InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 21 Iun. 2019 Exclusiv
"In urma unui audit intern, serviciile prestate de un furnizor intr-un an precedent s-au reconsiderat ca fiind nedeductibile fiscal. Prin urmare depunem rectificativa la d101, platim impozitul pe profit suplimentar si accesoriile genereate in functie de scadenta obligatiei principale".
Pe linie de tva se face autofatura pentru ajustarea bazei de impozitare? Conform art. 323 alin (3) din Codul fiscal Datele inscrise incorect intr-un decont de taxa se pot corecta prin decontul unei perioade fiscale ulterioare si se vor inscrie la randurile de regularizari. Corectia TVA dedus initial genereaza accesorii la TVA? Se pot se pot plati accesorii benevol fara avea un titlu de creante, o decizie?
Raspunsul specialistului
Conform Codului Fiscal, pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice.
Totodata, orice persoana impozabila are dreptul sa deduca TVA aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul operatiunilor taxabile, precum si anumitor operatiuni scutite de TVA. Dreptul persoanelor impozabile de a deduce TVA achitata sau datorata pentru serviciile achizitionate destinate utilizarii in scopul operatiunilor prevazute anterior, constituie un principiu fundamental al sistemului de TVA, respectivul drept de deducere facand parte integranta din mecanismul TVA si, in principiu, neputand fi limitat. Acest drept se exercita imediat pentru totalitatea TVA aplicate operatiunilor efectuate in amonte.
Totodata, orice persoana impozabila are dreptul sa deduca TVA aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul operatiunilor taxabile, precum si anumitor operatiuni scutite de TVA. Dreptul persoanelor impozabile de a deduce TVA achitata sau datorata pentru serviciile achizitionate destinate utilizarii in scopul operatiunilor prevazute anterior, constituie un principiu fundamental al sistemului de TVA, respectivul drept de deducere facand parte integranta din mecanismul TVA si, in principiu, neputand fi limitat. Acest drept se exercita imediat pentru totalitatea TVA aplicate operatiunilor efectuate in amonte.
In consecinta, codul respectiv nu limiteaza dreptul de deducere a TVA in cazul cheltuielilor ndeductibile la calculul impozitului pe profit, aferente achizitionarii de servicii de la diversi furnizori, cu exceptia limitarii la 50% din dreptul de deducere a TVA aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.
Cu toate ca, cel putin in modul aparent, referitor la cheltuielile care nu s-au efectuat in scopul desfasurarii activitatii economice, pe langa nedeductibilitatea aferenta impozitului pe profit, ar trebui considerate nedeductibile si din punctul de vedere al deductibilitatii TVA, la modul general, Codul Fiscal nu incadreaza respectivele cheltuieli aferente achizitiilor de servicii in cazurile prevazute in vederea ajustarii deductibilitatii TVA initiale:
- cand deducerea este mai mare sau mai mica decat cea pe care persoana impozabila avea dreptul sa o opereze (desfiintarea contractului, refuzul serviciilor prestate, acordarea reducerilor dupa prestarea serviciilor, faliment, returnare de ambalaje);
- daca exista modificari ale elementelor luate in considerare pentru determinarea sumei deductibile, intervenite dupa depunerea decontului de taxa (situatiile anterioare si diferente pro rata, schimbarea alocarii de servicii pentru operatiuni cu/fara drept de deducere, etc.)
- cand persoana impozabila isi pierde sau castiga dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate (idem ca mai sus).
In concluzie, societatea nu este obligata sa ajusteze taxa deductibila in cazul achizitiilor serviciilor respective, ca urmare a reconsiderarii cheltuielilor aferente ca fiind nedeductibile la calculul impozitului pe profit. De asemenea, avand in vedere regulile speciale pentru aplicarea TVA, persoana impozabila nu datoreaza obligatii fiscale accesorii.
