Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Am dezbatut aici de nenumarate ori diferite studii de caz care aveau un numitor comun: achizitiile intracomunitare. Sa supunem astazi analizei un caz in care o societate, intermediara in asigurari, primeste o factura de la o societate de asigurari din Republica Moldova, cu despagubire si comision intermediere in suma de 500 EUR despagubire si 200 EUR comision. Societatea intermediara din Romania factureaza la randul ei catre societatea de asigurari din Germania care datoreaza despagubirea, 500EUR despagubire si 300 EUR comision. Practic societatea din Romania este un intermediar intre societatea din Moldova si societatea din Germania (va ramane cu un comision de 100 euro). Vom stabili, asadar, cum inregistreaza societatea din Romania factura din Moldova si factura catre Germania, urmand sa vedem si daca se datoreaza TVA pentru factura din Moldova. De asemenea, vom avea in vedere declararea in D390 si 300.
Raspuns:
Conform art 137 alin 3 lit b din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata nu cuprinde urmatoarele:
" sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate. Nu se exclud din baza de impozitare orice sume care, in fapt, reprezinta contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate".
Avand in vedere aceasta prevedere legala, rezulta faptul ca despagubirile respective nu intra in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, ci numai comisionul perceput.
Conform art 133 alin (2) din Codul fiscal:
" Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita".
Locul prestarii serviciilor in cazul facturii primite din Moldova este la sediul beneficiarului (Romania), operatiunea fiind impozabila in Romania, persoana obligate la plata taxei fiind societatea din Romania in conformitate cu art 150 alin (6) din Codul fiscal .

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Drept urmare, TVA este datorata de societatea romana prin mecanismul taxarii inverse 4426 = 4427, baza de impozitare a taxei fiind suma totala din factura primita (inclusiv TVA) .
Operatiunea nu se declara in Declaratia 390 nefiind o achizitie intracomunitara de servicii, iar in decontul de TVA se declara la randul 7 si 20 ca "achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa).
Referitor la factura intocmita de societatea romana catre societatea din Germania, locul prestarii serviciilor este la sediul beneficiarului (in Germania), operatiunea nefiind impozabila in Romania.
Factura catre firma germana se va intocmi fara TVA si se va declara ca prestare intracomunitara de servicii (P), iar in decontul de TVA se va inregistra la randul 3 "livrari de bunuri si prestari de servicii pentru care locul livrarii/prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), cuprinzand baza de impozitare a TVA pentru comisionul perceput firmei din Germania.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Depunere declaratii cu termen-limita la 25 si 30 septembrieAchizitie intracomunitara de bunuri. Caz special si tratamentul contabil si fiscalPrestari servicii Elvetia. Decont TVA. Cum procedam cu inregistrarea contractului si cu obligatiile declarative?Operatiuni triunghiulare: Firma din Romania in calitate de cumparator revanzatorPrestari servicii cu numar TVA si cod EU. Ce obligatii apar?Ultimele articole
DECLARATIA 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVADECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESArticole similare
Impozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?Venituri si cheltuieli PFA. Cum stabilim cuantumul corect?Produse promotionale. Se plateste TVA la stat?Ocuparea functiei de inspector antifrauda. Ce va contine dosarul de concurs?Refacturare taxe locale. Care sunt implicatiile TVA?Ultimele articole
Codul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiCota TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025SAGA software. Cum sa modificati cota TVA in programAi primit Notificare de conformare de la ANAF? Cum sa eviti o eventuala decizie de impunereDeclaratia 010. Pana cand o poti depune pentru a renunta la codul de TVA prin optiuneArticole similare
ACHIZITIE EXTRACOMUNITARA si prestare intracomunitara de serviciiVIDEO: ACHIZITIE EXTRACOMUNITARA si prestare intracomunitara de serviciiArticole similare
Refacturare costuri. Ce solutii avem?PRESTARI SERVICII - antrenoriatRegim fiscal TVA pentru PRESTARI SERVICII cercetare-dezvoltare, firma neplatitoare de TVATVA: Ajustare baza de impozitare in 2014Firme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Ultimele articole
PRESTARI SERVICII. Obligatii TVA pentru servicii online catre pers. fizice si juridice din UE si non UENeplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonulControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"