InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 08 Oct. 2014 Exclusiv
In analiza de mai jos, stabilim cum se procedeaza in ce priveste inregistrarile contabile in situatia in care o societate a incheiat un contract de factoring cu o banca, in relatia cu un client, cesionand facturile neincasate.
Factoringul este o tehnica de finantare prin transformarea in lichiditati a creantelor rezultate in urma livrarii bunurilor sau prestarii serviciilor.
Formele factoringului sunt:
- Factoring traditional (old line factoring) - factorul plateste facturile in momentul in care intra in posesia lor;
- Factoring la scandenta (maturity factoring) - factorul plateste facturile la momentul scadentei lor;
- Factoring fara notificare - factorul se comporta ca un mandatar si nu suporta riscul neplatii facturii.
Fluxul informational in cadrul operatiunii de factoring poate fi sintetizat astfel :
1. Aderentul (Furnizorul) factureaza si livreaza bunurile conform contractului economic incheiat cu clientul sau;
2. Aderentul (Furnizorul) intocmeste si transmite societatii de factoring cererea de plata a facturilor cuprinse intr-un borderou;
3. Factorul (Banca) verifica documentele si instiinteaza aderentul despre facturile acceptate sau neacceptate;
4. Transmiterea de catre Furnizor (Aderent) a facturilor in original catre banca Factor;
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
5. Furnizorul informeaza clientii - debitori cu privire la transferul dreptului de proprietate asupra creantelor catre societatea de factoring;
6. Banca Factor plateste o parte din contravaloarea creantelor Furnizorului;
7. Debitorul plateste la scadenta catre banca Factor contravaloarea integrala a facturilor;
9. Banca Factor plateste diferenta de bani catre Furnizor (Aderent).
Va propunem in continuare 3 variante generale de recunoastere in contabilitate a operatiunii de factoring.
In practica tratamentul contabil al operatiunii se va adapta in functie de particularitatile contractului incheiat.
Varianta 1:
- livrarea marfurilor catre client :
411 = %
"Clienti" 707
"Venituri din vanzarea marfurilor"
4427
"TVA colectata"
- transmiterea catre banca Factor a facturilor si a cererii de plata si acceptarea lor de catre aceasta;
- incasarea partiala a contravalorii creantelor de catre aderent de la societatea de factoring (banca):
5121 = 411
"Conturi la banci in lei" "Clienti"
- evidentierea comisionului de factoring pentru luna curenta :
627 = 5121
"Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate" "Conturi la banci in lei"
- evidentierea comisionului de factoring pentru lunile urmatoare :
471 = 5121
"Cheltuieli inregistrate in avans" "Conturi la banci in lei"
- actualizarea comisionului de factoring :
627 = 471
"Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate" "Cheltuieli inregistrate in avans"
- evidentierea dobanzii pentru luna curenta :
666 = 5121
"Cheltuieli privind dobanzile" "Conturi la banci in lei"
- evidentierea dobanzii pentru lunile urmatoare :
471 = 5186
"Cheltuieli inregistrate in avans" "Dobanzi de platit"
- plata dobanzii :
5186 = 5121
"Dobanzi de platit" "Conturi la banci in lei"
- actualizarea cheltuielilor cu dobanda :
666 = 471
"Cheltuieli privind dobanzile" "Cheltuieli inregistrate in avans"
- incasarea diferentei de la societatea de factoring :
5121 = 411
"Conturi la banci in lei" "Clienti".
Varianta 2 :
- inregistrarea cesionarii creantelor catre banca Factor :
461 = 411
"Debitori diversi - creante factoring" "Clienti"
- incasarea partiala a creantelor de la banca Factor :
5121 = 461
"Conturi la banci in lei" "Debitori diversi - creante factoring"
- evidentierea comisionului si a dobanzii :
% = 5121
627 "Conturi la banci in lei"
"Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate"
666
"Cheltuieli privind dobanzile"
- incasarea diferentei de la banca Factor :
5121 = 461
"Conturi la banci in lei" "Debitori diversi - creante factoring"
Varianta 3 :
- inregistrarea cesionarii creantelor catre banca Factor :
461 = 411
"Debitori diversi - creante factoring" "Clienti"
- incasarea partiala a creantelor de la banca Factor sub forma unui credit bancar pe termen scurt :
5121 = 5191
"Conturi la banci in lei" "Credite bancare pe termen scurt"
- constituirea unui depozit colateral pentru diferenta care se va incadra la scadenta :
5411 = 5191
"Acreditive in lei" "Credite bancare pe termen scurt"
- incasarea diferentei la scadenta :
5121 = 5411
"Conturi la banci in lei" "Acreditive in lei"
- concomitent se inregistreaza si stingerea creditului pe seama creantelor cedate :
5191 = 461
"Credite bancare pe termen scurt" "Debitori diversi - creante factoring".
Exemplu :
Societatea comerciala S.C. ABC S.R.L. incheie cu Hipermarchetul Cora un contract prin care se angajeaza sa livreze o anumita categorie de marfuri. In contract se stipuleaza ca facturile vor fi achitate dupa 90 de zile de la primirea marfurilor.
Contractul este unul pe termen lung iar S.C. ABC S.R.L se angajeaza sa livreze lunar, la termene stricte, o cantitate importanta de marfa.
Dar pentru a achizitiona marfa are nevoie de finantare.
Banca la care S.C. ABC S.R.L are deschise conturile este de acord cu incheierea unui contract de factoring pentru facturile emise de S.C. ABC S.R.L. catre Cora cu urmatoarele date:
- plata imediata a 80% din valoarea facturilor cedate;
- o dobanda perceputa de 18% pe perioada de 90 de zile (termenul de scadenta al facturilor);
- un comision de factoring de 3% din valoarea facturilor cedate si acceptate de factor.
