InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 08 Oct. 2014 Exclusiv
In analiza de mai jos, stabilim cum se procedeaza in ce priveste inregistrarile contabile in situatia in care o societate a incheiat un contract de factoring cu o banca, in relatia cu un client, cesionand facturile neincasate.
Factoringul este o tehnica de finantare prin transformarea in lichiditati a creantelor rezultate in urma livrarii bunurilor sau prestarii serviciilor.
Formele factoringului sunt:
- Factoring traditional (old line factoring) - factorul plateste facturile in momentul in care intra in posesia lor;
- Factoring la scandenta (maturity factoring) - factorul plateste facturile la momentul scadentei lor;
- Factoring fara notificare - factorul se comporta ca un mandatar si nu suporta riscul neplatii facturii.
Fluxul informational in cadrul operatiunii de factoring poate fi sintetizat astfel :
1. Aderentul (Furnizorul) factureaza si livreaza bunurile conform contractului economic incheiat cu clientul sau;
2. Aderentul (Furnizorul) intocmeste si transmite societatii de factoring cererea de plata a facturilor cuprinse intr-un borderou;
3. Factorul (Banca) verifica documentele si instiinteaza aderentul despre facturile acceptate sau neacceptate;
4. Transmiterea de catre Furnizor (Aderent) a facturilor in original catre banca Factor;
Cartea verde a Contabilitatii 2026
Calendarul contabilului vesel 2026
Booking & Airbnb Solutii fiscal-contabile pentru companii
- Atentie, contabili!Metode de stabilire a valorii de piata in tranzactiile intre persoane afiliate Principiul valorii de piata si ajustarea de catre organele fiscale | Cum alegi metoda de stabilire a valorii de piata | Metoda compararii preturilor | Metoda cost plus | Metoda...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Reducerea capitalului social: metode, procedura, monografie contabila si tratament fiscal Cadrul legal al reducerii capitalului social | Metode de reducere a capitalului social | Hotararea AGA pentru reducerea capitalului social | Limitele legale ale reducerii:...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
5. Furnizorul informeaza clientii - debitori cu privire la transferul dreptului de proprietate asupra creantelor catre societatea de factoring;
6. Banca Factor plateste o parte din contravaloarea creantelor Furnizorului;
7. Debitorul plateste la scadenta catre banca Factor contravaloarea integrala a facturilor;
9. Banca Factor plateste diferenta de bani catre Furnizor (Aderent).
Va propunem in continuare 3 variante generale de recunoastere in contabilitate a operatiunii de factoring.
In practica tratamentul contabil al operatiunii se va adapta in functie de particularitatile contractului incheiat.
Varianta 1:
- livrarea marfurilor catre client :
411 = %
"Clienti" 707
"Venituri din vanzarea marfurilor"
4427
"TVA colectata"
- transmiterea catre banca Factor a facturilor si a cererii de plata si acceptarea lor de catre aceasta;
- incasarea partiala a contravalorii creantelor de catre aderent de la societatea de factoring (banca):
5121 = 411
"Conturi la banci in lei" "Clienti"
- evidentierea comisionului de factoring pentru luna curenta :
627 = 5121
"Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate" "Conturi la banci in lei"
- evidentierea comisionului de factoring pentru lunile urmatoare :
471 = 5121
"Cheltuieli inregistrate in avans" "Conturi la banci in lei"
- actualizarea comisionului de factoring :
627 = 471
"Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate" "Cheltuieli inregistrate in avans"
- evidentierea dobanzii pentru luna curenta :
666 = 5121
"Cheltuieli privind dobanzile" "Conturi la banci in lei"
- evidentierea dobanzii pentru lunile urmatoare :
471 = 5186
"Cheltuieli inregistrate in avans" "Dobanzi de platit"
- plata dobanzii :
5186 = 5121
"Dobanzi de platit" "Conturi la banci in lei"
- actualizarea cheltuielilor cu dobanda :
666 = 471
"Cheltuieli privind dobanzile" "Cheltuieli inregistrate in avans"
- incasarea diferentei de la societatea de factoring :
5121 = 411
"Conturi la banci in lei" "Clienti".
