InfoTva.ro
In analiza de mai jos, facem referire la situatia unui client neincasat de cativa ani pe care firma nu l-a trecut incontul 4118 si pentru care nici nu a constituit provizion. Societatea a primit decizie judecatoreasca cu privire la falimentul clientului. Initial s-a inregistrat 4111 = 707 si 4427. Stabilim ce posibilitati de rezolvare a situatiei are firma, daca va storna factura initiala, precum si care sunt inregistrarile contabile si implicatiile fiscale.
In cazul in care aveti o hotarare judecatoreasca de deschidere a falimentului, valoarea probabila de incasat a creantelor este mica si trebuie sa consituiti provizioane:
Creantele incerte se inregistreaza distinct in contabilitate (contul 4118 "Clienti incerti sau in litigiu" sau in conturi analitice ale conturilor de creante, pentru alte creante decat clientii).
In scopul prezentarii in situatiile financiare anuale, creantele se evalueaza la valoarea probabila de incasat.
Atunci cand se estimeaza ca o creanta nu se va incasa integral, in contabilitate se inregistreaza ajustari pentru pierdere de valoare, la nivelul sumei care nu se mai poate recupera.
4118 = 4111
si
6814 = 491
Fiscalitatea Salariilor in Constructii
Manual de Politici Contabile 2019
Manualul Contabilului Incepator
Societatea are dreptul la deducerea provizioanelor/ajustarilor pentru depreciere, in conformitate cu art. 26 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal cu normele metodologice de aplicare.
Baza de impozitare a tva se reduce in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a falimentului beneficiarului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, iar, in cazul falimentului beneficiarului, incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei, hotarare ramasa definitiva/definitiva si irevocabila, dupa caz.
Potrivit punctului 32 alin. (6) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, ajustarea prevazuta la art. 287 lit. d) din Codul fiscal se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care s-a pronuntat hotararea judecatoreasca de confirmare a planului de reorganizare, respectiv hotararea judecatoreasca de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei, sub sanctiunea decaderii. Ajustarea este permisa chiar daca s-a ridicat rezerva verificarii ulterioare, conform Codului de procedura fiscala. In cazul persoanelor care aplica sistemul TVA la incasare se opereaza anularea taxei neexigibile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii realizate.
Deci la momentul deschiderii procedurii de faliment nu ajustati tva. Abia in baza unei hotararea judecatoreasca de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei este permisa ajustarea tva. Potrivit art. 330 alin. (2), veti facturi, cu valorile inscrise cu semnul minus care nu vor fi transmise beneficiarului.
La acel moment veti relua la venituri provizionul consituit (491 = 7814), treceti pe cheltuiala creanta neincasata (654 = 4118) si ajustati tva (4118 = 4427 suma cu minus).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Client in faliment. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
