Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cele ce urmeaza, vom stabili in ce masura pentru bonurile fiscale cu deductibilitate 50% sunt corecte inregistrarile 6022 ded (50%); 6022 ned (50%); 4426.24 = 401 si concomitente 6022 ned = 4426.24 (50% total TVA bon) pentru limitare drept deducere TVA.
Vom stabili astfel daca pentru limitarea TVA se mai aplica o data procentul 50% deductibil, 50% nedeductibil respectiv 6022 ded (25% total bon); 6022 ned (25% total bon) = 4426.24 (50% total TVA bon).
Solutia consultantului:
Pentru aplicarea unui tratament fiscal corect, unitar, la nivelul fiecarei persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania, prin normele de aplicare ale art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal, la pct. 49^2 s-a reglementat exemplul nr. 2 care se refera la achizitia de combustibil in valoare totala de 1.240 lei, din care baza de impozitare TVA 1.000 lei si TVA 240 lei. "Exemplul 2.
Determinarea valorii nedeductibile a cheltuielilor privind combustibilii aferente unui vehicul care nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice
- cheltuieli privind combustibilii - 1.000 lei
- partea de TVA nedeductibila - 120 lei
Cartea Verde a Contabilitatii
Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale
Achizitii de servicii din afara Romaniei Regim fiscal-contabil
- baza de calcul al valorii nedeductibile a cheltuielilor privind combustibilii 1.120 lei (1.000 + 120)
- valoarea nedeductibila a cheltuielilor privind combustibilii
1.120 x 50% = 560 lei".
Astfel, pentru achizitia de combustibil in valoare totala de 1.240 lei conform bonului fiscal emis de casa de marcat sau a facturii emise de catre vanzator a caror valoare este achitata la momentul achizitiei, se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile:
- contravaloarea combustibilului:
3022 = 401 1.000
"Combustibili" "Furnizori"
- TVA deductibila din bonul fiscal sau factura:
4426 = 401 240
"TVA deductibila" "Furnizori"
- plata furnizorului:
401 = 5311 1.240
"Furnizori" "Casa in lei"
- inregistrarea pe cheltuieli de exploatare a consumul de combustibil auto:
6022 = 3022 1.000
"Cheltuieli privind combustibilul" "Combustibili"
- limitarea cu 50% dreptului de deducere a TVA conform prevederilor art. 145^1 alin. (1) din Codul fiscal
si pct. 45^1 alin. (2) din norme metodologice de aplicare ale acestui articol :
6022 = 4426 120
"Cheltuieli privind combustibilul" "TVA deductibila"
Cheltuiala in suma de 1.120 lei inregistrata in rulajul debitor al contului 6022 formata din contravaloarea combustibilului (1.000 lei) si TVA (120 lei) pentru care s-a limitat dreptul de deducere a TVA este nedeductibila pentru suma de 560 lei la determinarea profitului impozabil calculat pentru trimestrul de plata in care a avut loc achizitia combustibilului. Nedeductibilitatea sumei de 560 lei se opereaza in Registrul de evidenta fiscala.
Nu uitati faptul ca deducerea sumei TVA deductibile inscrise intr-un bon fiscal pe care nu este mentionat codul de inregistrare TVA al cumparatorului nu poate fi efectuata, aspect reglementat prin HG 84/2013 care a intrat in vigoare la data de 14.03.2013.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce masuri de simplificare TVA s-au modificat de la 1 ianuarie 2012Vanzare teren intravilan. Care sunt implicatiile TVA?Hotararea 695/2020 modifica normele de implementare a programului „Prima Casaâ€Calendar obligatii fiscale ANAF: termen la 10 decembrieCorectarea declaratiilor 394. Ce procedura aplicam si ce amenzi riscam?Ultimele articole
Proiect OUG privind E-Factura: Din 2025 identificarea prin CNP va fi optionalaFacturi fiscale in contextul e-TVA. Cum trebuie emiseLista operatiunilor scutite de TVA in 2024 si studii de caz utileFacturi emise pe numele salariatului. In ce conditii sunt deductibileAmnistie fiscala 2024: Cererile pot fi depuse pana pe 19 decembrie 2024Articole similare
Cand se aplica exceptiile privind detinerea aparatelor de marcat electronice fiscale?Obligativitate utilizare AMEF in cazul livrarii bunurilor si incasarii lor la domiciliul persoanelor fiziceAtentie la depunerea Declaratiei 394!Plata chiriei in numerar de la persoana fizica. Societatea poate incasa factura pe baza chitantei?Loteria bonurilor fiscale pe luna februarie: Detalii despre bonurile castigatoareUltimele articole
Livrari cu plata la scadenta. Cand se emite bonul fiscalCum se declara in D394 facturile si bonurile fiscaleE-Factura: Poti transmite facturile in sistem si fara sa fii inregistrat?Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariE-Factura. Ce trebuie sa contina un bon fiscal echivalent unei facturi simplificateArticole similare
Cesiune contract leasing. Cum gestionam TVA-ul dedus?Ce INREGISTRARI CONTABILE facem pentru corectia de achizitie combustibili?Studiu de caz: Ajustare TVA pentru autovehiculTratamentul TVA in Romania dupa achizitia unui mijloc de transportFactura de reparatii achitata de asigurator. INREGISTRARI CONTABILE. TVAUltimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"