Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile urmatoare vom analiza cazul unei societati care achizitioneaza in martie 2013 un autoturism in leasing operational, pentru care achita 50% in avans. Autoturismul va fi utilizat pentru deplasarea unui director la santierele de lucru (activitatea firmei este de constructii civile si amenajari interioare).
Vom stabili astfel daca leasingul este deductibil din punct de vedere al TVA-ului, daca si celelalte cheltuieli sunt deductibile, precum si care va fi monografia contabila in cazul in care acesta este considerat:
a) leasing operational
b) leasing financiar.
Solutia consultantului:
1)Din punct de vedere TVA
Potrivit prevederilor art. 145 indice 1, alin (1) din Codul fiscal, prin exceptie de la prevederile art. 145 se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.
Prin limitarea la 50% a dreptului de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de aceste vehicule, se intelege limitarea deducerii taxei care ar fi deductibila in conditiile prevazute la art. 145 si la art. 146-147 indice 1 din Codul fiscal.

Examen Consultant Fiscal 2025

Manual de politici contabile - Stick USB

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Potrivit prevederilor din Normele metodologice date in aplicarea acestui articol, utilizarea in scopul activitatii economice a unui vehicul cuprinde, fara a se limita la acestea: deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori, pentru prospectarea pietei, deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale, utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu, deplasari pentru interventie, service, reparatii, utilizarea vehiculelor de test-drive de catre dealerii auto.
Este obligatia persoanei impozabile sa demonstreze ca sunt indeplinite toate conditiile legale pentru acordarea deducerii, astfel cum rezulta si din Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-268/83 D.A. Rompelman si E.A. Rompelman - Van Deelen impotriva Minister van Financien. In vederea exercitarii dreptului de deducere a taxei orice persoana impozabila trebuie sa detina documentele prevazute de lege pentru deducerea taxei si sa intocmeasca foaia de parcurs care trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
Astfel in conditiile in care se deplaseaza cu autoturismul numai la punctele de lucru si demnonstrati cu documente si foi de parcurs, TVA este deductibila 100%.
Se considera ca un vehicul nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice, in sensul art. 145 indice 1 alin. (1) din Codul fiscal, in situatia in care, pe langa utilizarea in scopul activitatii economice, vehiculul este utilizat ocazional sau de o maniera continua si pentru uz personal. Daca vehiculul este utilizat atat pentru activitatea economica, cat si pentru uz personal, se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si a taxei aferente cheltuielilor legate de acesta. Persoana impozabila care aplica deducerea limitata de 50% nu trebuie sa faca dovada utilizarii vehiculului in scopul activitatii economice sau pentru uz personal cu ajutorul foii de parcurs prevazute la alin. (2).
2) Din punct de vedere a impozitului pe profit, prevederile referitoare la TVA trebuie coroborate cu cele de la pct. 49 indice 2 din normele metodologice de aplicare ale art. 21: "In sensul prevederilor art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal, regulile de deducere, termenii si expresiile utilizate, conditiile in care vehiculele rutiere motorizate, supuse limitarii fiscale, se considera a fi utilizate exclusiv in scopul activitatii economice sunt cele prevazute la pct. 45 indice 1 din normele metodologice date in aplicarea art. 145 indice 1 din Codul fiscal din titlul VI "Taxa pe valoarea adaugata".
Justificarea utilizarii vehiculelor, in sensul acordarii deductibilitatii integrale la calculul profitului impozabil, se efectueaza pe baza documentelor justificative si prin intocmirea foii de parcurs care trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs."
3) exemple pentru deducere TVA si cheltuieli in proportie de 50%, autovehiculul fiind utilizat atat pentru activitate economica cat si pentru scop personal:
a) Leasing financiar.
In situatia in care ati dat avans de 50%, apreciez ca este leasing financiar.
2133 = 167 valoare din contract x curs valutar la data contractului (daca este exprimat in valuta)
- evidentierea dobanzii aferente contractului de leasing, in cont extrabilantier
Debit cont 8051 Dobanzi de platit
% = 404 "Furnizori de imobilizari" 1.438 lei
167"Alte imprumuturi si datorii asimilate" 1000 lei
4426 .1 "TVA deductibila" 50% (aferent ratei de leasing) 120 lei
4426.2 "TVA nedeductibila" 50% (aferent ratei de leasing)" 120 lei
666.1 "Cheltuieli privind dobanzile" -deductibil 50% 50 lei
666.2 "Cheltuieli privind dobanzile" -nedeductibil 50% 50 lei
4426.1"TVA deductibila " 50% (aferenta dobanda) 12 lei
4426.2 "TVA nedeductibila" 50% (aferent dobanda) 12 lei
668. 1 "Cheltuieli diferenta de curs- deductibila 50% 30 lei
668. 2 "Cheltuieli diferenta de curs- nedeductibila 50% 30 lei
4426.1"TVA deductibila" 50%( aferenta diferenta de curs) 7 lei
4426. 2"TVA nedeductibila" 50% (aferenta diferenta de curs) 7 lei
Inregistrare TVA nedeductibila aferent ratei de leasing:
% 4426.2 120 lei
