InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 08 Oct. 2014 Exclusiv
In analiza de mai jos, stabilim cum se procedeaza in ce priveste inregistrarile contabile in situatia in care o societate a incheiat un contract de factoring cu o banca, in relatia cu un client, cesionand facturile neincasate.
Factoringul este o tehnica de finantare prin transformarea in lichiditati a creantelor rezultate in urma livrarii bunurilor sau prestarii serviciilor.
Formele factoringului sunt:
- Factoring traditional (old line factoring) - factorul plateste facturile in momentul in care intra in posesia lor;
- Factoring la scandenta (maturity factoring) - factorul plateste facturile la momentul scadentei lor;
- Factoring fara notificare - factorul se comporta ca un mandatar si nu suporta riscul neplatii facturii.
Fluxul informational in cadrul operatiunii de factoring poate fi sintetizat astfel :
1. Aderentul (Furnizorul) factureaza si livreaza bunurile conform contractului economic incheiat cu clientul sau;
2. Aderentul (Furnizorul) intocmeste si transmite societatii de factoring cererea de plata a facturilor cuprinse intr-un borderou;
3. Factorul (Banca) verifica documentele si instiinteaza aderentul despre facturile acceptate sau neacceptate;
4. Transmiterea de catre Furnizor (Aderent) a facturilor in original catre banca Factor;
Examen Consultant Fiscal 2026
Inspectia fiscala - Preventie si Contestatii
Cartea neagra a controlului fiscal 2026
- Atentie, contabili!Suspendarea temporara a activitatii: Etape, documente necesare, consecinte fiscale Etape suspendare activitate firma | Documente necesare pentru suspendarea activitatii | Cat timp se poate suspenda activitatea unei firme? | Obligatii fiscale pe perioada...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!OUG nr. 8 din 2026 - Modificarile Codului Fiscal In cele ce urmeaza redam sectiunea referitoare la modificarea Codului Fiscal, respectiv articolul 6 din Ordonanta de urgenta nr. 8/2026 privind instituirea unor masuri de relansare...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili![GHID COMPLET] Modificari TVA in 2026 in Romania: facilitati si exceptii pentru firme Cotele de TVA valabile in 2026 | Facilitati si plafoane TVA relevante in 2026 In 2026, regimul TVA din Romania este marcat de schimbari importante, ca efect al reformelor...citeste mai mult
5. Furnizorul informeaza clientii - debitori cu privire la transferul dreptului de proprietate asupra creantelor catre societatea de factoring;
6. Banca Factor plateste o parte din contravaloarea creantelor Furnizorului;
7. Debitorul plateste la scadenta catre banca Factor contravaloarea integrala a facturilor;
9. Banca Factor plateste diferenta de bani catre Furnizor (Aderent).
Va propunem in continuare 3 variante generale de recunoastere in contabilitate a operatiunii de factoring.
In practica tratamentul contabil al operatiunii se va adapta in functie de particularitatile contractului incheiat.
Varianta 1:
- livrarea marfurilor catre client :
411 = %
"Clienti" 707
"Venituri din vanzarea marfurilor"
4427
"TVA colectata"
- transmiterea catre banca Factor a facturilor si a cererii de plata si acceptarea lor de catre aceasta;
- incasarea partiala a contravalorii creantelor de catre aderent de la societatea de factoring (banca):
5121 = 411
"Conturi la banci in lei" "Clienti"
- evidentierea comisionului de factoring pentru luna curenta :
627 = 5121
"Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate" "Conturi la banci in lei"
- evidentierea comisionului de factoring pentru lunile urmatoare :
471 = 5121
"Cheltuieli inregistrate in avans" "Conturi la banci in lei"
- actualizarea comisionului de factoring :
627 = 471
"Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate" "Cheltuieli inregistrate in avans"
- evidentierea dobanzii pentru luna curenta :
666 = 5121
"Cheltuieli privind dobanzile" "Conturi la banci in lei"
- evidentierea dobanzii pentru lunile urmatoare :
471 = 5186
"Cheltuieli inregistrate in avans" "Dobanzi de platit"
- plata dobanzii :
5186 = 5121
"Dobanzi de platit" "Conturi la banci in lei"
- actualizarea cheltuielilor cu dobanda :
666 = 471
"Cheltuieli privind dobanzile" "Cheltuieli inregistrate in avans"
- incasarea diferentei de la societatea de factoring :
5121 = 411
"Conturi la banci in lei" "Clienti".
