InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 21 Iun. 2019 Exclusiv
"In urma unui audit intern, serviciile prestate de un furnizor intr-un an precedent s-au reconsiderat ca fiind nedeductibile fiscal. Prin urmare depunem rectificativa la d101, platim impozitul pe profit suplimentar si accesoriile genereate in functie de scadenta obligatiei principale".
Pe linie de tva se face autofatura pentru ajustarea bazei de impozitare? Conform art. 323 alin (3) din Codul fiscal Datele inscrise incorect intr-un decont de taxa se pot corecta prin decontul unei perioade fiscale ulterioare si se vor inscrie la randurile de regularizari. Corectia TVA dedus initial genereaza accesorii la TVA? Se pot se pot plati accesorii benevol fara avea un titlu de creante, o decizie?
Raspunsul specialistului
Conform Codului Fiscal, pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice.
Totodata, orice persoana impozabila are dreptul sa deduca TVA aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul operatiunilor taxabile, precum si anumitor operatiuni scutite de TVA. Dreptul persoanelor impozabile de a deduce TVA achitata sau datorata pentru serviciile achizitionate destinate utilizarii in scopul operatiunilor prevazute anterior, constituie un principiu fundamental al sistemului de TVA, respectivul drept de deducere facand parte integranta din mecanismul TVA si, in principiu, neputand fi limitat. Acest drept se exercita imediat pentru totalitatea TVA aplicate operatiunilor efectuate in amonte.
Totodata, orice persoana impozabila are dreptul sa deduca TVA aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul operatiunilor taxabile, precum si anumitor operatiuni scutite de TVA. Dreptul persoanelor impozabile de a deduce TVA achitata sau datorata pentru serviciile achizitionate destinate utilizarii in scopul operatiunilor prevazute anterior, constituie un principiu fundamental al sistemului de TVA, respectivul drept de deducere facand parte integranta din mecanismul TVA si, in principiu, neputand fi limitat. Acest drept se exercita imediat pentru totalitatea TVA aplicate operatiunilor efectuate in amonte.
In consecinta, codul respectiv nu limiteaza dreptul de deducere a TVA in cazul cheltuielilor ndeductibile la calculul impozitului pe profit, aferente achizitionarii de servicii de la diversi furnizori, cu exceptia limitarii la 50% din dreptul de deducere a TVA aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.
Cu toate ca, cel putin in modul aparent, referitor la cheltuielile care nu s-au efectuat in scopul desfasurarii activitatii economice, pe langa nedeductibilitatea aferenta impozitului pe profit, ar trebui considerate nedeductibile si din punctul de vedere al deductibilitatii TVA, la modul general, Codul Fiscal nu incadreaza respectivele cheltuieli aferente achizitiilor de servicii in cazurile prevazute in vederea ajustarii deductibilitatii TVA initiale:
- cand deducerea este mai mare sau mai mica decat cea pe care persoana impozabila avea dreptul sa o opereze (desfiintarea contractului, refuzul serviciilor prestate, acordarea reducerilor dupa prestarea serviciilor, faliment, returnare de ambalaje);
- daca exista modificari ale elementelor luate in considerare pentru determinarea sumei deductibile, intervenite dupa depunerea decontului de taxa (situatiile anterioare si diferente pro rata, schimbarea alocarii de servicii pentru operatiuni cu/fara drept de deducere, etc.)
- cand persoana impozabila isi pierde sau castiga dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate (idem ca mai sus).
In concluzie, societatea nu este obligata sa ajusteze taxa deductibila in cazul achizitiilor serviciilor respective, ca urmare a reconsiderarii cheltuielilor aferente ca fiind nedeductibile la calculul impozitului pe profit. De asemenea, avand in vedere regulile speciale pentru aplicarea TVA, persoana impozabila nu datoreaza obligatii fiscale accesorii.
