Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Pentru o mai buna ilustrare a regimului TVA in cazul unei facturi emise de catre o societate civila, se da ca exemplu o societate civila de avocati, platitoare de TVA si inregistrata in Registrul
Pentru o mai buna ilustrare a regimului TVA in cazul unei facturi emise de catre o societate civila, se da ca exemplu o societate civila de avocati, platitoare de TVA si inregistrata in Registrul Operatorilor Intracomunitari. Aceasta societate emite o factura catre un client - persoana juridica platitoare de TVA, din alta tara. Factura contine doar cheltuielile efectuate in Romania, nu si onorariul societatii. Societatea refactureaza doar valoarea fara TVA a facturilor fiscale emise pe numele sau si achitate catre furnizori, TVA-ul aferent acestora fiind dedus si evidentiat corespunzator in Jurnalul de Cumparari. Care va fi cadrul legislativ in care se desfasoara operatiunile aferente procedurii de refacturare?
In ceea ce priveste refacturarea cheltuielilor efectuate in Romania pentru societatea straina, se va tine cont de prevederile cuprinse la punctul 19 alin. (4) din normele metodologice de aplicare ale articolului 137 alin. 1 din Codul fiscal. Persoana impozabila care refactureaza astfel de cheltuieli nu este obligata sa aiba inscris in obiectul de activitate realizarea prestarilor de servicii pe care le refactureaza. Acest fapt este reglementat in mod expres, prin normele de aplicare ale articolului 137 la punctul 19 alineatul 4. Astfel, in cazul refacturarii de cheltuieli efectuate pentru alta persoana pentru care firma dvs. primeste facturi pe numele sau pentru prestari de servicii efectuate in beneficiul partenerului extern, trebuie aplicata structura de comisionar reglementata la pct. 6 alin. (3) si (4) si la pct. 7 alin. (2) din normele metodologice. In situatia prezentata, firma pe care o reprezentati dobandeste calitatea de cumparator revanzator al serviciilor respective. In aceasta calitate, firma dvs. isi poate exercita dreptul de deducere a TVA inscrisa in facturile primite de la diversi furnizori de bunuri si prestatori de servicii.
Punctul 19 alin. (4) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal prevede urmatoarele:
"In cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 6 alin. (3) si (4) sau, dupa caz, ale pct. 7 alin. (2). Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 18 alin. (8). Persoana care refactureaza cheltuieli nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile".
De asemenea, pentru fiecare cheltuiala refacturata, in vederea stabilirii regimului TVA aplicabil, se va avea in vedere, in primul rand, locul prestarii. Daca locul prestarii, determinat in conformitate cu prevederile art. 133 din Codul fiscal este in Romania, refacturarea se va face aplicandu-se acelasi regim ca si cel aplicat de prestatorul acestor servicii. Societatea are dreptul la deducerea taxei pe valoare adaugata aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in limitele si conditiile stabilite la art. 145-147 din Codul fiscal, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. Regimul TVA se stabileste pentru fiecare serviciu refacturat in functie de natura acestuia.
In acest sens, se redau exemplele nr. 2 si 4 prezentate la punctul 19 din normele metodologice mai sus mentionate:

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit
"Exemplul nr. 2: Un furnizor A din Romania realizeaza o livrare intracomunitara de bunuri catre beneficiarul B din Ungaria. Conditia de livrare este ex-works, prin urmare transportul este in sarcina cumparatorului, a lui B. Totusi, B il mandateaza pe A sa angajeze o firma de transport, urmand sa ii achite costul transportului. Transportatorul C factureaza lui A serviciul de transport din Romania in Ungaria, iar A, aplicand structura de comisionar, va refactura serviciul lui B. Se considera ca A a primit si a prestat el insusi serviciul de transport. Acest serviciu de transport va fi facturat de catre C catre A cu TVA, locul prestarii fiind in Romania, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. A va refactura transportul catre B fara TVA, serviciul fiind neimpozabil in Romania conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal".
"Exemplul nr. 4: Societatea A din Franta isi trimite angajatii in Romania pentru negocierea unor contracte cu parteneri din Romania. Conform intelegerii dintre parti, facturile pentru cazare, transport local si alte cheltuieli efectuate pentru angajatii trimisi din Franta vor fi emise catre partenerii din Romania, acestia urmand sa isi recupereze sumele achitate prin refacturare catre societatea A din Franta. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va avea in vedere in primul rand locul prestarii serviciului si daca locul este in Romania refacturarea se va face aplicandu-se acelasi regim ca si cel aplicat de prestatorul acestor servicii. Astfel, serviciile de cazare au locul in Romania, acolo unde este situat bunul imobil [art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal ], si vor fi refacturate prin aplicarea cotei reduse de TVA de 9%, serviciile de transport local de calatori au locul in Romania, acolo unde sunt efectiv prestate [art. 133 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal ], si vor fi refacturate prin aplicarea cotei standard de TVA de 24%... .Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar faptul generator pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane".
In concluzie, in cazul serviciilor refacturate, facturarea se va face cu TVA sau nu in functie de locul prestarii. Aceeasi prevedere se aplica si in cazul raportarii in Declaratia 390. serviciile refacturate se inscriu in Declaratia 390 numai daca intra sub incidenta art. 133 alin. (2) din Codul fiscal.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Persoana impozabila cu regim mixt. Operatiuni excluse din calculul pro-rataVanzare mijloc fix amortizat partial. Implicatii fiscaleSolutia pentru stornarea facturilor de achizitii de la un contribuabil inactivContract de comodat pentru sediu social. Modernizare imobil. Deducere TVASolduri furnizori care urmeaza a fi eliminate din evidentele contabile. Cum se incheie?Ultimele articole
Vechea legislatie VS Noua legislatie privind limitarea dreptului de deducere a TVA pentru vehiculeTratament contabil pentru achizitii de la contribuabili inactiviObligatiile persoanelor fizice privind CASS datorate pentru veniturile din dividendeAnulare cod TVA. Formular 300. Ce implicatii fiscale apar?Ce formulare fiscale depunem in luna mai 2016 la Fisc?Articole similare
Reinregistrarea in scopuri de TVA dupa anularea din oficiu a codului. Ce optiuni are societatea?Persoana Fizica Autorizata. Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venitNoutati legislatie Fiscala 28 iulie - 01 august 2008 - Monitorul OficialPersoana impozabila unica in sensul TVACum arata regimul pierderilor fiscale in 2014?Ultimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Comision contract de mandate. Declaram si depunem Formularul 300?Achizitii intracomunitare de servicii. Cod special de TVA si depunere D3890Refacturare bonus salariat. Factura se face cu sau fara TVA?Prestari servicii publicitare catre parteneri din Comunitate. Ce regim TVA se aplica?Expertii la tine acasa: catalog al unor instrumente de top in domeniul financiar-contabilUltimele articole
DECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Articole similare
Noutati Legislatie Fiscala 8-12 mai 2009 - Monitorul OficialRegimul special pentru persoanele impozabile nestabilite care presteaza servicii electronice persoanelor neimpozabileScade TVA-ul la 9% si pentru distribuitorii de servicii TV. Se constituie un nou fondDeducere TVA - inregistrari contabile si raportare fiscala prin decont TVACifra de afaceri pe alt cod CAEN. Ce consecinte exista pentru societate?Ultimele articole
e-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UENeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara Romaniei
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"