Varianta 2 :
- inregistrarea cesionarii creantelor catre banca Factor :
461 = 411
"Debitori diversi - creante factoring" "Clienti"
- incasarea partiala a creantelor de la banca Factor :
5121 = 461
"Conturi la banci in lei" "Debitori diversi - creante factoring"
- evidentierea comisionului si a dobanzii :
% = 5121
627 "Conturi la banci in lei"
"Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate"
666
"Cheltuieli privind dobanzile"
- incasarea diferentei de la banca Factor :
5121 = 461
"Conturi la banci in lei" "Debitori diversi - creante factoring"
Varianta 3 :
- inregistrarea cesionarii creantelor catre banca Factor :
461 = 411
"Debitori diversi - creante factoring" "Clienti"
- incasarea partiala a creantelor de la banca Factor sub forma unui credit bancar pe termen scurt :
5121 = 5191
"Conturi la banci in lei" "Credite bancare pe termen scurt"
- constituirea unui depozit colateral pentru diferenta care se va incadra la scadenta :
5411 = 5191
"Acreditive in lei" "Credite bancare pe termen scurt"
- incasarea diferentei la scadenta :
5121 = 5411
"Conturi la banci in lei" "Acreditive in lei"
- concomitent se inregistreaza si stingerea creditului pe seama creantelor cedate :
5191 = 461
"Credite bancare pe termen scurt" "Debitori diversi - creante factoring".
Exemplu :
Societatea comerciala S.C. ABC S.R.L. incheie cu Hipermarchetul Cora un contract prin care se angajeaza sa livreze o anumita categorie de marfuri. In contract se stipuleaza ca facturile vor fi achitate dupa 90 de zile de la primirea marfurilor.
Contractul este unul pe termen lung iar S.C. ABC S.R.L se angajeaza sa livreze lunar, la termene stricte, o cantitate importanta de marfa.
Dar pentru a achizitiona marfa are nevoie de finantare.
Banca la care S.C. ABC S.R.L are deschise conturile este de acord cu incheierea unui contract de factoring pentru facturile emise de S.C. ABC S.R.L. catre Cora cu urmatoarele date:
- plata imediata a 80% din valoarea facturilor cedate;
- o dobanda perceputa de 18% pe perioada de 90 de zile (termenul de scadenta al facturilor);
- un comision de factoring de 3% din valoarea facturilor cedate si acceptate de factor.
Inregistraarile contabile ale operatiunii de factoring :
- livrarea marfurilor catre Hipermarchetul Cora :
411 = % 62.000 lei
"Clienti" 707 50.000 lei
"Venituri din vanzarea marfurilor"
4427 12.000 lei
"TVA colectata"
- cedarea creantei bancii Factor :
461 = 411 62.000 lei
"Debitori diversi - creante factoring" "Clienti"
- incasarea imediata a 80% din valoarea facturilor cedate 62.000 x 80% = 49.600 lei
5121 = 461 49.600 lei
"Conturi la banci in lei" "Debitori diversi - creante factoring"
- plata comisionului de factoring : 62.000 x 3% = 1.860 lei / 3 luni = 620 lei/luna
% = 5121 1.860 lei
627 "Conturi la banci in lei" 620 lei
"Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate"
471 1.240 lei
"Cheltuieli inregistrate in avans"
- obligatia de plata a dobanzii 49.600 lei x 18% = 8.928 lei / 3 luni = 2.976 lei / luna
% = 5186 8.928 lei
666 "Dobanzi de platit" 2.976 lei
"Cheltuieli privind dobanzile"
471 5.952 lei
"Cheltuieli inregistrate in avans"
- plata dobanzii curente :
5186 = 5121 2.976 lei
"Dobanzi de platit" "Conturi la banci in lei"
- actualizarea cheltuielilor in lunile a doua si a treia :
% = 471 3.596 lei
627 "Cheltuieli inregistrate in avans" 620 lei
"Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate"
666 2.976 lei
"Cheltuieli privind dobanzile"
- plata dobanzii in luna a doua si a treia
5186 = 5121 2.976 lei
"Dobanzi de platit" "Conturi la banci in lei"
- incasarea diferentei de 20% la scadenta facturilor :
5121 = 461 12.400 lei
"Conturi la banci in lei" "Debitori diversi - creante factoring".
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Studiu de caz: Regimul TVA in cazul facturilor pentru servicii factoringCONTRACT DE FACTORING cu regres. Care vor fi inregistrarile contabile?
