e-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformare

Obligatii pentru firmele cu cod TVA anulat

In perioada cat societatea are codul de TVA anulat din oficiu aceasta are obligatia sa colecteze TVA pentru facturile emise si sa declara TVA in D311 si sa-l plateasca la BS, intrucat in aceasta perioada societatea nu poate aplica regimul de scutire de TVA, avand in vedere urmatoarele dispozitii legale:
Potrivit prevederilor de la art. 316 alin. 14 din Codul fiscal:

(14) Persoanele impozabile aflate in situatiile prevazute la alin. (12) nu pot aplica prevederile referitoare la plafonul de scutire pentru mici intreprinderi prevazut la art. 310 pana la data inregistrarii in scopuri de TVA, fiind obligate sa aplice prevederile art. 11 alin. (6) si (8).

Nu puteti beneficia de reducere de TVA pentru achizitii daca aveti cod TVA anulat

La art. 11(8) din Codul fiscal, se precizeaza ca:

(8) Persoanele impozabile stabilite in Romania, carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. c) -e) si lit. h), nu beneficiaza, in perioada respectiva, de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate, dar sunt supuse obligatiei de plata a TVA colectate, in conformitate cu prevederile titlului VII, aferenta operatiunilor taxabile desfasurate in perioada respectiva.

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

In cazul inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12), persoana impozabila isi exercita dreptul de deducere pentru achizitiile de bunuri si/sau servicii efectuate in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, prin inscrierea in primul decont de taxa prevazut la art. 323 depus dupa inregistrare sau, dupa caz, intr-un decont ulterior, chiar daca factura nu cuprinde codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile.

Dupa inregistrarea in scopuri de taxa conform art. 316 alin. (12), pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate in perioada in care au avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, persoanele impozabile emit facturi in care inscriu distinct taxa pe valoarea adaugata colectata in perioada respectiva, care nu se inregistreaza in decontul de taxa depus conform art. 323.

Declaratie de depus pentru firmele cu cod de inregistrare in scopuri de TVA anulat

La art. 324 alin. 10 se precizeaza ca:
(.)
(10) Persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat potrivit prevederilor art. 316 alin. (11) lit. a) -e) si h) trebuie sa depuna o declaratie privind taxa colectata care trebuie platita, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate si/sau pentru achizitii de bunuri si/sau servicii pentru care sunt persoane obligate la plata taxei, a caror exigibilitate de taxa intervine in perioada in care persoana impozabila nu are un cod valabil de TVA, respectiv:

a) taxa colectata care trebuie platita in conformitate cu prevederile art. 11 alin. (6) si (8) pentru livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate si/sau pentru achizitii de bunuri si/sau servicii pentru care sunt persoane obligate la plata taxei, efectuate in perioada in care persoana impozabila nu are un cod valabil de TVA;

Concluzie

Prin urmare societatea trebuie sa se reinregistreze in scopuri de TVA, intrucat nu se poate aplica regimul de scutire pentru intreprinderi mici prevazut la art. 310 din Codul fiscal in situatia in care codul de TVA a fost anulat din oficiu, iar pentru conformare trebuie sa se depuna D311 in care se colecteaza TVA si sa-l plateasca la BS.

Prin urmare, societatea trebuie sa depuna D311 pentru trimestrul inscris in Notificare.


Raspunsuri oferite in 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.