635.1 analitic deductibila 60 lei
635.2 analitic nedeductibila 60 lei
Inregistrare TVA nedeductibila aferent dobanda:
% 4426.2 12 lei
666.1 "Cheltuieli privind dobanzile" -deductibila 50% 6 lei
666.2 "Cheltuieli privind dobanzile" -nedeductibila 50% 6 lei
Inregistrare TVA nedeductibila aferenta diferenta de curs:
% 4426.2 7 lei
668. 1 "Cheltuieli diferenta de curs- deductibila 50% 3.5 lei
668. 2 "Cheltuieli diferenta de curs- nedeductibila 50% 3.5 lei
Inregistrare in Creditul contului 8051 "Dobanzi de platit" cu dobanda platita
Nota : In situatia in care factura nu este achitata, vom tine cont de TVA la incasare iar 4426.1 "TVA deductibila " 50% se va inregistra in contul 4428 TVA neexigibila.
Achizitie combustibil :
% = 401 Furnizori
6022. 1 Cheltuieli combustibil - deductibila 50% 200 lei
6022. 2 Cheltuieli combustibil - nedeductibila 50% 200 lei
4426 .1 "TVA deductibila" 50% (aferenta chelt comb) 48 lei
4426.2 "TVA nedeductibila" 50% (aferenta chelt comb)" 48 lei
Inregistrare TVA nedeductibila aferenta combustibil:
= 4426.2 48 lei
6022. 1 Cheltuieli combustibil - deductibila 50% 24 lei
6022. 2 Cheltuieli combustibil - nedeductibila 50% 24 lei
b) Leasing operational
Primirea in gestiune a mijlocului de transport in regim de leasing operational (valoarea ratelor de leasing):
Debit 8036 „Redevente, locatii de gestiune si alte datorii asimilate"cu ratele de leasing
% = 401 Furnizori 1240 lei
612.1 Chirie auto deductibila 500 lei
612.2 Chirie auto nedeductibila 500 lei
4426. 1 TVA deductibila -50% 120 lei
4426. 2 TVA nedeductibila -50% 120 lei
Inregistrare TVA nedeductibila
% = 4426 TVA deductibila 120 lei
612.1 Chirie auto deductibila 60 lei
612. 2Chirie auto nedeductibila 60 lei
Si concomitent diminuarea ratelor de leasing:
Credit cont 8036 Redevente, locatii de gestiune, chirii si alte datorii asimilate.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Modificari aduse contributiilor sociale obligatorii de OG 16/2022. Material oficial ANAFAmortizare mijloace fixe neutilizateCodul fiscal: Tabel comparativ accize si alte taxe speciale. Modificari aduse de OG nr. 15Export bunuri prin sucursala din Romania. Cum se poate deduce TVA aferent facturilor de achizitii intracomunitare si interne?Ministrul Muncii: Aproape toti pensionarii si-au primit pensiile recalculateUltimele articole
Factura inregistrata eronat cu 21% TVA in loc de 19%. 4 pasi pentru a o corectaTransport marfa. Cota TVA pentru transportul din luna iulie 2025 facturat dupa 15 august 2025Comert cu amanuntul. Cum sa regularizati TVA-ul majorat la 21% pentru marfurile din stocPlafonul TVA urca la 395.000 lei. Masura de sprijin pentru firmele miciModificari aduse TVA prin OG 22/2025: locul prestarii, plafonul si RO e-TVAArticole similare
Determinarea venitului net din activitati independente pe baza contabilitatii in partida simplaContract de leaseback. Cum intocmim monografia si cum inregistram factura de vanzare?Studiu de caz: Cum facem amortizarea pentru un aututurism second-hand?Cheltuieli deductibile PFA. Ce cheltuieli pot deduce persoanele fizice autorizate in anul 2022?Sistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Ultimele articole
LEASING OPERATIONAL. TOT ce trebuie sa stii + o MONOGRAFIE contabila utilaLEASING OPERATIONAL autovehicul. Deductibilitate cheltuieli si TVA in acest cazAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliPFA in 2023: Care sunt cheltuielile deductibile pentru PFA-uri si ce conditii trebuie sa indeplineascaCum a fost modificat Codul Fiscal prin Legea 34/2023Articole similare
Bon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulDEDUCTIBILITATE TVA marfa expirataANAF precizeaza deductibilitatea limitata a TVA la achizitia unor vehiculeCe e nou in 2012 in Titlul VI privind taxa pe valoarea adaugataCum deducem TVA si cheltuieli efectuate pentru cetatean strain care are calitatea de administrator?Ultimele articole
Foaia de parcurs. Este obligatorie pentru deducerea TVA 100%?TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. Deductibilitate cheltuieli si TVA in acest cazDeducerea sumei TVA dintr-un bon fiscal. Este obligatorie solicitarea facturii?Subventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de deducere TVA?Articole similare
Contract de participatiune. Operatiuni scutite fara drept de deduceri. Cum procedam?Contract de mediere. Cum se inregistreaza scaderea din evidente a creanÂtelor ?Masuri de simplificare pentru achizitii si livrari. Tratament TVAVanzare sub pretul de achizitie. ConsecinteCum pot primi IMM-urile pana la 200.000 euroUltimele articole
Activitate de Uber si Bolt in Romania. Cum si in ce conditii pot deduce CHELTUIELIleDiurna. Documente justificative pentru firmele care acorda diurna angajatilorVanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Mijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UETVA si CHELTUIELIle auto: Cand ai deducere integralaArticole similare
Scapa de greselile din contabilitate! Corectarea erorilor contabile in pasi simpliDeducere TVA | Intocmire retur marfaServicii transport - tratament TVAAnulare inregistrare in scopuri de TVA de catre organul fiscalDepreciere creanta. Solutia pentru un client in insolventaUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se Completeaza
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"