Tags: e-factura, facturi electronice
Firma noastra comercializeaza confectii textile, cu ridicata si cu amanuntul. Foloseste si sistemul de vanzare pe platforma Emag. Are si vanzari in tari din UE. Va rugam sa ne precizati care este Procedura privind organizarea si inscrierea in cadrul Registrului RO e-Factura. Cum functioneaza, concret, acest sistem de facturare, cu rugamintea sa ne dati un exemplu ipotetic.
Raspunsul consultantului fiscal Amelia Dumitras:
In relatia juridica cu persoane impozabile din Romania, respectiv in relatia B2B (business to business), emiterea de catre vanzator a facturii in sistemul RO e-
Factura este optionala din luna aprilie 2022, dar obligatorie din luna iulie 2022 in cazul livrarilor de bunuri cu risc fiscal ridicat de evaziune fiscala catre cumparatori persoane impozabile (relatia B2B), Pentru astfel de bunuri, facturile se emit, obligatoriu, in sistemul RO e-Factura, incepand cu luna iulie 2022, chiar in situatia in care cumparatorii/beneficiarii nu sunt inrolati in sistemul respectiv. Confectiile textile incarate in categoria produselor cu risc fiscal ridicat sunt cele reglementate prin O.P.A.N.A.F. nr. 12 din 6 ianuarie 2022 privind stabilirea produselor cu risc fiscal ridicat, comercializate in relatia B2B, la pct. 5 din anexa, enumerate de la codul NC 6201 la codul 6217.
Acest sistem RO e-Factura nu se utilizeaza in cazul vanzarii acelorasi bunuri catre persoane neimpozabile din Romania, de exemplu, in cadrul comertului cu amanuntul pentru care este obligatorie emiterea bonului fiscal.
In cazul relatiei juridice B2B, cand cumparatorul este persoana impozabila din Romania, pentru emiterea si transmiterea facturilor in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura este obligatorie inscrierea in Registrul RO e-Factura. Procedura privind organizarea si inscrierea in cadrul Registrului RO e-Factura este reglementata prin O.M.F.P. nr. 1713 din 27 octombrie 2021, publicat in M. Of. nr. 1040 din 1 noiembrie 2021. Prin acest act normativ este reglementat si formularul cod (084) "Cerere privind inregistrarea in Registrul RO e-Factura/renuntarea la cererea privind inregistrarea in Registrul RO e-Factura" care se regaseste in format pdf si pe site A.N.A.F. in sectiunea formulare utile accesand link https://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/asistenta_contribuabili/declararea_obligatiilor_fiscale/toate_formularele/#084n.
Conform prevederilor art. 10 "Facturarea electronica in relatia B2B " din O.U.G. nr. 120/2021 din 4 octombrie 2021 privind administrarea, functionarea si implementarea sistemului national privind factura electronica RO e-Factura si factura electronica in Romania, inscrierea in Registrul RO e-Factura se efectueaza incepand cu data de 1 a lunii urmatoare exercitarii optiunii. Din acest moment, emitentul facturii in sistemul RO e-Factura dobandeste si calitatea de destinatar al facturilor emise de catre alti utilizatori inscrisi in acest registru
" (1) In relatia comerciala B2B emitentul facturii electronice poate opta pentru transmiterea acesteia catre destinatar utilizand sistemul national privind factura electronica RO e-Factura cu respectarea prevederilor art. 4 alin. (1).
(2) In situatia in care emitentul facturii electronice opteaza pentru transmiterea acesteia in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura, acesta este obligat sa fie inregistrat in Registrul operatorilor care au optat pentru utilizarea sistemului national privind factura electronica RO e-Factura, denumit in continuare Registrul RO e-Factura.
(3) Operatorul economic care a optat pentru utilizarea sistemului national privind factura electronica RO e-Factura este inscris in Registrul RO e-Factura incepand cu data de 1 a lunii urmatoare exercitarii optiunii. De la momentul inscrierii in Registrul RO e-Factura, emitentul dobandeste si calitatea de destinatar.
(4) In vederea utilizarii sistemului national privind factura electronica RO e-Factura, emitentul si destinatarul trebuie sa fie inregistrati in Registrul RO e-Factura.
