Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Pentru o mai buna ilustrare a regimului TVA in cazul unei facturi emise de catre o societate civila, se da ca exemplu o societate civila de avocati, platitoare de TVA si inregistrata in Registrul
Pentru o mai buna ilustrare a regimului TVA in cazul unei facturi emise de catre o societate civila, se da ca exemplu o societate civila de avocati, platitoare de TVA si inregistrata in Registrul Operatorilor Intracomunitari. Aceasta societate emite o factura catre un client - persoana juridica platitoare de TVA, din alta tara. Factura contine doar cheltuielile efectuate in Romania, nu si onorariul societatii. Societatea refactureaza doar valoarea fara TVA a facturilor fiscale emise pe numele sau si achitate catre furnizori, TVA-ul aferent acestora fiind dedus si evidentiat corespunzator in Jurnalul de Cumparari. Care va fi cadrul legislativ in care se desfasoara operatiunile aferente procedurii de refacturare?
In ceea ce priveste refacturarea cheltuielilor efectuate in Romania pentru societatea straina, se va tine cont de prevederile cuprinse la punctul 19 alin. (4) din normele metodologice de aplicare ale articolului 137 alin. 1 din Codul fiscal. Persoana impozabila care refactureaza astfel de cheltuieli nu este obligata sa aiba inscris in obiectul de activitate realizarea prestarilor de servicii pe care le refactureaza. Acest fapt este reglementat in mod expres, prin normele de aplicare ale articolului 137 la punctul 19 alineatul 4. Astfel, in cazul refacturarii de cheltuieli efectuate pentru alta persoana pentru care firma dvs. primeste facturi pe numele sau pentru prestari de servicii efectuate in beneficiul partenerului extern, trebuie aplicata structura de comisionar reglementata la pct. 6 alin. (3) si (4) si la pct. 7 alin. (2) din normele metodologice. In situatia prezentata, firma pe care o reprezentati dobandeste calitatea de cumparator revanzator al serviciilor respective. In aceasta calitate, firma dvs. isi poate exercita dreptul de deducere a TVA inscrisa in facturile primite de la diversi furnizori de bunuri si prestatori de servicii.
Punctul 19 alin. (4) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal prevede urmatoarele:
"In cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 6 alin. (3) si (4) sau, dupa caz, ale pct. 7 alin. (2). Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 18 alin. (8). Persoana care refactureaza cheltuieli nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile".
De asemenea, pentru fiecare cheltuiala refacturata, in vederea stabilirii regimului TVA aplicabil, se va avea in vedere, in primul rand, locul prestarii. Daca locul prestarii, determinat in conformitate cu prevederile art. 133 din Codul fiscal este in Romania, refacturarea se va face aplicandu-se acelasi regim ca si cel aplicat de prestatorul acestor servicii. Societatea are dreptul la deducerea taxei pe valoare adaugata aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in limitele si conditiile stabilite la art. 145-147 din Codul fiscal, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. Regimul TVA se stabileste pentru fiecare serviciu refacturat in functie de natura acestuia.
In acest sens, se redau exemplele nr. 2 si 4 prezentate la punctul 19 din normele metodologice mai sus mentionate:

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
"Exemplul nr. 2: Un furnizor A din Romania realizeaza o livrare intracomunitara de bunuri catre beneficiarul B din Ungaria. Conditia de livrare este ex-works, prin urmare transportul este in sarcina cumparatorului, a lui B. Totusi, B il mandateaza pe A sa angajeze o firma de transport, urmand sa ii achite costul transportului. Transportatorul C factureaza lui A serviciul de transport din Romania in Ungaria, iar A, aplicand structura de comisionar, va refactura serviciul lui B. Se considera ca A a primit si a prestat el insusi serviciul de transport. Acest serviciu de transport va fi facturat de catre C catre A cu TVA, locul prestarii fiind in Romania, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. A va refactura transportul catre B fara TVA, serviciul fiind neimpozabil in Romania conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal".
