Deductibilitate cheltuieli. TVA vs. impozit pe profit

Pe linie de tva se face autofatura pentru ajustarea bazei de impozitare? Conform art. 323 alin (3) din Codul fiscal Datele inscrise incorect intr-un decont de taxa se pot corecta prin decontul unei perioade fiscale ulterioare si se vor inscrie la randurile de regularizari. Corectia TVA dedus initial genereaza accesorii la TVA? Se pot se pot plati accesorii benevol fara avea un titlu de creante, o decizie?

 

 

Conform Codului Fiscal, pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice.

Totodata, orice persoana impozabila are dreptul sa deduca TVA aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul operatiunilor taxabile, precum si anumitor operatiuni scutite de TVA. Dreptul persoanelor impozabile de a deduce TVA achitata sau datorata pentru serviciile achizitionate destinate utilizarii in scopul operatiunilor prevazute anterior, constituie un principiu fundamental al sistemului de TVA, respectivul drept de deducere facand parte integranta din mecanismul TVA si, in principiu, neputand fi limitat. Acest drept se exercita imediat pentru totalitatea TVA aplicate operatiunilor efectuate in amonte. 

 

In consecinta, codul respectiv nu limiteaza dreptul de deducere a TVA in cazul cheltuielilor ndeductibile la calculul impozitului pe profit, aferente achizitionarii de servicii de la diversi furnizori, cu exceptia limitarii la 50% din dreptul de deducere a TVA aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.

 

Cu toate ca, cel putin in modul aparent, referitor la cheltuielile care nu s-au efectuat in scopul desfasurarii activitatii economice, pe langa nedeductibilitatea aferenta impozitului pe profit, ar trebui considerate nedeductibile si din punctul de vedere al deductibilitatii TVA, la modul general, Codul Fiscal nu incadreaza respectivele cheltuieli aferente achizitiilor de servicii in cazurile prevazute in vederea ajustarii deductibilitatii TVA initiale:

 

In concluzie, societatea nu este obligata sa ajusteze taxa deductibila in cazul achizitiilor serviciilor respective, ca urmare a reconsiderarii cheltuielilor aferente ca fiind nedeductibile la calculul impozitului pe profit. De asemenea, avand in vedere regulile speciale pentru aplicarea TVA, persoana impozabila nu datoreaza obligatii fiscale accesorii.

 

Referitor la plata dobanzilor si a penalitatilor de intarziere pentru suma stabilita suplimentar la plata impozitului pe profit, declarata in cadrul declaratiei rectificative, sunt aplicabile dispozitiile Codului de procedura fiscala, care prevede faptul ca pentru diferentele de obligatii fiscale stabilite prin declaratii de impunere rectificative sau decizii de impunere, nu se datoreaza obligatii fiscale accesorii pentru suma platita in contul obligatiei fiscale principale, daca, anterior stabilirii obligatiilor fiscale, debitorul a efectuat o plata, iar suma platita nu a stins alte obligatii. Aceste dispozitii sunt aplicabile si in situatia in care debitorul a efectuat plata obligatiei fiscale, iar declaratia de impunere a fost depusa ulterior efectuarii platii. De asemenea, dobanzile si penalitatile de intarziere se stabilesc prin decizii, iar comunicarea deciziilor referitoare la obligatiile fiscale accesorii in cazul creantelor fiscale administrate de organul fiscal central se realizeaza in functie de vechimea, cuantumul obligatiilor fiscale accesorii si starea juridica a contribuabilului.

 

In consecinta, societatea va declara si plati impozitul aferent obligatiei fiscale principale, urmand a primi ulterior decizia privind dobanzile si penalitatile de intarziere aferente.

 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

 

Autor: InfoTva.ro