.... "
Conform prevederilor art. 11 din acelasi act normativ, in situatia in care, atat emitentul facturii, cat si destinatarul acesteia sunt inscrisi in Registrul RO e-Factura, se considera ca factura este acceptata la data comunicarii in sistemul national
"In cazul in care emitentul si destinatarul facturii electronice sunt inregistrati in Registrul RO e-Factura prevazut la art. 10, utilizarea facturii electronice este considerata acceptata la data comunicarii in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura."
Astfel, dupa inscrierea in acest registru, vanzatorul persoana impozabila se conecteza la sistemul RO e-Factura cu ajutorul certificatul digital calificat utilizat pentru accesarea spatiului privat virtual (SPV). In acest caz, factura este intocmita in format XML, acesta fiind considerat si exemplarul original al facturii, daca este insotit de semnatura electronica a Ministerului Finantelor.
Transmiterea facturii intocmita in format xml se efectueaza, fie prin interconectarea aplicatiei disponibile la nivelul emitentului prin utilizarea unei interfete, fie prin utilizarea aplicatiilor puse la dispozitie, gratuit, de catre Ministerul Finantelor.
Dupa transmiterea facturii electronice, sistemul RO e-factura efectueaza operatiuni de verificare si validare de structura, de sintaxa si de semantica, generand ulterior un mesaj automat de raspuns. Daca structura este respectata si validata, se aplica semnatura electronica a Ministerului Finantelor. Prin aplicarea acestei semnaturi electronice:
se confirma primirea facturii in sistemul national privind facturarea electronica;
factura se comunica destinatarului;
exemplarul original al facturii electronice este pus, atat la dispozitia emitentului, cat si a destinatarului, in sistemul RO e-Factura, sub forma unui fisier arhiva de tip zip.
In situatia in care factura nu respecta structura/formatul impus, emitentul primeste mesaj cu erorile identificate care trebuie corectate. Dupa corectarea erorilor, factura se retransmite beneficiarului prin acelasi sistem.
Procedura privind utilizarea sistemului de emitentul facturii, primirea si descarcarea facturii electronice de catre destinatar este reglementata prin O.P.A.N.A.F. nr. 1365 din 5 noiembrie 2021 pentru aprobarea Procedurii de utilizare si functionare a sistemului national privind factura electronica RO e-Factura, precum si de primire si descarcare a facturii electronice de catre destinatarii facturii electronice emise in relatia B2G in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura.
Poate avea calitatea de destinatar al facturii electronice si societatea pe care o reprezentati in relatia cu un vanzator din Romania. Conform prevederilor art. 4 "Primirea si descarcarea facturii electronice de catre destinatarii facturilor electronice emise in relatia B2B" din O.P.A.N.A.F. nr. 1365/2021 destinatarul
" (1) In vederea primirii si descarcarii facturii electronice, destinatarul utilizeaza mijloacele de identificare electronica pentru accesarea SPV, pentru:
a) interconectarea aplicatiei disponibile la nivelul destinatarului cu sistemul RO e-Factura, utilizand o serie de microservicii expuse sub forma unui API (Application Programming Interface);
b) utilizarea aplicatiilor puse la dispozitie in mod gratuit de catre Ministerul Finantelor.
(2) Documentatia tehnica pentru microserviciile si aplicatiile prevazute la alin. (1) este disponibila la adresa web www.efactura.mfinante.ro. "
De retinut sunt si prevederile art. 8 "Disponibilitatea pentru descarcarea facturii electronice in sistemul RO e-Factura" conform carora
"(1) Data comunicarii facturii electronice catre destinatar se considera data la care factura electronica este disponibila acestuia pentru descarcare din sistemul RO e-Factura.
(2) Fisierele corespunzatoare facturii electronice in format XML si mesajele de eroare sunt disponibile pentru descarcare 60 de zile de la momentul publicarii in sistem, iar ulterior vor fi arhivate electronic in conformitate cu prevederile legale in vigoare si eliberate la cerere."
Fiind un sistem national de emitere, transmitere si de descarcare, de retinut este faptul ca acest sistem nu este utilizat in relatiile cu persoane impozabile cu sediul activitatii economice in alte state membre, de exemplu, in cazul livrarilor intracomunitare de bunuri. In acest caz, factura se emite conform cerintelor de la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal.