Varianta 2 :
- inregistrarea cesionarii creantelor catre banca Factor :
461 = 411
"Debitori diversi - creante factoring" "Clienti"
- incasarea partiala a creantelor de la banca Factor :
5121 = 461
"Conturi la banci in lei" "Debitori diversi - creante factoring"
- evidentierea comisionului si a dobanzii :
% = 5121
627 "Conturi la banci in lei"
"Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate"
666
"Cheltuieli privind dobanzile"
- incasarea diferentei de la banca Factor :
5121 = 461
"Conturi la banci in lei" "Debitori diversi - creante factoring"
Varianta 3 :
- inregistrarea cesionarii creantelor catre banca Factor :
461 = 411
"Debitori diversi - creante factoring" "Clienti"
- incasarea partiala a creantelor de la banca Factor sub forma unui credit bancar pe termen scurt :
5121 = 5191
"Conturi la banci in lei" "Credite bancare pe termen scurt"
- constituirea unui depozit colateral pentru diferenta care se va incadra la scadenta :
5411 = 5191
"Acreditive in lei" "Credite bancare pe termen scurt"
- incasarea diferentei la scadenta :
5121 = 5411
"Conturi la banci in lei" "Acreditive in lei"
- concomitent se inregistreaza si stingerea creditului pe seama creantelor cedate :
5191 = 461
"Credite bancare pe termen scurt" "Debitori diversi - creante factoring".
Exemplu :
Societatea comerciala S.C. ABC S.R.L. incheie cu Hipermarchetul Cora un contract prin care se angajeaza sa livreze o anumita categorie de marfuri. In contract se stipuleaza ca facturile vor fi achitate dupa 90 de zile de la primirea marfurilor.
Contractul este unul pe termen lung iar S.C. ABC S.R.L se angajeaza sa livreze lunar, la termene stricte, o cantitate importanta de marfa.
Dar pentru a achizitiona marfa are nevoie de finantare.
Banca la care S.C. ABC S.R.L are deschise conturile este de acord cu incheierea unui contract de factoring pentru facturile emise de S.C. ABC S.R.L. catre Cora cu urmatoarele date:
- plata imediata a 80% din valoarea facturilor cedate;
- o dobanda perceputa de 18% pe perioada de 90 de zile (termenul de scadenta al facturilor);
- un comision de factoring de 3% din valoarea facturilor cedate si acceptate de factor.
Inregistraarile contabile ale operatiunii de factoring :
- livrarea marfurilor catre Hipermarchetul Cora :
411 = % 62.000 lei
"Clienti" 707 50.000 lei
"Venituri din vanzarea marfurilor"
4427 12.000 lei
"TVA colectata"
- cedarea creantei bancii Factor :
461 = 411 62.000 lei
"Debitori diversi - creante factoring" "Clienti"
- incasarea imediata a 80% din valoarea facturilor cedate 62.000 x 80% = 49.600 lei
5121 = 461 49.600 lei
"Conturi la banci in lei" "Debitori diversi - creante factoring"
- plata comisionului de factoring : 62.000 x 3% = 1.860 lei / 3 luni = 620 lei/luna
% = 5121 1.860 lei
627 "Conturi la banci in lei" 620 lei
"Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate"
471 1.240 lei
"Cheltuieli inregistrate in avans"
- obligatia de plata a dobanzii 49.600 lei x 18% = 8.928 lei / 3 luni = 2.976 lei / luna
% = 5186 8.928 lei
666 "Dobanzi de platit" 2.976 lei
"Cheltuieli privind dobanzile"
471 5.952 lei
"Cheltuieli inregistrate in avans"
- plata dobanzii curente :
5186 = 5121 2.976 lei
"Dobanzi de platit" "Conturi la banci in lei"
- actualizarea cheltuielilor in lunile a doua si a treia :
% = 471 3.596 lei
627 "Cheltuieli inregistrate in avans" 620 lei
"Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate"
666 2.976 lei
"Cheltuieli privind dobanzile"
- plata dobanzii in luna a doua si a treia
5186 = 5121 2.976 lei
"Dobanzi de platit" "Conturi la banci in lei"
- incasarea diferentei de 20% la scadenta facturilor :
5121 = 461 12.400 lei
"Conturi la banci in lei" "Debitori diversi - creante factoring".
