Bonuri fiscale cu deductibilitate 50 la suta. Verificarea inregistrarilor

Tags: tva, bonuri fiscale, deductibiliate tva, inregistrari contabile

In cele ce urmeaza, vom stabili in ce masura pentru bonurile fiscale cu deductibilitate 50% sunt corecte inregistrarile 6022 ded (50%); 6022 ned (50%); 4426.24 = 401 si concomitente 6022 ned = 4426.24 (50% total TVA bon) pentru limitare drept deducere TVA.

Vom stabili astfel daca pentru limitarea TVA se mai aplica o data procentul 50% deductibil, 50% nedeductibil respectiv 6022 ded (25% total bon); 6022 ned (25% total bon) = 4426.24 (50% total TVA bon).

Solutia consultantului:

Pentru aplicarea unui tratament fiscal corect, unitar, la nivelul fiecarei persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania, prin normele de aplicare ale art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal, la pct. 49^2 s-a reglementat exemplul nr. 2 care se refera la achizitia de combustibil in valoare totala de 1.240 lei, din care baza de impozitare TVA 1.000 lei si TVA 240 lei. "Exemplul 2.

Determinarea valorii nedeductibile a cheltuielilor privind combustibilii aferente unui vehicul care nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice

  - cheltuieli privind combustibilii - 1.000 lei
  - partea de TVA nedeductibila - 120 lei
  - baza de calcul al valorii nedeductibile a cheltuielilor privind combustibilii 1.120 lei (1.000 + 120)
  - valoarea nedeductibila a cheltuielilor privind combustibilii
  1.120 x 50% = 560 lei".

Astfel, pentru achizitia de combustibil in valoare totala de 1.240 lei conform bonului fiscal emis de casa de marcat sau a facturii emise de catre vanzator a caror valoare este achitata la momentul achizitiei, se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile:
-    contravaloarea combustibilului:
       3022                   =             401            1.000
 "Combustibili"                       "Furnizori"
   
-    TVA deductibila din bonul fiscal sau factura:
             4426                    =             401             240
     "TVA deductibila"                    "Furnizori"

-    plata furnizorului:
        401               =                         5311            1.240
    "Furnizori"                                "Casa in lei"

-     inregistrarea pe cheltuieli de exploatare a consumul de combustibil auto:                
                6022                               =             3022           1.000
   "Cheltuieli privind combustibilul"          "Combustibili"         
                     
-    limitarea cu 50% dreptului de deducere a TVA conform prevederilor art. 145^1 alin. (1) din Codul fiscal
si pct. 45^1 alin. (2) din norme metodologice de aplicare ale acestui articol :
                6022                                =             4426            120
     "Cheltuieli privind combustibilul"        "TVA deductibila"
     
Cheltuiala in suma de 1.120 lei inregistrata in rulajul debitor al contului 6022 formata din contravaloarea combustibilului (1.000 lei) si TVA (120 lei) pentru care s-a limitat dreptul de deducere a TVA este nedeductibila pentru suma de 560 lei la determinarea profitului impozabil calculat pentru trimestrul de plata in care a avut loc achizitia combustibilului. Nedeductibilitatea sumei de 560 lei se opereaza in Registrul de evidenta fiscala.

Nu uitati faptul ca deducerea sumei TVA deductibile inscrise intr-un bon fiscal pe care nu este mentionat codul de inregistrare TVA al cumparatorului nu poate fi efectuata, aspect reglementat prin HG 84/2013 care a intrat in vigoare la data de 14.03.2013.