiuni diverse (Cod 14-6-22)Import bunuri prin curier. ONG neplatitor de TVA. Obligatii declarativeDocumentar fiscal: Raportarea achizitiei intracomunitare de serviciiRecuperare TVAUltimele articole
Terenuri de vanzare. Regimul TVA se schimba atunci cand cumparatorul este firma sau persoana fizica?Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareInchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVACodul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiCota TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025Articole similare
Nou: Programul pentru stimularea infiintarii si dezvoltarii microintreprinderilor de catre intreprinzatorii debutanti in afaceri 2015Lista seminariilor web pentru luna iulie, publicata pe portalul ANAFANAF: Amenda pentru cei care nu depun Declaratia 220 pana la...Inchirierea unui bun imobil pe teritoriul Romaniei. Tratament fiscalPlatitor de TVA - Achizitie teren. Constructie imobil 5 apartamenteUltimele articole
Veniturile obtinute din CHIRII sunt venituri impozabile. Ce obligatii fiscale au persoanele fiziceLista seminariilor web pentru septembrie 2024, publicata de ANAF. Temele sunt diverseANAF a publicat lista seminariilor web pentru luna iunie 2024Declaratia Unica in 2024. Persoanele care obtin venituri din CHIRII sunt obligate sa depuna formularulPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceArticole similare
Servicii prestate in 2015 si facturate in 2016. Cu ce cota de TVA vom factura?Compensarea produselor accizabileCum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiCe regim TVA se aplica vanzarii de apartamente noi catre persoane fizice/juridice?Se modifica regimul de TVA prin noul proiect MFP! Codul fiscal cu noile propuneriUltimele articole
Cod CAEN. Cum sa procedati daca NU aveti cod CAEN pentru serviciile de transportTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Cladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Schema speciala de TVA pentru firmele mici, anuntata de ANAF. Conditii de eligibilitate
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"