Examen Consultant Fiscal 2025
Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Referitor la plata dobanzilor si a penalitatilor de intarziere pentru suma stabilita suplimentar la plata impozitului pe profit, declarata in cadrul declaratiei rectificative, sunt aplicabile dispozitiile Codului de procedura fiscala, care prevede faptul ca pentru diferentele de obligatii fiscale stabilite prin declaratii de impunere rectificative sau decizii de impunere, nu se datoreaza obligatii fiscale accesorii pentru suma platita in contul obligatiei fiscale principale, daca, anterior stabilirii obligatiilor fiscale, debitorul a efectuat o plata, iar suma platita nu a stins alte obligatii. Aceste dispozitii sunt aplicabile si in situatia in care debitorul a efectuat plata obligatiei fiscale, iar declaratia de impunere a fost depusa ulterior efectuarii platii. De asemenea, dobanzile si penalitatile de intarziere se stabilesc prin decizii, iar comunicarea deciziilor referitoare la obligatiile fiscale accesorii in cazul creantelor fiscale administrate de organul fiscal central se realizeaza in functie de vechimea, cuantumul obligatiilor fiscale accesorii si starea juridica a contribuabilului.
In consecinta, societatea va declara si plati impozitul aferent obligatiei fiscale principale, urmand a primi ulterior decizia privind dobanzile si penalitatile de intarziere aferente.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Furnizor strain inregistrat in scop de TVA in Romania. Cum deducem?Parcursul incurcat al deductibilitatii TVA la autoturismeCheltuieli servicii avocat pentru reprezentare in instanta. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?DEDUCTIBILITATE TVA pentru reparatii locuinta de serviciu. Chirie suportata de angajatorCertificarea declaratiei privind nedeductibilitatea TVAUltimele articole
Foaia de parcurs. Este obligatorie pentru deducerea TVA 100%?TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. Deductibilitate cheltuieli si TVA in acest cazBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulDeducerea sumei TVA dintr-un bon fiscal. Este obligatorie solicitarea facturii?
Mai multe articole despre deductibilitate TVA
Articole similare
Reduceri plata impozit micro si pe profit. Ce procent trebuie sa aplice firmele, conform OUG 153/2022, pentru trim. IV?Scutiri de TVA si deduceri in caz de sponsorizare. Ce trebuie sa stim daca vrem sa facem astfel de operatiuni!Regim de impozitare pentru firmele cu activitati in domeniul jocurilor de norocCe trebuie sa stii despre Declaratia 112Studii de caz: Impozitul pe profit, calculul impozitului pe profit trimestrialUltimele articole
Firme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateImpozit micro. In calculul plafonului pentru trecere la IMPOZIT PE PROFIT intra si avansurile?Sponsorizare ong. Pot fi redirectionate diferente din anii trecuti prin D177?e-TVA si Notificarea de conformare. Ce faci cand ai emis facturi fara TVATVA imobiliare si terenuri. Cum se emite factura + ce impozit se aplica la vanzarea lor
Mai multe articole despre impozit pe profit
Articole similare
Cum arata cerintele actuale din Formularul 088?Cum trebuie sa abordati schimbul de bunuri din punctul de vedere al TVA?Un adevarat compendiu care explica prevederile Noului Cod fiscal 2016Studiu de caz: Agentie de turism. Scopuri TVABonurile fiscale nu se mai declara in Formularul 394Ultimele articole
Registrul contribuabililor inactivi ANAF: ce este, cum se ajunge pe lista si ce consecinte sunte-TVA. ATENTIE maxima la Decontul precompletat TVA primit de la ANAF! Este acesta o creanta fiscala?Venituri sub plafonul de TVA. 2 conditii pentru a iesi din evidenta TVA in 2025Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAF
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Deductibilitatea cheltuieli cu sponsorizare platite. Cum facem calculul impozitului pe profit pentru trim. I 2014?Ghiduri practice pentru PFAMicrointreprinderi: Ce procedura urmam pentru a deduce TVA aferent cheltuieli protocol?Discount primit de PFA - calculul impozitului pe venitPFA. DEDUCERE CHELTUIELI cu autoturismul, fara intocmire foi de parcursUltimele articole
Firme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateContract comodat auto. In ce conditii pot fi deduse cheltuielileActivitate de Uber si Bolt in Romania. Cum si in ce conditii pot deduce cheltuielileVanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%DEDUCERE CHELTUIELI de sponsorizare din impozitul specific
Mai multe articole despre deducere cheltuieli
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