Sistemul RO e-Factura trebuie utilizat doar in relatiile comerciale B2B cand cumparatorul este persoana impozabila cu sediul activitatii economice in Romania, chiar si in situatia in care vanzarea se efectueaza prin intermediul platformei Emag.
Acest sistem national de facturare electronica RO e-Factura nu este utilizat in relatia juridica B2C (vanzari cu amanuntul catre persoane fizice din Romania), deoarece emiterea facturii nu este obligatorie, obligatorie fiind emiterea bonurilor de marcat electronice fiscale conform prevederilor O.U.G. nr. 28/1999. Totusi, in situatia in care cumparatorul persoana fizica din Romania solicita factura in baza achizitiei efectuate conform bonului fiscal, factura se emite conform cerintelor de la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal.
Avand in vedere ca emiterea unei facturi pentru livrarea produselor cu risc fiscal ridicat se efectueaza doar electronic prin sistemul national RO e-Factura, in format xml numai dupa inscrierea in registru, in baza formularul cod 084, nu pot sa prezint un excemplu practic.
Astfel, emitentul facturii electronice pregateste fisierul aferent facturii electronice in format XML, conform documentatiei tehnice publicate in sectiunea dedicata RO e-Factura disponibila pe portalul MF, respectiv ANAF. Fisierul XML trebuie sa respecte standardul european EN 16931 (model semantic de baza al facturii electronice) si regulile nationale RO-CIUS prevazute in legislatia specifica.

de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Salariati delegati in UE
Intrebare:
O societate nou infiintata, cu 2 angajati, platitoare de TVA, desfasoara activitati de asistenta tehnica sportiva, respectiv ofera asistenta tehnica pe pistele de karting.
Activitatea societatii va fi desfasurata in principal in Italia 80% si in alte tari UE 20%. Achizitiile vor fi in cea mai mare parte facute in Italia.
Avand in vedere cele de mai sus, solicitarea formularului A1 va fi respinsa, intrucat nu sunt indeplinite conditiile necesare.
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Tranzactii la bursa. Impozit pe veniturile microintreprinderilor
Intrebare:
O societate comerciala platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor deruleaza tranzactii bursiere. A deschis un cont TradeVille si a achizitionat titluri de valoare. Periodic, incaseaza in contul deschis la TradeVille diverse sume cu titlul de "dividende". Ce obligatii fiscale si de declarare are societatea comerciala in legatura cu aceste dividende? Daca va vinde titluri de valoare, iar din aceasta vanzare va realiza un castig, ce obligatii fiscale si...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Recalificarea veniturilor obtinute din vanzari online ca activitate independenta
Intrebare:
A avut loc un control antifrauda la o persoana fizica (doamna C.B-V.) avand ca obiectiv verificarea activitatii economice de natura comert cu produse diverse online.
Din analiza sumelor incasate in contul personal al unei personae fizice (membru al familiei doamnei C.V-B.) s-a constatat ca s-au incasat in perioada 2021 - 2024 de la o societate cu specific curierat, cat si de la diferite persoane fizice, sume reprezentand contravaloarea de bunuri comercializate de tip...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Renuntarea la imprumut de catre asociat. Influente fiscale
Intrebare:
Asociatul unic al unei societati, platitoare de impozit pe profit, printr-o decizie, in anul 2025, hotaraste cu ocazia dizolvarii SRL anularea imprumutului pe care l-a adus in firma in anul 2013, inregistrat in contul 4551. Acesta renunta la creditarea firmei, pentru ca societatea nu mai are suficient disponibil pentru continuarea activitatii, societatea inregistrand articolul contabil 4551=7588 in trim I din anul 2025 si solicita dizolvarea firmei la ONRC, voluntar, (in ziua 4 din...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Documente justificare diurna salariat
Intrebare:
Care sunt documentele justificative pentru decontarea cheltuielilor cu diurna salariatilor, in cazul urmator: unul dintre membrii echipei care pleaca in delegatie primeste avansul prin banca pentru toata echipa si el le da celorlalti angajati in numerar contravaloarea diurnei. La decontul de cheltuieli ce documente trebuie anexate, din care sa rezulte ca ceilalti salariati si-au primit diurnele? Va multumesc.
vezi AICI raspunsul specialistilor <<