InfoTva.roO societate pe actiuni (IFN) cu sediul in Romania are asociat o companie romaneasca (SRL) care detine actiuni in proportie de 95%, de minim 2 ani. SRL-ul este asociat unic intr-o companie cipriota, inca din anul 2018, de minim 2 ani. Societatea pe actiuni doreste sa plateasca dobanzile aferente unui imprumut acordat de compania cipriota. Se retine impozit pe dobanzi 10% la plata dobanzilor (pentru ca detine certificat de rezidenta fiscala) sau se incadreaza la art. 255 din Codul Fiscal si beneficiaza de scutirea de impozit?
Raspunsul specialistului:
Baza legala:
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
.
ART. 225 - Tratamentul fiscal al veniturilor din dobanzi obtinute din Romania de persoane juridice rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European
(1) Veniturile reprezentand dobanzi obtinute din Romania de o persoana juridica rezidenta intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European, stat cu care Romania are incheiata o conventie pentru evitarea dublei impuneri, cu exceptia dobanzilor care intra sub incidenta prevederilor cap. V din prezentul titlu, se impun cu cota si in conditiile prevazute de conventia aplicabila, daca persoana juridica prezinta un certificat de rezidenta fiscala valabil.
.
CAPITOLUL V - Redevente si dobanzi la intreprinderi asociate
ART. 255 - Sfera de aplicare si procedura
Declaratia 394. Tranzactii cu persoane afiliate
Ghidul practic al contabilitatii in 2020
Proceduri obligatorii. Spalarea banilor
(1) Platile de dobanzi si redevente ce provin din Romania sunt exceptate de la orice impozite aplicate asupra acelor plati in Romania, fie prin retinere la sursa, fie prin declarare, cu conditia ca beneficiarul efectiv al dobanzilor sau redeventelor sa fie o societate din alt stat membru sau un sediu permanent, situat in alt stat membru, al unei societati dintr-un stat membru.
(7) Prezentul articol se aplica numai in cazul in care societatea care este platitor sau societatea al carei sediu permanent este considerat platitor al dobanzilor ori redeventelor este o societate asociata a societatii care este beneficiarul efectiv sau al carei sediu permanent este tratat ca beneficiarul efectiv al acelor dobanzi ori al acelor redevente.
(10) Prevederile prezentului capitol nu se aplica unei societati a altui stat membru sau unui sediu permanent al unei societati a altui stat membru, atunci cand conditiile stabilite la art. 258 lit. b) nu au fost mentinute pentru o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani.
(11) Indeplinirea cerintelor stabilite de prezentul articol si de art. 258 se dovedeste la data platii dobanzilor sau redeventelor printr-o atestare. Daca indeplinirea cerintelor stabilite in prezentul articol nu a fost atestata la data platii, se va aplica retinerea impozitului la sursa.
(12) In sensul alin. (11), atestarea care va fi prezentata in legatura cu fiecare contract de plata trebuie sa fie valabila pentru un an de la data emiterii acestei atestari si va contine urmatoarele informatii:
a) dovada rezidentei fiscale, in scopul impozitarii, pentru societatea care primeste dobanzi sau redevente din Romania si, cand este necesar, dovada existentei unui sediu permanent atestat de autoritatea fiscala a statului membru in care societatea care primeste dobanzi ori redevente este rezidenta pentru scopuri fiscale sau in care este situat sediul permanent;
b) indicarea calitatii de beneficiar efectiv al dobanzilor sau redeventelor de catre societatea care primeste astfel de plati, in conformitate cu prevederile alin. (4), sau a existentei conditiilor prevazute la alin. (5), cand un sediu permanent este beneficiarul platii;
c) indeplinirea cerintelor, in conformitate cu prevederile art. 258 lit. a) pct. (iii), in cazul societatii primitoare;
d) detinerea participatiei minime, in conformitate cu prevederile art. 258 lit. b);
e) perioada pentru care detinerea la care se face referire la lit. d) exista.
Se poate solicita in plus justificarea legala pentru platile efectuate din cadrul contractului, de exemplu se poate solicita contractul de imprumut sau contractul de licenta.
(13) Daca cerintele pentru acordarea scutirii inceteaza sa fie indeplinite, societatea primitoare sau sediul permanent informeaza imediat societatea platitoare sau sediul permanent platitor.
.
ART. 258 - Definitia intreprinderii, intreprinderii asociate si a sediului permanent
in sensul prezentului capitol:
a) sintagma societate a unui stat membru inseamna orice societate:
(i) care imbraca una dintre formele enumerate in lista prevazuta la art. 263 ; si
..