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Cartea Verde a Contabilitatii
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Referitor la plata dobanzilor si a penalitatilor de intarziere pentru suma stabilita suplimentar la plata impozitului pe profit, declarata in cadrul declaratiei rectificative, sunt aplicabile dispozitiile Codului de procedura fiscala, care prevede faptul ca pentru diferentele de obligatii fiscale stabilite prin declaratii de impunere rectificative sau decizii de impunere, nu se datoreaza obligatii fiscale accesorii pentru suma platita in contul obligatiei fiscale principale, daca, anterior stabilirii obligatiilor fiscale, debitorul a efectuat o plata, iar suma platita nu a stins alte obligatii. Aceste dispozitii sunt aplicabile si in situatia in care debitorul a efectuat plata obligatiei fiscale, iar declaratia de impunere a fost depusa ulterior efectuarii platii. De asemenea, dobanzile si penalitatile de intarziere se stabilesc prin decizii, iar comunicarea deciziilor referitoare la obligatiile fiscale accesorii in cazul creantelor fiscale administrate de organul fiscal central se realizeaza in functie de vechimea, cuantumul obligatiilor fiscale accesorii si starea juridica a contribuabilului.
In consecinta, societatea va declara si plati impozitul aferent obligatiei fiscale principale, urmand a primi ulterior decizia privind dobanzile si penalitatile de intarziere aferente.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
DEDUCTIBILITATE TVA pentru reparatii locuinta de serviciu. Chirie suportata de angajatorCertificarea declaratiei privind nedeductibilitatea TVAVIDEO: DEDUCTIBILITATE TVA. Achizitie auto transport de persoaneDEDUCTIBILITATE TVA marfa expirataDeducere TVA import. Cand e deductibil TVA-ul platit in vama?Ultimele articole
Foaia de parcurs. Este obligatorie pentru deducerea TVA 100%?TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. Deductibilitate cheltuieli si TVA in acest cazBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulDeducerea sumei TVA dintr-un bon fiscal. Este obligatorie solicitarea facturii?
Mai multe articole despre deductibilitate TVA
Articole similare
Codul fiscal 2008 - Capitolul XI. Proprietatea comuna si asociatiile fara personalitate juridica - art. 85-86Declaratia anuala de profit are un nou termenCum pot trece microintreprinderile la plata impozitului pe profit in 2023Ce regim fiscal se aplica unor cheltuieli de promovare produse?Plata taxei TVUltimele articole
e-TVA si Notificarea de conformare. Ce faci cand ai emis facturi fara TVATVA imobiliare si terenuri. Cum se emite factura + ce impozit se aplica la vanzarea lorIMPOZIT PE PROFIT. Poti redirectiona impozitul catre ONG-uri pana pe 25 septembrie 2025Depasire plafon de 100.000 euro. Trecere la IMPOZIT PE PROFIT si TVA lunarProsumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicata
Mai multe articole despre impozit pe profit
Articole similare
Reactivare societate suspendata. Obligatii de reinregistrare in scopuri de TVAANAF: Masuri asiguratorii in valoare de jumatate de miliard de leiDe ce BCE nu poate rezolva criza din zona euroAjustarea TVA-ului dedus initial, in cazul unui imobil inchiriat in regim de scutireProvizioane pentru clienti in faliment. Cum procedam?Ultimele articole
Terenuri de vanzare. Regimul TVA se schimba atunci cand cumparatorul este firma sau persoana fizica?Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareInchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVACodul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiCota TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Creante incerte si ajustari pentru pierdere de valoare. Cum deducem si constituim provizion?Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Deductibilitate cheltuieli la determinarea impozitului pe profitPlati in favoarea asociatilor. Cum facem monografia utilitatilor in baza contractului de comodat?Deductibilitatea cheltuieli cu sponsorizare platite. Cum facem calculul impozitului pe profit pentru trim. I 2014?Ultimele articole
Activitate de Uber si Bolt in Romania. Cum si in ce conditii pot deduce cheltuielileDEDUCERE CHELTUIELI de sponsorizare din impozitul specificDeductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Impozit pe profit. Deduceri sponsorizariOperatiuni neimpozabile in Romania - regim fiscal TVA
Mai multe articole despre deducere cheltuieli
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
