Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Am dezbatut aici de nenumarate ori diferite studii de caz care aveau un numitor comun: achizitiile intracomunitare. Sa supunem astazi analizei un caz in care o societate, intermediara in asigurari, primeste o factura de la o societate de asigurari din Republica Moldova, cu despagubire si comision intermediere in suma de 500 EUR despagubire si 200 EUR comision. Societatea intermediara din Romania factureaza la randul ei catre societatea de asigurari din Germania care datoreaza despagubirea, 500EUR despagubire si 300 EUR comision. Practic societatea din Romania este un intermediar intre societatea din Moldova si societatea din Germania (va ramane cu un comision de 100 euro). Vom stabili, asadar, cum inregistreaza societatea din Romania factura din Moldova si factura catre Germania, urmand sa vedem si daca se datoreaza TVA pentru factura din Moldova. De asemenea, vom avea in vedere declararea in D390 si 300.
Raspuns:
Conform art 137 alin 3 lit b din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata nu cuprinde urmatoarele:
" sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate. Nu se exclud din baza de impozitare orice sume care, in fapt, reprezinta contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate".
Avand in vedere aceasta prevedere legala, rezulta faptul ca despagubirile respective nu intra in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, ci numai comisionul perceput.
Conform art 133 alin (2) din Codul fiscal:
" Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita".
Locul prestarii serviciilor in cazul facturii primite din Moldova este la sediul beneficiarului (Romania), operatiunea fiind impozabila in Romania, persoana obligate la plata taxei fiind societatea din Romania in conformitate cu art 150 alin (6) din Codul fiscal .

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Cartea Verde a Contabilitatii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Drept urmare, TVA este datorata de societatea romana prin mecanismul taxarii inverse 4426 = 4427, baza de impozitare a taxei fiind suma totala din factura primita (inclusiv TVA) .
Operatiunea nu se declara in Declaratia 390 nefiind o achizitie intracomunitara de servicii, iar in decontul de TVA se declara la randul 7 si 20 ca "achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa).
Referitor la factura intocmita de societatea romana catre societatea din Germania, locul prestarii serviciilor este la sediul beneficiarului (in Germania), operatiunea nefiind impozabila in Romania.
Factura catre firma germana se va intocmi fara TVA si se va declara ca prestare intracomunitara de servicii (P), iar in decontul de TVA se va inregistra la randul 3 "livrari de bunuri si prestari de servicii pentru care locul livrarii/prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), cuprinzand baza de impozitare a TVA pentru comisionul perceput firmei din Germania.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
ONG cu activitate economica si achizitie servicii din UE si din afara UE. Cum procedam?Refacturare diverse cheltuieli. Regim TVACum gestionam o achizitie intracomunitara cu marfa livrata la client final?Raportarea achizitiilor intracomunitare de bunuri sau servicii. D301 si D390 VIESRegim fiscal TVA pentru IFN beneficiar de servicii scutite de TVA fara drept de deducereUltimele articole
DECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Articole similare
S-a incheiat un acord in zona euro pentru recapitalizarea directa a bancilorPlanul secret al lui Boc: cota la 10 procente , TVA de 25 la sutaLivrare intracomunitara de bunuri in alt stat membru decat statul care a emis codul de TVADeductibilitate cheltuieli aferente autovehiculelor. Caz practicSponsorizare in euro si factura fara TVA. Cum procedam?Ultimele articole
Achizitie intracomunitara. Cand si cum se face trecerea la TVA lunarFirma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Depasire plafon de 100.000 euro. Trecere la impozit pe profit si TVA lunarControale ANAF. Greseala frecventa privind TVA in cazul refacturariiVanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Articole similare
VIDEO: ACHIZITIE EXTRACOMUNITARA si prestare intracomunitara de serviciiACHIZITIE EXTRACOMUNITARA si prestare intracomunitara de serviciiArticole similare
Cota TVA pentru produse alimentare si bauturi alcoolice incluse in pachete turisticePRESTARI SERVICII efectuate in strainatate pentru o societate din Romania. Impozit pe nerezidentiObligatii 2017 privind inregistrarea fiscala. Care e procedura?ANAF: Noul formular 088 se va depune de societatile comerciale incepand cu 1 august 2016Aplicarea taxarii inverse la serviciile primite din UE. Cum procedam corect?Ultimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAServiciile externe, responsabile cu activitatile de prevenire si protectie, verificate de Inspectia MunciiDepunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"