ART. 263 - Lista societatilor acoperite de prevederile art. 258 lit. a) pct. (iii)
Societatile acoperite de prevederile art. 258 lit. a) pct. (iii) sunt urmatoarele:
r) societati cunoscute in legislatia cipriota ca societati inregistrate in conformitate cu legea companiilor, entitati publice corporatiste, precum si alte entitati care sunt considerate societati, conform legii impozitului pe venit;
..
(ii) care, in conformitate cu legislatia fiscala a unui stat membru, este considerata ca fiind rezidenta in acel stat membru si nu este considerata, in intelesul unei conventii de evitare a dublei impuneri pe venit si pe capital incheiata cu un stat tert, ca fiind rezident in scopul impozitarii in afara Uniunii Europene; si
(iii) care este supusa unuia dintre urmatoarele impozite, fara a fi scutita de impozit, sau unui impozit care este identic ori, in esenta, similar si care este stabilit dupa data de intrare in vigoare a prezentului articol, in plus sau in locul acelor impozite existente:
- phdros eisodematos, in Cipru;
b) o societate este o societate asociata a unei alte societati daca, cel putin:
(i) prima societate are o participare minima directa de 25% in capitalul celei de-a doua intreprinderi; sau
(ii) cea de-a doua societate are o participare minima directa de 25% in capitalul primei societati; sau
(iii) o societate terta are o participare minima directa de 25% atat in capitalul primei societati, cat si in al celei de-a doua.
Participarile in capitalul social trebuie sa fie detinute numai la intreprinderile rezidente pe teritoriul Uniunii Europene;
c) sintagma sediu permanent inseamna un loc fix de afaceri situat intr-un stat membru, prin care se desfasoara in intregime sau in parte activitatea unei societati rezidente intr-un alt stat membru.
Opinie:
Avand in vedere prevederile legale prezentate anterior, exceptarea impozitarii dobanzilor platite societatii asociate din Cipru (stat membru U.E.) poate fi asumata numai prin indeplinirea conditiilor precizate in Codul Fiscal si anume: societati asociate cu cu societate terta, cu participare de peste 25%, de peste 2 ani, inregistrata si platitoare de impozit pe venit in Cipru.
In plus, la data platii dobanzilor, societatea din Cipru trebuie sa prezinte un atestat, valabil 1 an de la data emiterii, emis de autoritatea fiscala, in care sa se mentioneze toate conditiile precizate anterior.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Retinere impozit pe dobanzi la plata dobanzilor in cazul societatilor pe actiuni. Baza legala":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
ANAF a fost obligata la plata propriilor restanteCare sunt penalitatile aplicate contribuabililor care nu isi platesc obligatiile fiscale la data scadentaOUG nr. 47/2015 privind rectificarea bugetului de stat pe anul 2015 si unele masuri bugetareNoutati Legislatie Fiscala 8-12 mai 2009 - Monitorul OficialRectificarea bugetara: Guvernul a alocat 135 de milioane de lei pentru restituirea dobanzilor aferente taxelor autoUltimele articole
Deductibilitate cheltuieli. TVA vs. impozit pe profitAutoritatile suedeze considera ca se colecteaza prea multe taxeInvestitorii in Programul Fidelis 2015 primesc la finalul lunii prima dobandaImprumut acordat de societatea in alt stat membru UE. Care e monografia contabila?OUG 40/2015 privind gestionarea financiara a fondurilor europene pentru perioada de programare 2014-2020
Mai multe articole despre plata dobanzilor
Articole similare
Obligatie inregistrare si declarare punct de lucru. Ce prevederi respectam?Cartea Verde a Contabilitatii 2015, informatii specializate pentru contabili!Scutirea speciala de TVA pentru comertul efectuat prin magazinele duty-freeDocumentar fiscal: Obligatiile fiscale ale contribuabililor care utilizeaza zilieriInreprindere individuala neplatitoare de TVA. Colaborare cu platitor de TVA. Solicitare cod TVAUltimele articole
Firma in insolventa. Poate beneficia de facilitatile OUG 69/2020 ?PFA care a beneficiat de somaj tehnic si de plata a 41,5% din salariu. In acest caz se mai pot accesa microgranturi de 2000 de euro?Declaratia 394. Regim TVA si tranzactii intre persoane juridice afiliateIn atentia contribuabililor! Precizari ANAF cu privire la competentele de verificare documentaraScutiri la plata accizelor. Documente si autorizatii necesare
Mai multe articole despre baza legala
Atentie contabili!
Modificari importante privind scutirea de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"NOUTATI din Contabilitate in 2020 - Noua procedura pentru Scutirea de TVA"
