Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
In cazul in care o societate nu aplica TVA la incasare, vom stabili cum se poate interpreta punctul 65 litera b) din Ordonanta 8/2013. care mentioneaza:
b) dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de beneficiari care nu aplica sistemul TVA la incasare de la persoanele impozabile respective nu se exercita pe masura platii potrivit prevederilor art. 145 alin. (11), indiferent de regimul aplicat de furnizor/prestator in perioada respectiva"
Vom vedea astfel daca pentru facturile de achizitii de la furnizorii care aplica TVA la incasare si sunt neachitate sau achitate partial, se poate deduce TVA-ul (la data facturii) fara a se tine cont de achitarea acestora.
Solutia consultantului:
Prin OG 8/2013, la art. 156^3 "Decontul special de taxa si alte declaratii"
s-a introdus alin. (11^1) ale caror prevederi sunt aplicabile numai in situatia in care are loc o eroare materiala de inregistrare in sistemul de plata a TVA la incasare prin inscrierea in "Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA". Riscul constatarii unei erori privind inregistrarea in acest sistem, ulterior inscrierii in "Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA". nu a fost reglementat prin OG 15/2012 pentru modificarea si completarea Legii 571/2003 privind Codul fiscal , motiv pentru care legiuitorul a reglementat, ulterior, prin OG 8/2013 atat modul de solutionare a erorii cat si dreptul de deducere al persoanei impozabile inregistrate eronat in sistem.
Corectarea erorii materiale de inregistrare eronata in registrul prin radierea persoanei impozabile din acest registru, se poate efectua:
- fie din oficiu, de catre organul fiscal competent;
- fie la cererea persoanei impozabile,
Astfel, radierea din sistemul de plata a TVA se efectueaza incepand cu data inscrisa in decizia de indreptare a erorii materiale emisa de catre organul fiscal competent. Cu toate acestea, pe perioada in care persoana impozabila nu trebuia sa aplice acest sistem, dar a fost eronat inscrisa in sistem, cumparatorii bunurilor sau beneficiarii serviciilor care a primit o factura de la acest furnizor, nu trebuie sa exercite dreptul de deducere in conformitate cu prevederile art. 145 alin. (1^1), chiar daca furnizorul/prestatorul inregistrat eronat in sistem, a aplicat sistemul TVA la incasare prin inscrierea pe factura a mentiunii "TVA la incasare". La acest aspect se refera pct. 65 din OG 8/2013 care insereaza alineatul (11^1) lit. b):
"b) dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de beneficiari care nu aplica sistemul TVA la incasare de la persoanele impozabile respective nu se exercita pe masura platii potrivit prevederilor art. 145 alin. (1^1), indiferent de regimul aplicat de furnizor/prestator in perioada respectiva."
De exemplu, in luna ianuarie 2013 s-au achizitionat diverse bunuri de la o persoana impozabila inscrisa in sistemul TVA la incasare conform facturii emise pe care furnizorul a inscris mentiunea "TVA la incasare" . Valoarea bunurilor urmeaza a fi achitata in luna martie 2013, motiv pentru care firma pe care o reprezentati este obligata sa nu exercite dreptul de deducere a sumei TVA deductibile inscrise in factura furnizorului conform prevederilor art. 145 alin. (1^1) din Codul fiscal : "(1^1) Dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila de la o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 134^2 alin. (3) - (8) este amanat pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau.". Deci, firma dvs. va amana dreptul de deducere pana in luna martie 2013 cand va achita factura furnizorului. In jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna ianuarie 2013, cumparatorul considera operatiunea neexigibila, efectueaza inregistrarea contabila 4428 = 401/404 si raporteaza valoarea acesteia prin decontul de TVA cod 300 aferent lunii ianuarie 2013 cu termen de depunere 25 februarie 2013 la randul B " Achizitii de bunuri si servicii efectuate pentru care nu s-a exercitat dreptul de deducere a TVA aferente, existenta in sold la sfarsitul perioadei de raportare, ca urmare a aplicarii art. 145 alin. (1^1) si (1^2) din Codul fiscal ".
Aceasta raportare se efectueaza in situatia in care organul fiscal nu indreapta eroarea de inregistrare in sistem a furnizorului pana la data depunerii decontului de TVA, respectiv pana la data de 25 februarie 2013. Daca eroarea este indreptata dupa aceasta data, de exemplu in data de 28 februarie 2013, firma dvs. evidentiaza achizitia la operatiune exigibila in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna februarie 2013 si raporteaza valoarea operatiunii la randul 22 din decontul de TVA cod 300 care se depune pana la data de 25 martie 2013 pentru luna februarie. Astfel, conform prevederilor art. 156^3 alin. (11^1) lit. b) cumparatorului i se permite exercitarea dreptului de deducere a TVA prin formula contabila 4426 = 4428 chiar daca factura urmeaza a se achita de abia in luna martie 2013.
