InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
In analiza de mai jos, facem referire la situatia unui client neincasat de cativa ani pe care firma nu l-a trecut incontul 4118 si pentru care nici nu a constituit provizion. Societatea a primit decizie judecatoreasca cu privire la falimentul clientului. Initial s-a inregistrat 4111 = 707 si 4427. Stabilim ce posibilitati de rezolvare a situatiei are firma, daca va storna factura initiala, precum si care sunt inregistrarile contabile si implicatiile fiscale.
In cazul in care aveti o hotarare judecatoreasca de deschidere a falimentului, valoarea probabila de incasat a creantelor este mica si trebuie sa consituiti provizioane:
Creantele incerte se inregistreaza distinct in contabilitate (contul 4118 "Clienti incerti sau in litigiu" sau in conturi analitice ale conturilor de creante, pentru alte creante decat clientii).
In scopul prezentarii in situatiile financiare anuale, creantele se evalueaza la valoarea probabila de incasat.
Atunci cand se estimeaza ca o creanta nu se va incasa integral, in contabilitate se inregistreaza ajustari pentru pierdere de valoare, la nivelul sumei care nu se mai poate recupera.
4118 = 4111
si
6814 = 491
Proceduri obligatorii. Spalarea banilor
Modele editabile pentru Calculatia Costurilor!
Marea carte verde a monografiilor contabile
Societatea are dreptul la deducerea provizioanelor/ajustarilor pentru depreciere, in conformitate cu art. 26 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal cu normele metodologice de aplicare.
Baza de impozitare a tva se reduce in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a falimentului beneficiarului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, iar, in cazul falimentului beneficiarului, incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei, hotarare ramasa definitiva/definitiva si irevocabila, dupa caz.
Potrivit punctului 32 alin. (6) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, ajustarea prevazuta la art. 287 lit. d) din Codul fiscal se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care s-a pronuntat hotararea judecatoreasca de confirmare a planului de reorganizare, respectiv hotararea judecatoreasca de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei, sub sanctiunea decaderii. Ajustarea este permisa chiar daca s-a ridicat rezerva verificarii ulterioare, conform Codului de procedura fiscala. In cazul persoanelor care aplica sistemul TVA la incasare se opereaza anularea taxei neexigibile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii realizate.
Deci la momentul deschiderii procedurii de faliment nu ajustati tva. Abia in baza unei hotararea judecatoreasca de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei este permisa ajustarea tva. Potrivit art. 330 alin. (2), veti facturi, cu valorile inscrise cu semnul minus care nu vor fi transmise beneficiarului.
La acel moment veti relua la venituri provizionul consituit (491 = 7814), treceti pe cheltuiala creanta neincasata (654 = 4118) si ajustati tva (4118 = 4427 suma cu minus).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Client in faliment. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
CLIENT IN FALIMENT. Cum tratam provizioanele si ajustarea TVA?Facturi neincasate. Ajustarea negativa a bazei de impozitare TVA. CLIENT IN FALIMENT, situatii posibile
Mai multe articole despre client in faliment
Articole similare
Cum inregistram corect venitul si TVA-ul?Aport in natura. Ce INREGISTRARI CONTABILE se fac?Analiza comparata a aplicarii TVA la achizitiile de autoturismeDeclarare factura de protocol in D394. Cum facem monografia contabila si cum declaram facturile?Refacturari catre persoane neimpozabile din afara UE. Cum declaram in Declaratia 394?Ultimele articole
Achizitie obiect de inventar. Care este tratamentul fiscal si contabil?Unde verde la CONTABILITATE fara erori si fara amenziTratament CONTABIL si FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatateAchizitie teste rapide Covid-19 si testare angajati. Regim fiscal-contabil si documente justificativeAjustarea TVA in cazul clientilor in faliment
Mai multe articole despre inregistrari contabile
Articole similare
Documente necesare in cadrul procedurii dizolvarii voluntareCodul fiscal 2008 - Capitolul XII. Aspecte fiscale internationale - art. 87-92Indreptare erori din documente de plataCare sunt penalitatile aplicate contribuabililor care nu isi platesc obligatiile fiscale la data scadentaStudiu de caz: Plata TVA in cazul fondului de comert si calculul impozitului pe profitUltimele articole
A fost aprobat formularul 711- Declaratie de regularizare pentru cheltuielile cu educatia timpurieProiect de Ordin ANAF. Modelul si continutul formularului 711 “Declaratie de regularizare pentru cheltuielile cu educatia timpurieâ€Situatiile financiare trimestriale centralizate NU se mai trimit pe suport hartie la Ministerul Finantelor(Ordinul 494/2021)Ministerul Muncii modifica normele metodologice privind constituirea si utilizarea Fondului de garantare pentru plata CREANTElor salarialeAu fost modificate normele metodologice ale programului IMM INVEST. Pentru anumite domenii nu se pot garanta credite
Mai multe articole despre creante
Articole similare
Cheltuieli si PROVIZIOANE deductibile conform noilor modificari din Codul fiscalNou! Hotararea CCF 7/2015. Examen atribuire a calitatii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent. Sesiunea noiembrie 2015Impozit pe veniturile microintreprinderilor. Luam in calcul si veniturile din diferente de curs valutar?Deductibilitate PROVIZIOANE clienti. Cum procedam?Achizitie autoturism. Ce obligatii are microintreprinderea?Ultimele articole
Tratament contabil privind anularea obligatiilor fiscale accesorii. Analiza cu Ionut JingaMicrointreprinderea in 2021. Venituri care se exclud din baza de impozitareCheltuieli deductibile VS. Cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil in 2021Regimul fiscal-contabil al microintreprinderilor in 2021- explicat prin exemple practice. Ce noutati au aparut?Planul de conturi pentru institutiile publice a fost modificat (Ordinul 27/2021)
Mai multe articole despre provizioane
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"