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Studiu de caz: Regimul TVA in cazul facturilor pentru servicii factoringCONTRACT DE FACTORING cu regres. Care vor fi inregistrarile contabile?
Mai multe articole despre Contract de factoring
Articole similare
Achizitie bonuri valorice. Cum aplicam TVA la incasare?Divizare societate. Transfer active. Ce regim TVA se aplica?Factura de regularizare leasing. Care sunt inregistrarile contabile?Retur utilaje. TVA. Ce INREGISTRARI CONTABILE se fac si cum procedam pentru mai multe situatii privind anularea contractului?TVA achitata in vama in baza DVI. Care va fi monografia contabila?Ultimele articole
Maparea SAF-T gresita iti aduce ANAF-ul la usa. Iata cum scapi de aceasta problema o data pentru totdeaunaCesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVA
Mai multe articole despre inregistrari contabile
Articole similare
Ce diferente sunt intre un PFA si II? Ce declaratii depune fiecare in anul 2019? Ce registre completeaza II?Tratament fiscal si contabil pentru scoaterea din evidenta a titlurilor de participareCalendar fiscal complet pentru luna februarie 2014. Ce declaratii depunem?Codul fiscal 2008 - Capitolul I Sectiunea 4. Regimul de antrepozitare - art. 178-185Operatiuni cuprinse in sfera de aplicare a taxeiUltimele articole
Stres, oboseala si sedinte pe Zoom: cum se reflecta ritmul de lucru intens asupra tenuluiAjustarea negativa a TVA dedusa pentru un bun de capital: tratament contabil si fiscalImprumuturi intre asociati si firma: regulile s-au schimbat radical si amenzile sunt uriaseEsalonarea datoriilor in 2026: CCF cere clarificari privind CONTRACTul de fideiusiuneD394 in 2026. Cum corectati facturile intocmite in mod eronat
Mai multe articole despre contract
Articole similare
IMM Leasing de echipamente si utilaje. TOT ce trebuie sa stii despre acest programContract de FACTORING cu regres. Care vor fi inregistrarile contabile?Noutati legislatie Fiscala 29 septembrie - 03 octombrie 2008 - Monitorul OficialPlan national de relansare economica. Guvernul sprijina firmele prin acordare de granturi si instrumente de asigurare a lichiditatiiScutirea de TVA la comisioane si societate bancara. Pentru ce servicii se aplica scutirea?Ultimele articole
Perioada de acordare a garantiilor din cadrul Programului IMM Factor va fi prelungita. Creste si plafonul maxim al granturilorGuvernul a aprobat Normele metodologice ale Programelor IMM Invest, IMM Factor si IMM Leasing. Ce s-a modificatNormele metodologice de aplicare a Programului IMM Factor, in dezbatere publica. Conditii de acordare a garantiilor de statSchema programului IMM Invest a fost prelungita pana la 30 IUNIE 2021, iar bugetul aferent a fost majoratCesiune de creante la o microintreprindere. Care sunt implicatiile fiscale?
Mai multe articole despre factoring
Articole similare
Noutati Legislatie Fiscala 19-25 mai 2008 - Monitorul OficialIMM Leasing de Echipamente si Utilaje - Noul program de sprijin pentru firme implementat de MFPLeasing operational si financiar: Cum deducem TVA-ul si cum inregistram in contabililtate?TVA leasing autoturism - Inregistrari contabileAmanarea ratelor - Principalele prevederi ale OUG 37/2020 explicate de specialistUltimele articole
Imprumuturi intre asociati si firma: regulile s-au schimbat radical si amenzile sunt uriaseSfaturi pentru alegerea celui mai bun imprumut rapid in situatii de crizaAchizitii mari, plati mici: cum sa cumperi in rate la Carrefour fara sa-ti afectezi bugetul?Cum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieCota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?
Mai multe articole despre dobanda
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