Mai multe articole despre Contract de factoring
Articole similare
Inregistrarea diferentei TVA. Penalitati stabilite de organele de controlRetur marfa nevanduta. Regim TVA. INREGISTRARI CONTABILEStudiu de caz: Regimul TVA in cazul amenajarii unui sediu in proprietatea administratoruluiAcordarea creditului fiscal extern. Cum completam Declaratia 101?Achizitie auto UE si limitare TVA. Cum stabilim regimul TVA si care sunt inregistrarile?Ultimele articole
Cartea Verde a Contabilitatii 2026: instrumentul care va scuteste de erori in aplicarea legislatiei de TVA si contabilaStudiu de caz - Vanzare cu puncte de fidelizare: tratament TVA, INREGISTRARI CONTABILEMaparea SAF-T gresita iti aduce ANAF-ul la usa. Iata cum scapi de aceasta problema o data pentru totdeaunaCesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililor
Mai multe articole despre inregistrari contabile
Articole similare
Analiza: Declararea veniturilor din cedarea folosintei bunurilor de catre contribuabilii care califica aceste venituri in categoria veniturilor din activitati independenteTratamentul fiscal al veniturilor din cedarea folosintei bunurilor bunurilorOG 4/2017. Plata contributii. Ce prevederi se aplica? Model declaratieInsolventa si masurile de simplificare in 2010Companiile din domeniul carnii solicita amnistie fiscalaUltimele articole
Cartea Verde a Contabilitatii 2026: instrumentul care va scuteste de erori in aplicarea legislatiei de TVA si contabilaPrimesti factura pana pe 15 ale lunii urmatoare? Afla cand devine TVA exigibil si in ce luna inregistrezi venitul, ca sa nu platesti penalitatiScutirea de TVA pentru servicii de recuperare medicale: cand se aplica?Reprezentant fiscal TVA in Romania: cine poate fi desemnat, ce obligatii are si cum se intocmeste CONTRACTul de mandatRegimul TVA pentru dobanzile si penalitatile de neindeplinire obligatii CONTRACTuale
Mai multe articole despre contract
Articole similare
Studiu de caz: Regimul TVA in cazul facturilor pentru servicii FACTORINGAsigurare impotriva insolventei - Studiu de cazPlan national de relansare economica. Guvernul sprijina firmele prin acordare de granturi si instrumente de asigurare a lichiditatiiBNR modifica regulamentul privind institutiile financiare nebancareIMM IMVEST este la faza a patra de implementare: plata ajutorului de stat. Sunt asigurate 0 costuri de finantare pentru aplicantiUltimele articole
Perioada de acordare a garantiilor din cadrul Programului IMM Factor va fi prelungita. Creste si plafonul maxim al granturilorGuvernul a aprobat Normele metodologice ale Programelor IMM Invest, IMM Factor si IMM Leasing. Ce s-a modificatNormele metodologice de aplicare a Programului IMM Factor, in dezbatere publica. Conditii de acordare a garantiilor de statSchema programului IMM Invest a fost prelungita pana la 30 IUNIE 2021, iar bugetul aferent a fost majoratCesiune de creante la o microintreprindere. Care sunt implicatiile fiscale?
Mai multe articole despre factoring
Articole similare
ANAF introduce un nou formular: Declaratia 109 (proiect OPANAF)De ce vor utiliza firmele case de marcat cu jurnal electronic? Vezi declaratiile ministrului MFPCodul fiscal 2011 - Titlul IIIStudiu de caz: Regimul TVA in cazul contractului de imprumut intre entitati afiliate d.p.d.v. al TVA-uluiNoua editie Tezaur: Dobanzi neimpozabile de pana la 6,60% pe an la titlurile de statUltimele articole
Ministerul Finantelor lanseaza o noua editie TEZAUR. Dobanzi neimpozabile de pana la 7,15% pe anImprumuturi intre asociati si firma: regulile s-au schimbat radical si amenzile sunt uriaseSfaturi pentru alegerea celui mai bun imprumut rapid in situatii de crizaAchizitii mari, plati mici: cum sa cumperi in rate la Carrefour fara sa-ti afectezi bugetul?Cum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatie
Mai multe articole despre dobanda
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
