Achizitie intracomunitara. Cum identificam termenul corect de emitere factura?

Tags: formulare impozite, achizitie intracomunitara, termen emitere factura, og 15/2012

Vom stabili cum procedeaza o societate care, dupa infiintare, solicita de la ANAF inregistrarea in scopuri de TVA si care doreste sa faca o achizitie intracomunitara de marfuri, neavand in prezent nici codul de TVA, nici inregistrarea in ROI.

Se va vedea astfel daca marfa poate pleca din statul UE fara invoice, urmand ca acesta sa fie emis dupa ce societatea romana va avea inclusiv inregistrarea in ROI.

Societatea estimeaza ca inregistrarea in ROI se va finaliza pana la 15 mai. Vom vedea in ce masura poate societatea sa solicite la acest moment livrarea de marfa din statul UE.

Solutia consultantului:

Prin OG 15/2012 s-au reglementat urmatoarele reguli de facturare aplicabile incepand cu data de 1 ianuarie 2013:

 a) pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii pentru care locul livrarii, respectiv prestarii se considera a fi in Romania facturarea face obiectul prevederilor articolului 155 din Codul fiscal. Pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii pentru care locul livrarii, respectiv prestarii nu se considera a fi in Romania facturarea face obiectul normelor aplicabile in statele membre in care are loc livrarea de bunuri/prestarea de servicii;

 b) prin exceptie de la prevederile lit. a):

 1. pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate de o persoana impozabila stabilita in Romania, facturarea face obiectul prevederilor articolului 155 din Codul fiscal daca furnizorul/prestatorul nu este stabilit in statul membru in care are loc livrarea bunurilor ori prestarea serviciilor si persoana obligata la plata TVA este persoana careia i se livreaza bunurile sau i se presteaza serviciile;

 2. pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii pentru care locul livrarii, respectiv prestarii se considera a fi in Romania efectuate de un furnizor/prestator care nu este stabilit in Romania, dar este stabilit in Comunitate iar persoana obligata la plata taxei este beneficiarul catre care s-au efectuat respectivele livrari/prestari, facturarea face obiectul normelor aplicabile in statul membru in care este stabilit furnizorul/prestatorul.

 c) prin exceptie de la prevederile lit. a), pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate de o persoana impozabila stabilita in Romania, facturarea face obiectul prevederilor articolului 155 din Codul fiscal daca livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor nu are loc in Comunitate.

In conformitate cu prevederile art. 155 alin. (14) din Codul fiscal, pentru livrarile intracomunitare de bunuri scutite de TVA, efectuate de o persoana impozabila care are obligatia de a emite facturi conform acestui articol, persoana impozabila are obligatia de a emite o factura cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei (data livrarii bunurilor).

Asadar, pentru livrarile pentru care obligatia de a emite facturi este reglementata de art. 155 din Codul fiscal, persoana impozabila are obligatia de a emite o factura cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei (data livrarii bunurilor).

In cazul prezentat, furnizorul din statul membru efectueaza o livrare de bunuri care are locul in statul membru unde se gasesc bunurile in momentul cand incepe expedierea sau transportul. Pentru aceasta livrare de bunuri pentru care locul livrarii nu se considera a fi in Romania facturarea face obiectul normelor aplicabile in statul membru in care are loc livrarea de bunuri.