"Exemplul nr. 4: Societatea A din Franta isi trimite angajatii in Romania pentru negocierea unor contracte cu parteneri din Romania. Conform intelegerii dintre parti, facturile pentru cazare, transport local si alte cheltuieli efectuate pentru angajatii trimisi din Franta vor fi emise catre partenerii din Romania, acestia urmand sa isi recupereze sumele achitate prin refacturare catre societatea A din Franta. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va avea in vedere in primul rand locul prestarii serviciului si daca locul este in Romania refacturarea se va face aplicandu-se acelasi regim ca si cel aplicat de prestatorul acestor servicii. Astfel, serviciile de cazare au locul in Romania, acolo unde este situat bunul imobil [art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal ], si vor fi refacturate prin aplicarea cotei reduse de TVA de 9%, serviciile de transport local de calatori au locul in Romania, acolo unde sunt efectiv prestate [art. 133 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal ], si vor fi refacturate prin aplicarea cotei standard de TVA de 24%... .Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar faptul generator pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane".
In concluzie, in cazul serviciilor refacturate, facturarea se va face cu TVA sau nu in functie de locul prestarii. Aceeasi prevedere se aplica si in cazul raportarii in Declaratia 390. serviciile refacturate se inscriu in Declaratia 390 numai daca intra sub incidenta art. 133 alin. (2) din Codul fiscal.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Bonurile fiscale sunt cheltuieli deductibile?Contributii sociale si bazele de calcul pentru venituri obtinute in baza unei conventii civile de la 1 iulie 2012Produse promotionale. Se plateste TVA la stat?TVA. Declaratia 392 in cazul aplicarii masurilor de simplificareOperatiuni din sfera de aplicare a TVA. Care va fi tratamentul fiscal al garantiei?Ultimele articole
e-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareVechea legislatie VS Noua legislatie privind limitarea dreptului de deducere a TVA pentru vehiculeTratament contabil pentru achizitii de la contribuabili inactiviObligatiile persoanelor fizice privind CASS datorate pentru veniturile din dividendeAnulare cod TVA. Formular 300. Ce implicatii fiscale apar?Articole similare
Loteria fiscala s-a modificat din nouContract prestari servicii. Facturare. Ce tratament TVA se aplica?Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVARegularizarea avansurilor achitate pentru serviciile prestateAchizitie intracomunitara produse energetice. Ce tratament TVA se aplica?Ultimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
Rectificarea tranzactiilor nedeclarate in perioada de raportare anterioara. Cum procedam?Achizitie intracomunitara de bunuri. Regim TVA. DECLARATIA 390Factura primita din UE pentru recuperare combustibil si taxa card. Ce aspecte sunt obligatorii privind raportarea in 390 si 300?Cum declaram corect in D 394?Avans intracomunitar. Cum procedam privind pierderea fiscala si regimul TVA?Ultimele articole
DECLARATIA 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVADECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESArticole similare
Alte state privesc insolventa diferitSchimbare administrator. Formularul 088 si Registrul operatorilor intracomunitari (ROI). Ce obligatii declarative apar?Noul Cod fiscal prelungeste pana la 31 decembrie limita de deducere TVA pentru achizitia de vehiculeNu uitati ca pana vineri va trebui depusa Declaratia 092Taxa pe tranzactiile financiare. 11 state trec la cooperarea consolidataUltimele articole
e-TVA. Raspunsul la Notificare NU mai e obligatoriu pana la final de 2025Plafon TVA de 300.000 lei depasit. Trebuie facuta trecerea la platitor de TVA?Prevederile privind Notificarea de conformare RO e-TVA, SUSPENDATE pana la 31 decembrie 2025Leasing. Ce cota TVA se aplica pentru contractele de leasing financiarMajorare TVA la 21%. Ce cota TVA se aplica pentru servicii prestate INAINTE de 1 august 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"