Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza mai jos cazul unei societati din Romania, platitoare de TVA, care a subinchiriat pentru 3 luni, o camera din spatiul inchiriat cu destinatia birouri unei societati dintr-un alt stat membru UE. Societatea straina este inregistrata in scopuri de TVA in statul respectiv. Vom stabili astfel daca operatiunea de refacturare chirie si utilitati se va face cu TVA.
Solutia consultantului:
Regimul TVA al chiriei este cel stipulat in contract: in regim de scutire, caz in care nu se factureaza cu TVA potrivit art. 141 alin. (2) lit. e din Codul fiscal sau in regim de taxare TVA - caz in care trebuie sa existe notificarea depusa la administratie, atit de catre proprietar, cit si de dvs, conform art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, indiferent de calitatea chiriasului, persoana juridica rezidenta sau nerezidenta avand in vedere ca bunul imobil este situat in Romania.
In ceea ce priveste utilitatile, societatea dvs. este considerata cumparator-revinzator, deoarece primiti factura de utilitati pe numele dvs (ca si consumator real al acestora) de la proprietar si refacturati, parte din ele, catre chriasul dvs, respectiv sint aplicabile prevederile punctului 19 alin. (4) din normele date in aplicarea art. 137 din "Codul fiscal, conform caruia:
"(4) In cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cind o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 6 alin. (3) şi (4) sau, dupa caz, ale pct. 7 alin. (2).
Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 18 alin. (8). Persoana care refactureaza cheltuieli nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situaţia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile.
In aplicarea acestui alineat este dat exemplul nr. 3:

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Manual de politici contabile - Stick USB

Cartea verde a Contabilitatii varianta online
O societate care deruleaza operatiuni imobiliare are incheiate contracte de inchiriere pentru diverse spatii dintr-un bun imobil. Pentru utilitatile necesare, printre care electricitatea, apa, telefonul, sint incheiate contracte pe numele societatii imobiliare, dar acestea sint furnizate in beneficiul direct al chiriasilor. In cazul in care prin contractul de inchiriere se stipuleaza distinct ca plata utilitatilor nu este inclusa in pretul chiriei, societatea imobiliara poate aplica structura de comisionar pentru refacturarea acestor cheltuieli catre chiriasi", ale carui prevederi se pot extrapola si in cazul dvs.
Asadar, in ceea ce priveste utilitatile, acestea reprezinta servicii efectuate in beneficiul dvs (in calitate de chirias), caz in care se vor inregistra drept cheltuieli, dar si in beneficiul subchiriasului dvs, caz in care nu se vor inregistra pe venituri, chiar daca, din punctul de vedere al TVA, veti inregistra TVA deductibila si TVA colectata.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cod de TVA utilizat pentru facturare in Declaratia 390. Prestari intracomunitare de servicii. Studiu de cazUnde verde la CONTABILITATE fara erori si fara amenziANAF modifica Formularul 101 si Formularul 120Declaratia vamala de import. Cum procedam in ce priveste exercitarea dreptului de deducere a TVA?Achizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateUltimele articole
Vanzare teren. Cum se calculeaza plafonul TVA in cazul unei vanzari de terenE-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat? Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAArticole similare
Operatiuni de inchiriere scutite de TVA si neinregistrarea in scopuri de taxa. Cum tratam TVA-ul la emiterea facturii?Creste rata inflatiei in Romania | Vezi care sunt cauzeleDin 1 ianuarie 2024 NU se mai acorda scutiri de impozit pentru banii de telemuncaMicrogrant pentru capital de lucru. Plata TVA aferenta achizitiilor este eligibila?Cum deducem TVA si cheltuieli efectuate pentru cetatean strain care are calitatea de administrator?Ultimele articole
Cladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiImpozit chirii 2024. Noutati si studii de caz utileE-Factura in 2024: Se transmit in sistem facturile pentru consumul de UTILITATI in cazul in care aveti chiriasi?Beneficii neimpozabile. Care este cota maxima pentru deducerea cadourilor din fondul de salarii al angajatilor?Articole similare
Vanzare produse accizabile. Cum facturam?Presedintele ANAF: Pana in martie, am putea implementa un nou sistem de rambursare a TVARedobandirea codului de TVA. Model monografie contabilaDeductibilitate TVA achizitie rovinietaSenat: Reducerea TVA la alimente ramane valabilaUltimele articole
Vanzare teren. Cum se calculeaza plafonul TVA in cazul unei vanzari de terenE-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat? Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAArticole similare
ANAF a publicat lista seminariilor web pentru luna iunie 2024Ultima versiune pentru Declaratia 200. Actualizare 20 ianuarie 2016Venituri din inchirieri si subinchirieri imobile. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Persoanele fizice care realizeaza venituri din chirii trebuie sa depuna Declaratia Unica pana pe 25 mai 2022Nou: Programul pentru stimularea infiintarii si dezvoltarii microintreprinderilor de catre intreprinzatorii debutanti in afaceri 2015Ultimele articole
Veniturile obtinute din CHIRII sunt venituri impozabile. Ce obligatii fiscale au persoanele fiziceLista seminariilor web pentru septembrie 2024, publicata de ANAF. Temele sunt diverseLista seminariilor web pentru luna iulie, publicata pe portalul ANAFDeclaratia Unica in 2024. Persoanele care obtin venituri din CHIRII sunt obligate sa depuna formularulPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceArticole similare
Bunuri in perfectionare pasiva. Cand e obligatorie declaratia vamala?Cladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Despagubiri pentru pierderi pe parcursul transportului. Tratament fiscal TVA si inregistrari contabileInchiriere spatiu catre persoane din UE. Care este tratamentul TVA?Tratament TVA aplicabil 2016. Cum procedam pentru stornare avansuri?Ultimele articole
Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiSchema speciala de TVA pentru firmele mici, anuntata de ANAF. Conditii de eligibilitateDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVADeducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabilii
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"