Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza mai jos cazul unei societati din Romania, platitoare de TVA, care a subinchiriat pentru 3 luni, o camera din spatiul inchiriat cu destinatia birouri unei societati dintr-un alt stat membru UE. Societatea straina este inregistrata in scopuri de TVA in statul respectiv. Vom stabili astfel daca operatiunea de refacturare chirie si utilitati se va face cu TVA.
Solutia consultantului:
Regimul TVA al chiriei este cel stipulat in contract: in regim de scutire, caz in care nu se factureaza cu TVA potrivit art. 141 alin. (2) lit. e din Codul fiscal sau in regim de taxare TVA - caz in care trebuie sa existe notificarea depusa la administratie, atit de catre proprietar, cit si de dvs, conform art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, indiferent de calitatea chiriasului, persoana juridica rezidenta sau nerezidenta avand in vedere ca bunul imobil este situat in Romania.
In ceea ce priveste utilitatile, societatea dvs. este considerata cumparator-revinzator, deoarece primiti factura de utilitati pe numele dvs (ca si consumator real al acestora) de la proprietar si refacturati, parte din ele, catre chriasul dvs, respectiv sint aplicabile prevederile punctului 19 alin. (4) din normele date in aplicarea art. 137 din "Codul fiscal, conform caruia:
"(4) In cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cind o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 6 alin. (3) şi (4) sau, dupa caz, ale pct. 7 alin. (2).
Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 18 alin. (8). Persoana care refactureaza cheltuieli nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situaţia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile.
In aplicarea acestui alineat este dat exemplul nr. 3:
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
O societate care deruleaza operatiuni imobiliare are incheiate contracte de inchiriere pentru diverse spatii dintr-un bun imobil. Pentru utilitatile necesare, printre care electricitatea, apa, telefonul, sint incheiate contracte pe numele societatii imobiliare, dar acestea sint furnizate in beneficiul direct al chiriasilor. In cazul in care prin contractul de inchiriere se stipuleaza distinct ca plata utilitatilor nu este inclusa in pretul chiriei, societatea imobiliara poate aplica structura de comisionar pentru refacturarea acestor cheltuieli catre chiriasi", ale carui prevederi se pot extrapola si in cazul dvs.
Asadar, in ceea ce priveste utilitatile, acestea reprezinta servicii efectuate in beneficiul dvs (in calitate de chirias), caz in care se vor inregistra drept cheltuieli, dar si in beneficiul subchiriasului dvs, caz in care nu se vor inregistra pe venituri, chiar daca, din punctul de vedere al TVA, veti inregistra TVA deductibila si TVA colectata.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Prestare servicii de depozitare pentru o societate din UE. Tratament TVANou proiect de OUG privind unele masuri fiscale si angajamente externeCe declaratii se depun pana la 26 ianuarie 2015?Compensare inventar - TVAANAF: Noutatile fiscale intrate in vigoare la 1 ianuarie 2017Ultimele articole
Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAFFirme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateDeclaratia 700. PFA-urile pot iesi de la plata TVA daca in anul curent NU mai depasesc plafonul?Spatii comerciale de inchiriat. Ce cota TVA se aplica la vanzarea cladiriiArticole similare
Au fost stabilite costurile ...Beneficii neimpozabile. Care este cota maxima pentru deducerea cadourilor din fondul de salarii al angajatilor?Zoom fiscal: Explicatii privind testarea D394 de catre firmeCum se aplica din 2016 impozitul pe cladirile nerezidentiale?ANAF va anunta ce conditii trebuie sa indepliniti ca sa fiti acreditat pentru depunerea declaratiei 112Ultimele articole
Energie electrica. Ce cota de TVA se aplica in cazul refacturariiCladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiImpozit chirii 2024. Noutati si studii de caz utileDin 1 ianuarie 2024 NU se mai acorda scutiri de impozit pentru banii de telemuncaArticole similare
Bonuri fiscale cu deductibilitate 50 la suta. Verificarea inregistrarilorCe declaratii depunem la 11 noiembrie?Proiect de lege: Ministrului Finantelor i s-ar putea interzice participarea la sedintele CA al BNRTransfer de active si regim TVA. Ce documente se intocmesc?Comert online in UE. Plafonul de 10.000 euro pentru aplicarea cotei de TVA este valabil pentru fiecare tara in parte?Ultimele articole
Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAFFirme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateDeclaratia 700. PFA-urile pot iesi de la plata TVA daca in anul curent NU mai depasesc plafonul?Spatii comerciale de inchiriat. Ce cota TVA se aplica la vanzarea cladiriiArticole similare
Informatii noi privind Formularul 201. Impozitarea corecta a veniturilorDeclaratii fiscale cu termen la 15 ianuarie!Nou: Programul pentru stimularea infiintarii si dezvoltarii microintreprinderilor de catre intreprinzatorii debutanti in afaceri 2015Veniturile obtinute din CHIRII sunt venituri impozabile. Ce obligatii fiscale au persoanele fiziceModalitatea legala de inchiriere a imobilelor in regim turisticUltimele articole
Lista seminariilor web pentru septembrie 2024, publicata de ANAF. Temele sunt diverseLista seminariilor web pentru luna iulie, publicata pe portalul ANAFANAF a publicat lista seminariilor web pentru luna iunie 2024Declaratia Unica in 2024. Persoanele care obtin venituri din CHIRII sunt obligate sa depuna formularulPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceArticole similare
Studiu de caz: Ajustare TVALivrare intracomunitara de bunuri. Care va fi regimul TVA?Vanzare mijloc fix amortizat partial. Implicatii fiscaleProtocol la seminarii. Cum deducem TVA-ul pentru aceste cheltuieli?Inregistrare in scopuri de TVA. Regularizare avansuri, monografie contabilaUltimele articole
Cod CAEN. Cum sa procedati daca NU aveti cod CAEN pentru serviciile de transportTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Cladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si servicii
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"




InfoTva.ro