In concluzie, daca ulterior achizitiei de la un furnizor/prestator inregistrat in sistem se constata ca s-a produs o eroare de inregistrare, cumparatorul bunurilor/prestatorul serviciilor isi poate exercita dreptul de deducere chiar daca valoarea facturii primite nu a fost achitata total sau partial.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Sistemul TVA la incasare | Exercitarea dreptului de deducere TVA":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Prevederi grupul fiscal unic. Implementare, proceduri, normeFacturi incasate dupa 1 ianuarie 2018. Sume blocate in contul de TVA. Cum procedati?Propunere pentru formularul de notificare privind aplicarea sistemului TVA LA INCASARECe declaratii depunem obligatoriu in iunie 2013. Calendar fiscal completFacturile fiscale 2013: TVA LA INCASARE, operatiuni intracomunitare, conditii stocare facturiUltimele articole
TVA LA INCASARE. Cum se procedeaza in cazul depasirii plafonului in anul anterior?Revenire la trimestru ca perioada fiscala de raportare TVA. Formulare necesare si termen limitaSistemul TVA LA INCASARE, ajustarea negativa a bazei de impozitare. TVA neexigibilaANAF modifica formularul 700! Efectuarea mentiunilor ulterioare inregistrarii fiscale se poate face prin mijloace electronice pentru toti contribuabiliiDeclaratia 394. Regim TVA si tranzactii intre persoane juridice afiliate
Mai multe articole despre TVA la incasare
Articole similare
Impozit pe venit microintreprindere. In ce conditii se poate opta pentru impozitul de 3 la suta?Vanzare imobil catre parti afiliate. Care vor fi implicatiile fiscale?Vanzarea terenurilor construibile catre persoane afiliate la valoarea contabilaDiurna de la 1 februarie 2013 | Calcul CASSDauna totala pe parcursul transportului. Cum facturam si cum deducem cheltuiala cu marfa deteriorata?Ultimele articole
Documentar fiscal: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul profitului impozabilAchizitie cereale pe baza de borderou. Ce tratament fiscal se aplica veniturilor din activitati agricole?Servicii prestate de nerezidenti in afara Romaniei. Ce impozit platim?Legea 169 din 2013 a modificat Codul fiscal. Vezi tabelul complet cu noile prevederi!Cine depune obligatoriu formularul 221 in 2013?
Mai multe articole despre OG 8/2013
Articole similare
Achizitie intracomunitara. Cum identificam termenul corect de emitere factura?Furnizor care aplica sistemul TVA la incasare. Facturare si normeSistem de plata a TVA la incasare pentru termenul de 90 de zileTVA marfuri expirate | Societate obligata la scaderea din gestiuneCodul fiscal: Tabel comparativ accize si alte taxe speciale. Modificari aduse de OG nr. 15Ultimele articole
Ajustarea TVA deductibila perisabilitati. Depasire plafon protocol 2012 si 2013Deducerea TVA si bonurile fiscale in 2013: analiza consultantuluiIntrarea in sistemul de TVA la incasareSistemul TVA la incasare. Cifra de afaceri luata in calcul pentru anul 2013TVA la incasare. Dreptul de deducere
Mai multe articole despre OG 15/2012
Articole similare
Persoana neimpozabila - articolul 133 - beneficiarul de serviciiStudiu de caz: Importul de bunuri si deducerea TVADEDUCERE TVA combustibili si costuri auto dupa 01 iulie 2012Masa acordata gratuit. Colectam TVA la cheltuielile pentru care s-a dedus TVA la achizitie?Combustibil pentru alimentare utilaje. Cum se realizeaza deducerea TVA?Ultimele articole
Recuperare cod TVA. DEDUCERE TVA pentru achizitii efectuate in lunile anterioareTransport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVAFacturi emise dupa control fiscal - DEDUCERE TVA beneficiarMicrointreprindere - DEDUCERE TVA si cheltuieli aferente unui autoturism folosit in comodatAchizitie mijloace fixe second hand. Deducerea TVA si inregistrarea in evidenta contabila
Mai multe articole despre deducere TVA

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"