Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unui furnizor non-UE care presteaza servicii de manipulare in afara Romaniei pentru un client din Romania si care emite o factura de 1.500 dolari. Vom stabili daca pentru aceasta factura societatea din Romania plateste impozit pe venit obtinut de nerezidenti si daca in cazul unei facturi de comision vanzari de la un furnizor similar se plateste impozit pe veniit nerezidenti. Se mentioneaza ca furnizorul nu a pus la dispozitie certificat de rezidenta fiscala.
Solutia consultantului:
1. Intr-adevar, avand in vedere prevederile modificate de OG 8/2013 ale art. 115 din Codul fiscal in sfera veniturilor impozabile in Romania se plaseaza toate serviciilor prestate de catre nerezidenti fara nici o distinctie, asadar si pentru cele enumerate in intrebarea dvs. In astfel de conditii, data fiind natura operatiunii si in lipsa certificatului de rezidenta fiscala care sa faca aplicabile prevederile articolului privind beneficiile intreprinderii conform caruia veniturile realizate de catre un rezident pe teritoriul propriului stat sunt impozabile numai de catre acesta, veniturile vor fi impuse in Romania cu aplicarea cotei de 16%.
Cu toate acestea, avand in vedere consecintele deosebit de ample a unei astfel de aplicari, normele metodologice de aplicare a Codului fiscal modificate ca urmare a schimbarilor generate de OG 8/2013 enumera in mod expres tipurile de servicii care vor face obiectul impunerii in Romania indiferent de locul prestarii acestora. Astfel sunt considerate venituri obtinute din Romania din servicii prestate in afara Romaniei numai veniturile din prestarea urmatoarelor servicii: servicii de management, servicii de consultanta in orice domeniu, servicii de marketing, servicii de asistenta tehnica, servicii de cercetare si proiectare in orice domeniu, servicii de reclama si publicitate indiferent de forma in care sunt realizate si servicii prestate de avocati, ingineri, arhitecti, notari, contabili, auditori.
Solutia adoptata prin norme, de limitare a tipurilor de servicii prestate in afara Romaniei care fac obiectul impunerii in tara, a fost consacrata expres in Codul fiscal
prin modificarea acestuia realizata prin Legea 168/2013.
In aceste conditii, pe baza dispozitiilor adoptate prin norme, serviciile de natura celor mentionate de dvs. nu vor intra in sfera celor care fac obiectul impunerii in Romania.
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
2. Impozitarea veniturilor realizate de catre nerezidenti in conformitate cu Titlul V din Codul fiscal are ca obiect veniturile veniturile obtinute din Romania insa art. 114 din Codul fiscal circumstantiaza necesitatea ca aceste venituri sa se plaseze in sfera celor impozabile.
Din analiza art. 115 din Codul fiscal se poate constata ca nu toate veniturile sunt impozabile in Romania, insa potrivit art. 115 alin. (1) lit. f) comisioanele primite de catre nerezident de la rezident sunt expres enumerate in sfera veniturilor impozabile. In aceste conditii in lipsa unui certificat de rezidenta fiscala venitul platit avand aceasta natura va fi suspus unui impozit in cota de 16% aplicat asupra venitului brut platit.
In prezenta certificatului de rezidenta fiscala vor fi aplicabile prevederile Conventiei care insa nu excepteaza de la impunere in statul de sursa a venitului ci doar stabileste, de regula o cota de impozit inferioara celei de 16%. Potrivit Protocolului incheiat intre cele doua state cu ocazia semnarii Conventiei pentru evitarea dublei impuneri, ratificata prin Legea 5/1992, comisioanele ce provin dintr-un stat contractant si care suint platite unui rezident al celuilalt stat contractant pot fi impuse in acest stat, dar daca beneficiarul efectiv al comisioanelor este rezident al celuilalt stat contractant (prezinta certificat de rezidenta fiscala), impozitul astfel stabilit va fi de 5% din suma bruta a comisioanelor.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Incadrare categoria contribuabil mijlociuSolutii pentru o mai buna colaborare intre Romania si tarile din UEOamenii de afaceri cer scaderea TVA si CAS. Ce argumente existaComunicat MFP: Intalnire privind clauza de investitii pentru anul 2014Care au fost singurele taxe convenite cu FMIUltimele articole
SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieCum se declara TVA-ul de import in SAF-TTAXE SI IMPOZITE 2024. La ce sa te astepti anul acestaManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilArticole similare
ONG cu activitate economica si achizitie servicii din UE si din afara UE. Cum procedam?Impozitarea serviciilor prestate de catre nerezidenti. In ce conditii se retine impozit?Venituri din servicii prestate de nerezidenti in Romania. Cum emitem factura?Servicii prestate de nerezidenti. Ce obligatii fiscale apar la impozitul pe veniturile din leasing?SERVICII NEREZIDENTI si contract. Cum facem inregistrarile si ce cheltuieli sunt deductibile?Articole similare
Comision contract de mandate. Declaram si depunem Formularul 300?MFP modifica certificatul de rezidenta fiscalaRedevente nerezidenti: Ce implicatii TVA existaImpozit nerezidenti si factura reclama in Google si Facebook. Ce documente va sunt necesare?Speta zilei cu Ionut Jinga! Aspecte fiscale privind impozitul pe venituri din dividendeUltimele articole
PFA in IT, servicii prestate din alt stat: ce declaratii trebuie intocmite si termenul de depunereMonografie contabila in cazul impozitului retinut la sursa de nerezidentiDividende: D207 se completeaza pentru impozitul retinut la sursa, dar si pentru veniturile scutite de impozitSercivii prestate catre clienti Non-UE. Cum se intocmesc facturile?Retinere impozit pe dobanzi la plata dobanzilor in cazul societatilor pe actiuni. Baza legalaArticole similare
Cum s-a modificat profitul impozabil al sediilor permanente in RomaniaDeductibilitate cheltuielilor cu diurna. Cum impozitam?Studiu de caz: Cum facem amortizarea pentru un aututurism second-hand?Legea 169 din 2013 a modificat Codul fiscal. Vezi tabelul complet cu noile prevederi!Articole similare
Vanzare reviste cota diminuata si conditii microintreprindere. Cum deducem TVA?Noutati 2013: Modificari privind amortizarea mijloacelor de transportDocumentar fiscal: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul profitului impozabilVanzare imobil catre parti afiliate. Care vor fi implicatiile fiscale?Impozit pe venit microintreprindere. In ce conditii se poate opta pentru impozitul de 3 la suta?Ultimele articole
Achizitie cereale pe baza de borderou. Ce tratament fiscal se aplica veniturilor din activitati agricole?Dauna totala pe parcursul transportului. Cum facturam si cum deducem cheltuiala cu marfa deteriorata?Vanzarea terenurilor construibile catre persoane afiliate la valoarea contabilaLegea 169 din 2013 a modificat Codul fiscal. Vezi tabelul complet cu noile prevederi!Cine depune obligatoriu formularul 221 in 2013?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"