Inregistraarile contabile ale operatiunii de factoring :
- livrarea marfurilor catre Hipermarchetul Cora :
411 = % 62.000 lei
"Clienti" 707 50.000 lei
"Venituri din vanzarea marfurilor"
4427 12.000 lei
"TVA colectata"
- cedarea creantei bancii Factor :
461 = 411 62.000 lei
"Debitori diversi - creante factoring" "Clienti"
- incasarea imediata a 80% din valoarea facturilor cedate 62.000 x 80% = 49.600 lei
5121 = 461 49.600 lei
"Conturi la banci in lei" "Debitori diversi - creante factoring"
- plata comisionului de factoring : 62.000 x 3% = 1.860 lei / 3 luni = 620 lei/luna
% = 5121 1.860 lei
627 "Conturi la banci in lei" 620 lei
"Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate"
471 1.240 lei
"Cheltuieli inregistrate in avans"
- obligatia de plata a dobanzii 49.600 lei x 18% = 8.928 lei / 3 luni = 2.976 lei / luna
% = 5186 8.928 lei
666 "Dobanzi de platit" 2.976 lei
"Cheltuieli privind dobanzile"
471 5.952 lei
"Cheltuieli inregistrate in avans"
- plata dobanzii curente :
5186 = 5121 2.976 lei
"Dobanzi de platit" "Conturi la banci in lei"
- actualizarea cheltuielilor in lunile a doua si a treia :
% = 471 3.596 lei
627 "Cheltuieli inregistrate in avans" 620 lei
"Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate"
666 2.976 lei
"Cheltuieli privind dobanzile"
- plata dobanzii in luna a doua si a treia
5186 = 5121 2.976 lei
"Dobanzi de platit" "Conturi la banci in lei"
- incasarea diferentei de 20% la scadenta facturilor :
5121 = 461 12.400 lei
"Conturi la banci in lei" "Debitori diversi - creante factoring".
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Studiu de caz: Regimul TVA in cazul facturilor pentru servicii factoringCONTRACT DE FACTORING cu regres. Care vor fi inregistrarile contabile?
Mai multe articole despre Contract de factoring
Articole similare
Tratamentul privind TVA al cheltuielilor accesorii recuperate de la client. Care e monografia contabila?Deducerea TVA: 50 de solutii pentru tratamentul fiscal corect. Creste profitul activitatii tale, deducand corect TVAINREGISTRARI CONTABILE marfa ce va fi livrata ulterior pe baza de avizAchizitie autovehicul destinat transportului de persoane. Deducerea TVA si inregistrarile contabileMicrointreprinderi: Ce procedura urmam pentru a deduce TVA aferent cheltuieli protocol?Ultimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilor
Mai multe articole despre inregistrari contabile
Articole similare
Cheltuieli cu masa calda pentru salariati. Aceste cheltuieli sunt deductibile?Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAOUG 220/2020 care prevede aplicarea masurilor de protectie sociala pentru angajati si angajatori dupa 1 ianuarie 2021 a fost publicata in MonitorSe modifica legea insolventei. Care sunt noutatile?Baza de impozitare pentru livrari de bunuriUltimele articole
Distrugere punct de lucru in totalitate. Cheltuielile sunt deductibile?Repartizare dividende catre persoane fizice. Poate fi depasit, pe o luna, plafonul de 10.000 lei?Procedura de inregistrare a CONTRACTelor de inchiriere va fi modificata incepand cu 2025Furnizori care NU transmit factura. Cum trebuie emisa autofactura de catre firmeCum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 138/2024. Schimbarile se aplica din 1 ianuarie 2025
Mai multe articole despre contract
Articole similare
Scutiri de TVA pentru operatiuni din interiorul tariiSchema programului IMM Invest a fost prelungita pana la 30 IUNIE 2021, iar bugetul aferent a fost majoratAsigurare impotriva insolventei - Studiu de cazContract de FACTORING cu regres. Care vor fi inregistrarile contabile?Deducere TVA la plata facturii din 2013Ultimele articole
Perioada de acordare a garantiilor din cadrul Programului IMM Factor va fi prelungita. Creste si plafonul maxim al granturilorGuvernul a aprobat Normele metodologice ale Programelor IMM Invest, IMM Factor si IMM Leasing. Ce s-a modificatNormele metodologice de aplicare a Programului IMM Factor, in dezbatere publica. Conditii de acordare a garantiilor de statCesiune de creante la o microintreprindere. Care sunt implicatiile fiscale?IMM Leasing de echipamente si utilaje. TOT ce trebuie sa stii despre acest program
Mai multe articole despre factoring
Articole similare
Atentie la dobanzi si penalitati de intarziere, DOBANDA legala si dobanzile penalizatoare!Romania si Bulgaria au un cost al creditelor ridicat fata de media UENormele metodologice de aplicare a Programului IMM Factor, in dezbatere publica. Conditii de acordare a garantiilor de statFinantele modifica mecanismul de transfer al sumelor aferente granturilor din cadrul Programului IMM InvestPrevederi fiscale privind acordarea abonamentelor sportive in 2024, in contextul aparitiei OUG 115/2023Ultimele articole
Repartizare dividende catre persoane fizice. Poate fi depasit, pe o luna, plafonul de 10.000 lei?Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAInvestitii record de peste 3,23 miliarde de lei in cadrul FIDELIS IV din 2024Noua editie Tezaur: Dobanzi neimpozabile de pana la 6,60% pe an la titlurile de statMF, noua editie de titluri de stat Fidelis. Donatorii de sange au conditii speciale
Mai multe articole despre dobanda
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
