Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam cazul unei societati A, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania, care efectueaza transport de bunuri in diverse tari membre UE (de exemplu Italia- Anglia sau Italia-Franta), la comanda unei societati B, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Italia. Soc.B are rolul unei case de expeditii care refactureaza transportul efectuat de soc.A din Romania catre clientii beneficiari ai transporturilor din tari membre UE. Vom vedea astfel cum intocmeste societatea A din Romania factura de transport, pentru soc.B din Italia (din pct.de vedere al TVA-ului) si care sunt obligatiile declarative pentru soc.A.
Raspuns:
Potrivit art 133 alin (2) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal:
" Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita".
Conform pct 13 (7) si pct 13 (9) din normele metodologice de aplicare a prevederilor art 133 din Codul fiscal, reglementate prin HG 44/2004:
"Serviciile pentru care se aplica prevederile art. 133 alin.(2) din Codul fiscal , care sunt prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti pe teritoriul Comunitatii, se numesc prestari de servicii intracomunitare si se declara in declaratia recapitulativa, conform prevederilor art. 156^4 din Codul fiscal , daca nu beneficiaza de o scutire de taxa. Persoanele impozabile care presteaza astfel de servicii si care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA trebuie sa indeplineasca obligatiile specifice de inregistrare in scopuri de TVA prevazute la art. 153 si 153^1 din Codul fiscal.
In cazul serviciilor pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal , prestate de persoane impozabile stabilite in Romania, atunci cand beneficiarul este o persoana impozabila stabilita in alt stat membru si serviciul este prestat catre sediul activitatii economice sau un sediu fix aflat in alt stat membru decat Romania, prestatorul trebuie sa faca dovada ca beneficiarul este o persoana impozabila si ca este stabilit in Comunitate. Se considera ca aceasta conditie este indeplinita atunci cand beneficiarul comunica prestatorului o adresa a sediului activitatii economice sau, dupa caz, a unui sediu fix din Comunitate, precum si un cod valabil de TVA atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru, inclusiv in cazul persoanelor juridice neimpozabile care sunt inregistrate in scopuri de TVA. Daca nu dispune de informatii contrare, prestatorul poate considera ca un client stabilit in Comunitate are statutul de persoana impozabila:

Cartea neagra a controlului fiscal

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

SAF-T pentru Contribuabili Mici
a) atunci cand respectivul client i-a comunicat codul sau individual de inregistrare in scopuri de TVA si daca prestatorul obtine confirmarea validitatii codului de inregistrare respectiv, precum si a numelui/denumirii si adresei aferente acestuia in conformitate cu articolul 31 din Regulamentul (CE) nr. 904/2010 al Consiliului din 7 octombrie 2010 privind cooperarea administrativa si combaterea fraudei in domeniul taxei pe valoare adaugata;
b) atunci cand beneficiarul nu a primit inca un cod individual de inregistrare in scopuri de TVA, insa il informeaza pe prestator ca a depus o cerere in acest sens, si daca prestatorul obtine orice alta dovada care demonstreaza ca clientul este o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila care trebuie sa fie inregistrata in scopuri de TVA precum si daca efectueaza o verificare la un nivel rezonabil a exactitatii informatiilor furnizate de client, pe baza procedurilor de securitate comerciale normale, cum ar fi cele legate de verificarea identitatii sau a platii. Daca nu dispune de informatii contrare, prestatorul poate considera ca un client stabilit in Comunitate are statutul de persoana neimpozabila atunci cand demonstreaza ca acel client nu i-a comunicat codul sau individual de inregistrare in scopuri de TVA , aplicandu-se celelalte reguli prevazute de art. 133 din Codul fiscal , in functie de natura serviciului. Prevederile prezentului alineat se completeaza cu prevederile alin. (4)".
Avand in vedere prevederile legale de mai sus si faptul ca societatea din Franta ne este inregistrata in scopuri de TVA, firma din Romania in calitate de preestator poate considera ca efectueaza o prestare de servicii catre o persoana neimpozabila din Comunitate, aplicandu-se regula de taxare prevazuta la art 133 alin (3) din Codul fiscal:
"Locul de prestare a serviciilor catre o persoana neimpozabila este locul unde prestatorul isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt prestate de la un sediu fix al prestatorului, aflat in alt loc decat locul in care persoana impozabila si-a stabilit sediul activitatii economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde prestatorul isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita".
Drept urmare, locul prestarii serviciilor este la sediul prestatorului (in Romania), factura trebuind intocmita cu TVA, firma din Romania avand obligatia sa colecteze si sa plateasca la bugetul de stat taxa colectata.
Concluzie: Se va intocmi o factura de storno in vederea evidentierii TVA, iar declaratia recapitulativa 390 se va corecta prin depunerea unei alte declaratii care sa nu cuprinda aceasta prestare de servicii, intrucat nu este o prestare de servicii intracomunitara.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Rezolvam rapid spetele dificile: facturarea transportului catre casa de expeditii din RomaniaDeclarararea taxei. Decontul de TVA | Declaratia 300Probleme cu ajustarea TVA? Le rezolva Codul fiscal in 199 intrebari si raspunsuriTVA - Scutiri pentru exporturi si livrari intracomunitare si pentru transportul international si intracomunitarLivrare intracomunitara cu transport asigurat de client. Regim TVAUltimele articole
Servicii prestate pentru un partener din UE. Tratament TVA pentru refacturare costuri de transportCota TVA FACTURA TRANSPORT. Cum aplicam cota corecta?Bunuri din afara UE. Cum inregistram factura furnizorului intracomunitar catre societatea romana?Facturare marfa achizitionata si livrata in UELivrare intracomunitara cu transport asigurat de client. Regim TVAArticole similare
Ce obligatii are o societate la achizitia de servicii de consultanta?Ce constituie livrare de bunuri conform normelor din 2012Tratament fiscal TVA pentru importul de bunuri dintr-un stat membruCand depunem cazierul judiciar al noilor asociati?Achizitii intracomunitare facturate cu TVAUltimele articole
Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVADepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAFirme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVACum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiDin 5 noiembrie 2023, pentru anumite contraventii, NU se mai aplica avertismentul ca sanctiune conform Legii prevenirii nr. 270/2017Articole similare
Ce declaratii se depun obligatoriu pana la 2 martie 2015?Ce regim TVA se aplica pentru servicii reparatii autoturism avariat?Refacturare taxa de mediu 2013. Ce solutie ofera consultantulAchizitie bunuri pentru sponsorizare. Deducere TVACe declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Ultimele articole
Calendar ANAF: Care sunt obligatiile fiscale cu termen la 16 noiembrie?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Ce declaratii fiscale au termen in luna august 2015?Ce declaratii fiscale depunem in luna iulie 2015 la Fisc?Articole similare
Calendarul seminariilor web pentru luna OCTOMBRIE a fost publicat pe site-ul ANAFTratament TVA pentru facturare catre reprezentante straineCasarea mijloacelor fixe. Societate aflata in inactivitateTVA executare silitaIncasare marfa in avans de la client extern si facturare cu TVA. Cum se procedeaza?Ultimele articole
E-TVA: Model de raspuns dupa primirea Notificarii de conformareSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorMijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorAchizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVATVA in Romania. Cota de TVA pentru bauturile nealcoolice in 2025Articole similare
Ce declaratii depunem pana la 27 februarie 2012Achizitii intracomunitare de servicii si depasire plafon. Care sunt implicatiile TVA?Elemente esentiale ale Registrului Operatorilor IntracomunitariCe declaratii depunem la Fisc pana la 25 septembrie?Depune ultimele declaratii pentru luna august!Ultimele articole
Seminarii web ANAF pentru luna ianuarie 2025. Ce teme vor fi abordateCum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utilePFA in IT, servicii prestate din alt stat: ce declaratii trebuie intocmite si termenul de depunereRegim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"